01

購進按13%抵扣

給客戶開票卻是9%和6%，可以嗎？

當然可以。

給大家舉兩個例子：

以上兩個案例，涉及的是增值稅中一項特殊銷售行為：混合銷售。

根據財稅〔2016〕36號附件1第四十條的規定：“一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售行為。從事貨物的生產、批發或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。”

也就是說，混合銷售要想成立，必須滿足兩個條件：

1.其銷售行為必須是一項（即向同一客戶銷售）。

2.該行為必須既涉及貨物銷售又涉及應稅行為。

此時的稅務處理如下：

依據主業納稅。

①以銷售貨物為主的納稅人的混合銷售行為——按照銷售貨物繳納增值稅；

②以銷售服務為主的納稅人的混合銷售行為——按照銷售服務繳納增值稅。

再給大家舉兩個例子：

注意：以上兩種行為必須是在一般計稅方法下，才可以抵扣進項稅，采用的若是簡易計稅方法，是不允許抵扣進項稅的。

參考：

財稅〔2016〕36號《營業稅改征增值稅試點實施辦法》規定：

“第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。”

所以，在日常經營中，增值稅并不是進項13%抵扣，銷項就要按照13%來開票，大家平時也可以注意一下這些細小的知識點，對提升自己的專業能力也有幫助。

02

提醒！

會計人員總出錯的6個進項抵扣問題

03

公司缺進項票

不夠抵銷進項稅怎么辦？

一般有三種解決辦法：

一、改變業務模式

具體請看思維導圖：

二、改變計稅方法

增值稅計稅方法包括一般計稅方法和簡易計稅方法。當可抵扣的進項稅額較少時，一般情況下選擇簡易計稅更節稅。43種情形可以適用簡易計稅，具體請看導圖：

三、選擇合適的供應商

企業對于供應商可選擇一般納稅人或小規模納稅人，小規模納稅人又分為可提供專用發票和不能提供專用發票兩種情形。

由于增值稅的扣稅憑證主要是銷貨方開具的專用發票，因此，供貨方的類型將影響到購貨方繳納增值稅的情況。相同的銷售額，供應商是一般納稅人的比小規模納稅人可抵扣的進項稅款多。

小規模納稅人一般給的價格低呀，也不能選嗎？

也不一定，如果小規模納稅人提供的銷售價格下降能彌補可抵扣進項稅不足時的比例，是可以選擇小規模納稅人的。

來源：財務第一教室、稅務大講堂、梅松講稅、稅臺、財務經理人、稅務經理人等

編輯：陳奕冰

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