增值稅專用發票是企業的“稅務生命線”，但您知道嗎？
國家稅務總局近期明確了多項不得領用開具專票的情形，本文將結合最新政策，為您全面梳理風險點，助您避開稅務雷區！

國家稅務總局發布

一、稅務登記與核算不合規，直接失去領用資格

根據《增值稅專用發票使用規定》第八條，以下兩類情況將被直接限制專票領用：

1. 會計核算不健全：無法向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數據及其他增值稅稅務資料的企業，不得領用開具專用發票。這是稅務管理的基礎紅線！
2. 超標準逾期未完成一般納稅人認定：年應稅銷售額超過小規模標準卻未在規定時間內辦理登記的企業，次月起不得抵扣進項且禁用專票

二、稅收違法行為未整改，領用資格被暫扣

稅務機關對以下兩類行為采取 "零容忍" 態度：

1. 拒不配合稅務處理：存在偷稅、抗稅等《稅收征管法》規定的違法行為，且拒絕履行稅務機關處理決定的企業。
2. 屢教不改的發票管理亂象：（1）虛開增值稅專用發票——觸碰法律底線的首要禁令（2）私自印制專用發票——嚴重擾亂發票管理秩序（3）向非稅務機關購買專票——來源非法即屬違規（4）借用他人專用發票——發票必須“名實相符”（5）未按規定開具發票——包括項目不全、錯格壓線等（6）未按規定保管專用發票和專用設備——專票保管有嚴格標準（7）未及時辦理防偽稅控變更發行——系統管理不可松懈（8）拒不接受稅務機關檢查——配合檢查是法定義務

特別警示：已有上述情形且已領購專票的，經責令整改仍未糾正的，主管稅務機關將暫扣結存專票及IC卡！

三、發票管理漏洞百出，領用資格受限制

日常管理中的細節疏忽也可能觸發限制：

1. 保管措施不到位：未設專人保管、未按要求存放發票，甚至擅自銷毀發票聯次的企業。
2. 未按規定開具發票：如未按規定填寫開票信息、未在納稅義務發生時及時開票等，可能導致稅務機關暫停其專票使用權。

四、特定業務場景限制

1.購買方是自然人消費者：應稅銷售行為的購買方為消費者個人的，只能開具普通發票。

2.適用免稅規定的銷售行為：發生免稅應稅行為時不得開具專票。

3.出口業務：

（1）實行增值稅退（免）稅辦法的零稅率應稅服務

（2）出口貨物勞務（輸入特殊區域水電氣除外）

【結語】稅務合規是企業穩健發展的基石，關注政策動態、規范發票管理，才能在合法經營的同時最大化稅收紅利。

您是否遇到過專票領用難題？歡迎在評論區留言分享您的經歷或困惑，我們將精選問題為您解答！