近期，相關部門通報了3起通過拆分經營，騙取小規模納稅人優惠的案件，一時成為熱議話題，就是什么是小規模納稅人，我們通過文章和后續的三起案件進行講解。

一、從一杯奶茶看懂什么是小規模納稅人

90后小鐘在商圈開了一家奶茶店，月均銷售20萬元，年銷售額240萬元。工商登記時，稅務系統會自動將其劃分為小規模納稅人，這意味著：

1、無需建立專業的會計賬簿，沒有專業的會計財務，可簡易記賬。

2、按照月度或者季度申報納稅，如果是季度，則是每年的1月/4月/7月/10月。

3、默認是開具普票，不能夠開具13%的專票。特殊情況下，可以申請開具1%或者3%的專票。

核心定義：小規模納稅人是指年銷售額小于等于500萬元，且會計核算不健全的納稅人。

二、小規模納稅人必繳稅費清單：

1，增值稅

增值稅計算方式為：銷售額×征收率（3%或1%），目前的優惠政策季度在30萬以內，如果是以月為申報納稅周期的，月銷售額未超過10萬元，可以享受免增值稅的優惠。時間截止2027年12月31日。

如何選擇月度還是季度，要根據本身的經營情況以及銷售額情況來分析選擇。例如：

①某小規模納稅人2024年10-12月份的銷售額為8萬，6萬，12萬：

如果是按月申報，10月和11月可免稅，12月則減按1%繳納增值稅；

如果是按季度申報，則第4季度銷售額為26萬，未超過30萬的免稅標準，一次26萬都可以享受政策。因此，這樣的情況下，選擇季度納稅可能更為合適。

②若小規模納稅人2024年10-12月份的銷售額為8萬，6萬，25萬。

如果按月申報，只需要12月份的25萬元按照減按1%繳納增值稅；

如果按季度申報，則第4季度總銷售額為39萬元，超過了季度銷售30萬元的免稅標準，則9萬元都要按照減按1%繳納增值稅。因此，這樣的情況更適合按月納稅。

綜上所述，按照固定期限納稅的小規模納稅人，可以自行根據經營情況，業務模式，銷售金額綜合判斷，選擇合適的納稅期限，能夠更加充分的享受小規模納稅人免征增值稅的優惠，需要注意，納稅期限，一經選擇，一個會計年度內不得變更。

2，附加稅

附加稅按照增值稅×12%（城鎮稅+教育附加）計算，目前減半征收，實際按照6%進行。

3，個稅（個人經營所得）

計算方式為應納稅額×（3%—35%）超額累進，目前政策，年納稅額在200萬以內的個人經營所得稅可以享受減半征收。

4，企業所得稅

企業所得稅，根據企業應納稅額如果在300萬以內，按照5%進行征收，如果在300萬以上，則按照25%進行征收。

三、特別提醒

年銷售額大于500萬的小規模納稅人是需要強制升級為一般納稅人的，除此之外，如果小規模納稅人在應景過程中，售票方需要增值稅專用發票，且發票稅點不接受1%或者3%的，小規模納稅人可根據自身業務情況主動申請升級為一般納稅人，提供6%-13%的增值稅專用發票。

四、其他政策

除了以上提到的優惠政策，也有地方的園區，符合條件的小規模納稅人銷售額在年度120萬以內，季度30萬以內的，業務真實，四流一致的情況下，可申請入職園區申請個稅免征政策，相當于增值稅和個稅都做到免征，其綜合稅負就是0%。

小結：近年來，各種實施的小規模稅費優惠政策，是為了助力經營主體的發展和壯大，合規經營，誠信納稅，才會讓經營的環境更加公平和積極。警惕違規享受，惡意騙取的行為，例如有的用親友的身份信息故意注冊空殼個體戶，沒有經營場所，沒有真實業務，甚至開票IP低至都還是同一個地址。合規不是成本，而是駛得“萬年船”的基礎，如需了解更多園區稅收優惠政策，可后臺滴滴。