國家稅務(wù)局發(fā)布

同樣是“玫瑰花”，為何種植減半征稅，制成干花反而免稅？企業(yè)混合申報(bào)為何被稅務(wù)部門要求更正？一文拆解農(nóng)產(chǎn)品稅收的“分界線”！

一、政策差異：種植減半 vs 初加工免稅

1.花卉種植減半征稅：
企業(yè)種植觀賞性玫瑰（含鮮切花銷售），所得按12.5%繳納企業(yè)所得稅（法定稅率25%減半）

?疊加優(yōu)惠：若企業(yè)符合小型微利標(biāo)準(zhǔn)（年應(yīng)納稅所得額≤300萬），實(shí)際稅負(fù)可低至2.5%-5%

2.初加工制品免征所得稅：
玫瑰經(jīng)烘干、分級(jí)、包裝制成干花、花茶，屬于農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍，所得100%免征企業(yè)所得稅

??深加工征稅：添加輔料制成調(diào)味花茶、精油等，視為工業(yè)品，按25%全額征稅

關(guān)鍵區(qū)別：

免稅資格取決于 “是否改變農(nóng)產(chǎn)品基本形態(tài)” ：

物理加工（曬干、切碎）→ 初加工→免稅
化學(xué)改性（萃取、混合配方）→深加工→征稅

二、企業(yè)踩坑案例：混合核算引發(fā)稅務(wù)更正

某企業(yè)將兩類業(yè)務(wù)合并申報(bào)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)：

1.未分項(xiàng)核算：自產(chǎn)鮮花收入（減半征稅） + 干花收入（免稅）混合記賬，無法區(qū)分優(yōu)惠項(xiàng)目

2.加工環(huán)節(jié)誤判：

• 外購玫瑰花加工為干花不屬于“自產(chǎn)初加工”→ 喪失免稅資格
• 僅 “自產(chǎn)花卉+自主初加工” 才可疊加免稅優(yōu)惠。

稅務(wù)警示：

兼營減半與免稅項(xiàng)目，必須 分項(xiàng)核算收入！否則所有收入按25%全額征稅

三、合規(guī)申報(bào)三步法

1.獨(dú)立賬簿設(shè)置：

分設(shè)“種植銷售收入”與“初加工制品收入”科目；

示例：

• 鮮切玫瑰銷售 → 減半征稅（稅率12.5%）
• 玫瑰干花禮盒 → 免稅（附初加工證明

2.憑證管理規(guī)范：

• 留存種植基地合同、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票（證明自產(chǎn)
• 初加工制品包裝標(biāo)注 “初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品” 并開具免稅發(fā)票

3.疊加優(yōu)惠活用：

• 小型微利企業(yè)種植所得減半后，再按5%分段稅率計(jì)稅；
• 案例：年利潤200萬元企業(yè)，假設(shè)企業(yè)滿足分項(xiàng)核算要求，且初加工符合免稅目錄（如物理烘干、分級(jí)包裝）：

（1）種植所得100萬：

• 減半征收：應(yīng)納稅所得額 = 100萬 × 50% = 50萬
• 適用小微企業(yè)優(yōu)惠：50萬部分實(shí)際稅率5%（100萬以內(nèi)按5%
• 應(yīng)納稅額 = 50萬 × 5% = 2.5萬

（2）初加工所得100萬：符合免稅條件 → 應(yīng)納稅額 = 0

（3）整體稅負(fù)：

• 總稅額 = 2.5萬
• 實(shí)際稅負(fù)率= 2.5萬 / 200萬 × 100% = 1.25%

四、合規(guī)價(jià)值：稅惠助力玫瑰產(chǎn)業(yè)升級(jí)

正確運(yùn)用免稅政策能釋放巨大能量。新疆于田瑰覓生物科技公司將減免的132萬元稅款投入研發(fā)，建成新疆首個(gè)玫瑰花專業(yè)實(shí)驗(yàn)室，開發(fā)出70余款產(chǎn)品，獲得19項(xiàng)專利。企業(yè)負(fù)責(zé)人閆永軍深有體會(huì)：“合規(guī)享惠讓我們心無旁騖地?cái)U(kuò)大種植基地，提升產(chǎn)品競爭力。”

和田地區(qū)稅務(wù)局“大數(shù)據(jù)+微服務(wù)”模式正幫助更多企業(yè)：政策宣傳一步到位、企業(yè)訴求一鍵直達(dá)、優(yōu)惠事項(xiàng)一次辦好。稅務(wù)干部深入種植基地，手把手指導(dǎo)農(nóng)戶區(qū)分初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品與加工品，讓稅惠春風(fēng)吹遍玫瑰山谷。

【互動(dòng)環(huán)節(jié)】玫瑰有刺，稅務(wù)無欺。

您是否也遇到過農(nóng)產(chǎn)品免稅申報(bào)的困惑？歡迎在評(píng)論區(qū)分享您的經(jīng)歷或疑問！點(diǎn)贊過100將解鎖下一期：“農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)如何用稅收獎(jiǎng)勵(lì)政策降低稅負(fù)？”