9810模式，即“跨境電商出口海外倉”模式，是中國海關推出的跨境電商出口新模式之一，自2020年6月12日《海關總署公告2020年第75號》開始試點。通過該模式，跨境電商企業(yè)可將貨物運至海外倉儲中心，待海外訂單確認后，再由海外倉向境外消費者配送。9810模式旨在簡化出口流程、提高物流效率、降低成本，為企業(yè)拓展國際市場提供便利。然而，與傳統(tǒng)的跨境出口相比，海外倉模式在物流操作、稅務合規(guī)及外匯管理方面有其獨特的法律和合規(guī)要求，本文將就跨境電商出口海外倉的基本操作指引，以及稅務和外匯合規(guī)問題進行深入分析。

一、跨境電商出口海外倉的基本操作指引

跨境電商出口海外倉模式是一種“前置存儲”方式，即企業(yè)將商品存儲到海外的倉庫中，訂單產(chǎn)生后再從海外倉庫直接發(fā)貨。以下是主要的操作步驟：

1. 企業(yè)及海外倉登記備案

從事9810模式業(yè)務的企業(yè)需在所在地海關進行注冊登記，企業(yè)還需在海關系統(tǒng)中對海外倉進行備案，備案內(nèi)容包括海外倉的地址、規(guī)模、經(jīng)營主體等信息，備案信息需定期更新，確保其真實性和有效性。

2. 商品準備與出庫

企業(yè)需要根據(jù)銷售計劃、市場需求等因素，提前備貨并將貨物出口至目標市場的海外倉。此過程需要與倉儲物流公司密切合作，確定發(fā)貨時間和發(fā)貨量。

在備貨過程中，企業(yè)應對商品進行質(zhì)量檢測、包裝以及信息標識，以符合目的國的法規(guī)要求（如標簽、認證等）。

3. 出口報關與海外清關

在出口貨物時，企業(yè)需在國內(nèi)完成出口報關，并向海關申報相關信息。報關時應提供必要的商品資料（如貨物名稱、數(shù)量、價值、原產(chǎn)地證等），確保符合中國海關的出口要求。

海外倉儲貨物在目標市場入境時需完成清關手續(xù)。企業(yè)應與當?shù)厍尻P代理商合作，確保符合目的國的關稅和法規(guī)要求。

4. 庫存管理與訂單履行

商品入庫后，企業(yè)需根據(jù)海外倉平臺提供的系統(tǒng)進行庫存管理，包括實時監(jiān)控庫存數(shù)量、有效期及訂單狀態(tài)。消費者訂單產(chǎn)生后，企業(yè)通過電商平臺下達訂單指令，海外倉負責訂單的分揀、包裝及發(fā)貨，實現(xiàn)本地化配送。

二、稅務合規(guī)問題

在跨境電商出口海外倉模式中，稅務合規(guī)是企業(yè)需要關注的重點。企業(yè)在國內(nèi)的出口和在目的國的銷售都涉及不同的稅務處理方式。

1. 出口退稅

根據(jù)中國的出口退稅政策，跨境電商出口至海外倉的貨物符合條件的可以享受增值稅退稅。在出口報關時，企業(yè)需提供增值稅發(fā)票、出口報關單等資料，按照規(guī)定申請出口退稅。

根據(jù)國家稅務總局貨物和勞務稅司《跨境電商出口海外倉出口退（免）稅操作指引》，對于將貨物銷售給境外公司的情形，報關出口即實現(xiàn)銷售可申報辦理出口退稅，而對于備貨海外倉再銷售給境外消費者的情形，出口時尚未實現(xiàn)銷售，根據(jù)實際銷售情況辦理出口退稅，并可選擇一次性申報或分批申報，即不用等某批貨物完全實現(xiàn)銷售后再申報退稅。

2. 目的國的銷售稅和增值稅

在海外倉模式下，企業(yè)在目標市場的銷售可能被視為當?shù)氐匿N售行為，因此需遵守當?shù)氐亩惙ㄒ蟆＠纾跉W盟市場銷售需要申報和繳納增值稅。為確保合規(guī)，企業(yè)應了解并遵守目的國的稅務政策，并在必要時完成稅務登記。

3. 雙重征稅和稅收協(xié)定

企業(yè)在國內(nèi)完成出口時獲得了退稅，在海外市場銷售時還需繳納目的國稅款。若處理不當，可能會導致雙重征稅的問題。為避免這一情況，企業(yè)可以借助中國與目的國簽訂的雙邊稅收協(xié)定，通過合理安排稅收抵免、免稅等方式減少稅務負擔。

4. 出口價格轉(zhuǎn)讓定價

海外倉模式中的稅務合規(guī)還涉及到跨境交易的轉(zhuǎn)讓定價問題。跨境電商企業(yè)應確保出口到海外倉的商品價格符合市場公允原則，以避免在海外市場產(chǎn)生額外的稅務審查風險。

尤其在關聯(lián)企業(yè)間的交易中，企業(yè)需確保價格合理，并準備相關的轉(zhuǎn)讓定價文檔，以便應對潛在的稅務審查。

三、外匯合規(guī)問題

跨境電商出口海外倉業(yè)務通常涉及大量的國際支付和收款，企業(yè)在操作中需確保外匯合規(guī)，以保障資金的順利結(jié)算。

1. 出口收匯與結(jié)匯

根據(jù)外匯管理局的規(guī)定，企業(yè)需在出口貨物后的一定期限內(nèi)完成外匯收匯。企業(yè)可以通過電商平臺的支付通道或銀行賬戶收取外匯，并在規(guī)定期限內(nèi)辦理結(jié)匯手續(xù)。外匯結(jié)匯時，企業(yè)需確保每筆結(jié)匯與出口報關數(shù)據(jù)一致，避免因為收匯金額不匹配而引起外匯管理局的審查。

2. 資金流動監(jiān)控與申報

海外倉模式下的收付款往往頻繁且金額較大，且涉及到批次貨物再次分批銷售，特別是對于備貨海外倉再銷售給境外消費者的情形。因此，企業(yè)需加強資金流動的監(jiān)控，庫存及銷售數(shù)據(jù)匹配核對。

3. 防范跨境洗錢風險

在頻繁的跨境收付款操作中，企業(yè)應注意防范潛在的跨境洗錢風險。根據(jù)反洗錢法規(guī)要求，企業(yè)應在資金流動中設置必要的內(nèi)部控制流程，加強收款賬戶、支付對象的審核。

4. 第三方支付平臺的合規(guī)使用

在跨境電商出口海外倉業(yè)務中，第三方支付平臺是常用的收款方式。企業(yè)應確保所選擇的平臺符合外匯管理局的政策，并在平臺資金結(jié)算時進行合規(guī)操作，避免因違規(guī)使用平臺賬戶受到處罰。特別是在使用境外支付平臺時，企業(yè)應保持完整的資金記錄，確保每筆收入的清晰記錄。

跨境電商出口海外倉為中國企業(yè)提供了拓展海外市場的機遇，但也帶來了稅務合規(guī)和外匯管理的挑戰(zhàn)。企業(yè)在操作中應熟悉出口報關、稅務退稅和外匯結(jié)算的合規(guī)要求，確保操作符合中國和目的國的法律法規(guī)。