個(gè)人所得稅又有新規(guī)定!稅務(wù)總局發(fā)布財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2024年第2號(hào),明確:上市公司股權(quán)激勵(lì)有關(guān)個(gè)稅的新政策。具體情況,一起來(lái)看看吧!
依據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2024年第2號(hào):
境內(nèi)上市公司授予個(gè)人的股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì),經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,個(gè)人可自股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁或取得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)(以下簡(jiǎn)稱行權(quán))之日起,在不超過(guò)36個(gè)月的期限內(nèi)繳納個(gè)稅。
幾個(gè)需要大家關(guān)注的重點(diǎn):
1、境內(nèi)上市公司的范圍有限制,具體包括:上交所、深交所,以及北交所。
2、適用政策的三種股權(quán)激勵(lì)形式:經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的股票期權(quán)、限制性股票,以及股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)。很多人可能對(duì)于這些概念不理解,可參考下圖:
3、遞延納稅時(shí)間從12個(gè)月延長(zhǎng)至36個(gè)月
現(xiàn)行股權(quán)激勵(lì)個(gè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定是:股票期權(quán)是行權(quán)時(shí),限制性股票是解禁時(shí),股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)是取得時(shí),適用稅率為綜合所得3%~45%超額累進(jìn)稅率。
很多情況下,納稅人在納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間雖然獲得了股票,但是股票并沒(méi)有變成現(xiàn)金,如果按納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅,會(huì)存在較大的壓力。
因此,國(guó)家出臺(tái)了相關(guān)的遞延納稅的優(yōu)惠政策。遞延時(shí)間最早是6個(gè)月,后來(lái)是12個(gè)月,現(xiàn)在變成36個(gè)月。
這對(duì)于接受激勵(lì)的員工、高管、技術(shù)人員是一個(gè)重大利好,由于這類獎(jiǎng)勵(lì)很多都是針對(duì)科技型創(chuàng)新人員而進(jìn)行的,所以,在一定程度上,也有利于激發(fā)科創(chuàng)人員的積極性,進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。
4、納稅人離職的,無(wú)法繼續(xù)享受遞延納稅優(yōu)惠,需在離職前繳清全部稅款。
5、新政執(zhí)行時(shí)間:2024年1月1日至2027年12月31日。
納稅人在上述期間行權(quán),即可享受新的遞延納稅優(yōu)惠。此外,如果納稅人已在2023年1月1日后行權(quán),但尚未繳納全部稅款的,也可享受36個(gè)月的遞延納稅政策。
6、股權(quán)激勵(lì)個(gè)稅計(jì)算
一般的股權(quán)激勵(lì)屬于個(gè)人任職受雇所獲得的報(bào)酬,所以其收益按工資薪金所得征稅。但具體到不同的環(huán)節(jié),所涉及的個(gè)稅情形比較復(fù)雜,以股票期權(quán)為例,其收益涉及的個(gè)稅情形參考如下:
另,依據(jù)依據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第25號(hào),2027年12月31日前,居民個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì),符合相關(guān)條件的,不并入當(dāng)年綜合所得,全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表,計(jì)算納稅。
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