2025年4月份征期到18日，請大家合理安排好時間！

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4月征期定了！18日截止！

稅務局明確：4月申報納稅期限截至4月18日！

申報增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、文化事業建設費、個人所得稅、企業所得稅、核定征收印花稅、環境保護稅、資源稅。

各地方存在微小差異，請納稅人合理安排時間，按時完成報稅。

02未開票收入如何申報增值稅？看這里！（含一般納稅人和小規模）

一、未開票收入報稅一定會被罰款嗎？

根據《發票管理辦法》的規定，企業發生經營業務，應按規定開具發票，具體規定如下：

1.發票開具要求

2.應當開具而未開具發票的處罰

二、未開票收入可以不申報嗎？

不可以！

按照相關規定，增值稅申報收入包括開票收入、未開票收入、納稅評估收入、稽查查補收入等，因此只申報開票收入既不合規，也不合法！

三、未開票收入如何入賬？

案例一

2023年10月，公司（一般納稅人企業）將自產的食品作為節日福利發放給公司員工，成本為100萬元，對外銷售的不含稅價值為200萬元。

會計上處理：

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 226萬元

貸：主營業務收入 200萬元

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 26萬元

同時結轉相關成本：

借：主營業務成本 100萬元

貸：庫存商品 100萬元

注意：增值稅上應做未開票收入，計提13%銷項稅額。

參考：

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》：

第四條　單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

（1）將貨物交付其他單位或者個人代銷；

（2）銷售代銷貨物；

（3）設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外；

（4）將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；

（5）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

（6）將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

（7）將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；

（8）將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

案例二

公司2023年度收到個稅手續費2120元，一般納稅人按“商務輔助服務——經紀代理服務”繳納6%的增值稅。

借：銀行存款 2120元

貸：其他收益 2000元

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）120元

用于相關人員的獎勵：免征項目，暫免征收個人所得稅：

借：應付職工薪酬——工資薪金 1000元

貸：銀行存款 1000元

注意：《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》規定：經紀代理服務，是指各類經紀、中介、代理服務。包括金融代理、知識產權代理、貨物運輸代理、代理報關、法律代理、房地產中介、職業中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。

因此，企業代稅務部門代扣代繳個人所得稅屬于有償代理服務，應按照“商務輔助服務——經紀代理服務”繳納增值稅。

案例三

公司從事網上電商業務，主要銷售兒童鞋等，屬于一般納稅人。2024年度含稅銷售收入339萬元，沒有開具發票，全部屬于未開票收入。

借：銀行存款 339萬元

貸：主營業務收入 300萬元

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 39萬元

建議：對于企業發生的營業收入，雖然客戶沒有索取發票，但仍應依法開具發票。

03

房產稅按季度申報！

何時需要申報房產稅、向誰申報？

房產稅實行按年計算、分期繳納的征收方式。江蘇省納稅人2025年一季度的房產稅需于2025年4月18日前完成申報及繳款。對于房產所在地與房產所有人所在地不在同一地方的納稅人，應按房產的坐落地點向房產所在地稅務機關申報繳納。

何時會產生房產稅納稅義務？

1.納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產稅。

2.納稅人委托施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之次月起征收房產稅。

3.購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產稅。

4.購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起計征房產稅和城鎮土地使用稅。

5.出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起計征房產稅和城鎮土地使用稅。

6.房地產開發企業自用、出租、出借本企業建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計征房產稅。

7.融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產余值繳納房產稅。

如何申報房產稅？

登錄電子稅務局，依次點擊“我要辦稅”—“稅費申報及繳納”—“財產和行為稅稅源采集及合并申報”，進入房產稅、城鎮土地使用稅稅源信息采集界面。

情形一：已采集過稅源信息

系統將自動判斷納稅人情形，出現“填表式”或者“確認式”兩種申報界面。

界面一：系統將自動帶出“房產稅”和“城鎮土地使用稅”稅源信息，確認信息無誤，點擊“提交申報”即可。

界面二：系統將自動帶出“房產稅”和“城鎮土地使用稅”稅源信息，確認信息無誤，選擇“房產稅”和“城鎮土地使用稅”卡片，進行“提交申報”即可。

情形二：未采集過稅源信息

點擊“新增稅種”卡片選擇“房產稅”，點擊“稅源采集”進入稅源采集頁面，點擊“新增”，錄入相關稅源信息，填寫完畢點擊“提交”。稅源信息采集完畢后，確認信息無誤，選擇“房產稅”卡片，點擊“提交申報”即可。

如何更正房產稅的往期申報？

若需更正2022年之后的申報信息，可登錄電子稅務局，依次點擊“我要辦稅”—“稅費申報及繳納”—“申報更正與作廢”，可根據“申報日期”或“稅款所屬期”查找對應屬期的《城鎮土地使用稅 房產稅納稅申報表》，點擊“更正”按鈕進行更正申報。

若需更正2022年以前的申報信息，通過“地方特色”—“特色辦稅”—“往期更正申報”—“2022年以前更正申報”模塊進行更正申報。

來源：電子稅務局、稅漫

編輯：翟梓琪

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