協(xié)助公司籌劃個(gè)稅

財(cái)務(wù)總監(jiān)補(bǔ)稅近620萬(wàn)元+拘役

財(cái)務(wù)總監(jiān)協(xié)助公司利用第三方平臺(tái)代發(fā)員工獎(jiǎng)金、銷售提成，虛開(kāi)發(fā)票，逃避個(gè)稅，最終被處罰。

一、案件經(jīng)過(guò)：

二、最終判決：

1.以虛開(kāi)發(fā)票罪追究財(cái)務(wù)總監(jiān)康某的刑事責(zé)任；

2.由于事后，財(cái)務(wù)總監(jiān)康某主動(dòng)代受票公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳公司漏繳的個(gè)人所得稅人民幣6165956.18元，法院酌情從輕處罰；

3.判處被告人財(cái)務(wù)總監(jiān)康某拘役6個(gè)月，緩刑6個(gè)月，并處罰金人民幣20000元。

種種跡象表明，在今后稅務(wù)稽查中，對(duì)個(gè)人的稽查將是重中之重：

（1）一人一稅號(hào)

企業(yè)稅號(hào)終身不變，個(gè)人也一樣，即自然人的身份證號(hào)。以后，自然人的收入、社保等信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)將一目了然。

（2）“非稅”業(yè)務(wù)全面監(jiān)控

金稅四期將依靠第三方力量——金融管理、國(guó)土、住建、公安、民政、社會(huì)保障、交通運(yùn)輸、工商管理等部門支持來(lái)查稅。

（3）“雙高”人群重點(diǎn)關(guān)注

高收入、高凈值人群（如股東、高管）將成為稽查重點(diǎn)。海南等地已率先開(kāi)展抽查，通過(guò)銀行流水、股權(quán)變動(dòng)等數(shù)據(jù)，核查是否存在隱匿收入、虛假申報(bào)等問(wèn)題。

（4）現(xiàn)金交易會(huì)發(fā)生巨大變化

“數(shù)字人民幣”逐漸出現(xiàn)在大眾視野，為的就是交易過(guò)程“留痕”，已經(jīng)有省份開(kāi)始以“數(shù)字人民幣”發(fā)放工資！

（5）從“查企業(yè)”到“查老板”

高管賬戶成重點(diǎn)：企業(yè)法定代表人、股東、高管、財(cái)務(wù)人員的個(gè)人賬戶流水將重點(diǎn)核查。若發(fā)現(xiàn)頻繁向員工轉(zhuǎn)賬、資金回流等異常行為，可能會(huì)被認(rèn)定為偷稅，面臨補(bǔ)稅+罰款。

除此之外，家族關(guān)聯(lián)賬戶也會(huì)受到追蹤，親屬賬戶若長(zhǎng)期接收企業(yè)資金，且無(wú)法合理解釋用途，可能被判定為拆分收入避稅。

會(huì)計(jì)菌為大家準(zhǔn)備了一套《稅收籌劃與合理避稅.PPT》，資料包含企業(yè)避稅大全、個(gè)人所得稅政策、避稅與案例(113張ppt)、等，感興趣的朋友可以領(lǐng)取下。

▼掃碼回復(fù)【04】，即可免費(fèi)領(lǐng)取▼

稅局是如何查工資？

這5個(gè)方面，一查一個(gè)準(zhǔn)

稅務(wù)局稽查工資的方式包括大數(shù)據(jù)比對(duì)和實(shí)地核查，主要從以下方面入手：

1、核查銀行流水

核查企業(yè)對(duì)公賬戶及員工個(gè)人賬戶的轉(zhuǎn)賬記錄，若發(fā)現(xiàn)頻繁通過(guò)私人賬戶（如法人、股東賬戶）發(fā)工資，可能被認(rèn)定為偷稅。

2、社保繳納基數(shù)

對(duì)比企業(yè)申報(bào)的工資與員工社保基數(shù)。若差異過(guò)大（如工資1萬(wàn)元但社保按最低基數(shù)繳納），可能被稅局懷疑有貓膩，會(huì)進(jìn)一步實(shí)地稽查。

3、個(gè)稅申報(bào)數(shù)據(jù)

檢查個(gè)稅系統(tǒng)申報(bào)的工資與企業(yè)所得稅申報(bào)工資及財(cái)務(wù)賬面三方核對(duì)。比如企業(yè)為股東申報(bào)低工資，但實(shí)際上，股東通過(guò)借款或報(bào)銷等形式從公司拿錢，可能被認(rèn)定為偷稅。

4、員工勞動(dòng)合同

核對(duì)勞動(dòng)合同約定的薪資與實(shí)際發(fā)放是否一致，若存在“陰陽(yáng)合同”（如合同工資為5000元，實(shí)際發(fā)放1萬(wàn)元），企業(yè)將面臨重罰。

5、現(xiàn)金交易記錄

通過(guò)數(shù)字人民幣、銀行存取記錄等追蹤現(xiàn)金流向，若企業(yè)長(zhǎng)期以現(xiàn)金發(fā)放部分工資且未申報(bào)，將直接觸發(fā)稽查。

警惕！

這5種發(fā)工資方式，違法！

1.通過(guò)個(gè)人賬戶發(fā)工資，違法！

一些用人單位不通過(guò)企業(yè)公賬發(fā)放工資，而是通過(guò)公司法定代表人、股東、財(cái)務(wù)人員的個(gè)人賬戶發(fā)放工資，以這種方式來(lái)規(guī)避與員工之間的勞動(dòng)關(guān)系，進(jìn)而逃避責(zé)任。

提醒：在勞動(dòng)爭(zhēng)議案件中，若公司通過(guò)個(gè)人賬戶給員工發(fā)放工資，訴訟過(guò)程中，公司否定雙方存在勞動(dòng)關(guān)系，稱只是股東或資金往來(lái)關(guān)系，在沒(méi)有其他證據(jù)情況下，勞動(dòng)者就很難證明與公司之間存在勞動(dòng)關(guān)系。

2.多發(fā)工資不繳社保，違法！

按照相關(guān)法律規(guī)定，用人單位不繳納社保或不按規(guī)定繳納社保都是違法行為，均需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

如果單位不給繳社保，員工有權(quán)要求補(bǔ)繳，也可以隨時(shí)單方解除勞動(dòng)合同，并要求一定的經(jīng)濟(jì)賠償。

3.用人單位任性扣工資，違法！

有的用人單位為防止員工跳槽，會(huì)扣下員工的一部分工資留到年底再發(fā)。如果勞動(dòng)合同中沒(méi)有約定，這種情況屬于拖欠工資，員工可以通過(guò)勞動(dòng)部門要求用人單位發(fā)放全部工資。

此外，還有的企業(yè)有上班遲到扣工資、請(qǐng)一天假扣三天工資的任性規(guī)定。

《企業(yè)職工獎(jiǎng)懲條例》規(guī)定，用人單位不能再根據(jù)該條例的規(guī)定在規(guī)章制度中隨意設(shè)立罰款條款。

4.虛假報(bào)銷沖抵工資

個(gè)人以交通費(fèi)、餐費(fèi)等名義報(bào)銷領(lǐng)工資，屬于變相發(fā)工資；

后果，面臨補(bǔ)稅+滯納金+罰款。

5.拆分工資到多個(gè)賬戶

將員工工資拆分到親屬賬戶，降低個(gè)稅基數(shù)；

稅務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)識(shí)別親屬關(guān)聯(lián)賬戶，后果是，補(bǔ)稅+高額罰款以及滯納金。

會(huì)計(jì)菌為大家整理了個(gè)稅申報(bào)表及填寫說(shuō)明、個(gè)稅計(jì)算公式、個(gè)稅籌劃等，匯總成【個(gè)稅申報(bào)&籌劃】資料包，今天免費(fèi)分享給大家，掃碼即可領(lǐng)取~

▼掃碼回復(fù)【79】，即可免費(fèi)領(lǐng)取▼

注意！這8個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

不想被罰，抓緊對(duì)照自查

一、虛列人員：人員信息不真實(shí)

表現(xiàn)形式：

1.個(gè)人所得稅申報(bào)的人員數(shù)與繳納社保的人員數(shù)差異較大。

2.隱藏人數(shù)，從而達(dá)到小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

3.非法獲取個(gè)人信息，虛列人數(shù)分解高工資達(dá)到少繳個(gè)人所得稅的目的。

4.未將聘用的退休人員、臨時(shí)用工人員納入公司員工范疇。

5.會(huì)計(jì)編制的工資發(fā)放記賬憑證附件僅為銀行代發(fā)工資的支付證明，沒(méi)有人員明細(xì)。

6.未及時(shí)刪除離職人員信息，存在已離職員工仍申報(bào)個(gè)人所得稅的現(xiàn)象。

自查建議：

1.重點(diǎn)檢查工資表上的員工是否屬于公司真實(shí)的人員，是否存在虛列名冊(cè)、假發(fā)工資現(xiàn)象。

2.重點(diǎn)檢查企業(yè)工資表中是否存在人員已離職、甚至已死亡等，但仍然申報(bào)個(gè)人所得稅，未及時(shí)刪除人員信息的現(xiàn)象。

3.現(xiàn)金發(fā)放工資：檢查是否留有真實(shí)的員工簽字領(lǐng)取記錄；檢查與簽字人員是否簽訂了勞動(dòng)合同書。

二、工資薪金所得不符合規(guī)定

表現(xiàn)形式：

1.公司員工工資長(zhǎng)期為0或1元。

2.大部分員工工資都是5000元或者臨近5000元。

3.個(gè)人所得稅申報(bào)時(shí)的工資薪金與企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)填報(bào)的工資薪金差距較大。

4.公司存在讓員工尋找費(fèi)用發(fā)票，以費(fèi)用報(bào)銷的形式?jīng)_抵工資薪金的現(xiàn)象。

5.公司每月以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，未并入當(dāng)月工資、薪金所得扣繳個(gè)人所得稅。

6.公司每月定期發(fā)給員工的出差補(bǔ)助，未并入當(dāng)月工資、薪金所得扣繳個(gè)人所得稅。

自查建議：

1.嚴(yán)格根據(jù)工資薪金范圍的具體規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；工資薪金范圍是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬。

2.嚴(yán)格檢查公司有關(guān)工資薪金的安排，不得以減少或逃避稅款為目的。

三、重復(fù)扣減專項(xiàng)附加扣除：?jiǎn)T工從兩處以上取得工資新金所得，扣除項(xiàng)目不符合規(guī)定

表現(xiàn)形式：

重復(fù)扣減個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除。

自查建議：

1.要求存在此類情況的員工在一個(gè)納稅年度內(nèi)只能選擇一處取得的所得中減除。

2.提醒符合條件的員工及時(shí)辦理個(gè)人所得稅匯算清繳。

四、故意或非主觀計(jì)算有誤：工資薪金所得個(gè)人所得稅計(jì)算有誤

表現(xiàn)形式：

1.非主觀故意的技術(shù)性錯(cuò)誤。主要包括金額填寫錯(cuò)誤、計(jì)算錯(cuò)誤、適用稅率錯(cuò)誤、因政策理解有誤導(dǎo)致的錯(cuò)誤等。

2.專項(xiàng)附加扣除存在人為的錯(cuò)誤，故意少交個(gè)人所得稅。

自查建議：

1.重點(diǎn)檢查工資表中代扣個(gè)人所得稅金額是否依法按照稅法規(guī)定計(jì)算。

2.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性由職工本人負(fù)責(zé)，公司應(yīng)告知職工相應(yīng)的義務(wù)及提供虛假信息應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任個(gè)人所得稅計(jì)算非主觀故意的技術(shù)性錯(cuò)誤。

五、隨意變更適用稅目：適用稅目不正確

表現(xiàn)形式：

將“勞務(wù)報(bào)酬所得”轉(zhuǎn)化為“工資薪金所得”，有意或無(wú)意地將高稅率項(xiàng)目轉(zhuǎn)化為低稅率項(xiàng)目。

自查建議：

重點(diǎn)檢查各類所得的劃分是否正確，是否存在人為違規(guī)劃分的情況。

六、未依法代扣代繳個(gè)稅

表現(xiàn)形式：

1.公司工資表中始終申報(bào)老板一個(gè)人或長(zhǎng)期只給1—2名員工申報(bào)個(gè)人所得稅。

2.規(guī)模較大或經(jīng)營(yíng)狀況較好的單位長(zhǎng)期申報(bào)稅額為0。

3.部分員工雖然發(fā)放工資但是無(wú)正當(dāng)理由未代扣個(gè)人所得稅。

4.公司年終向自然人股東分紅但是未代扣個(gè)人所得稅。

5.公司通過(guò)現(xiàn)金發(fā)放工資但是未代扣個(gè)人所得稅。

自查建議：

重點(diǎn)檢查企業(yè)工資表上的人員是否均在個(gè)稅申報(bào)系統(tǒng)中依法申報(bào)“工資薪金”項(xiàng)目個(gè)人所得稅。

七、多次適用年終獎(jiǎng)計(jì)稅辦法：年終獎(jiǎng)處理不恰當(dāng)

表現(xiàn)形式：

1.關(guān)于年終獎(jiǎng)，公司為職工統(tǒng)一選擇適用一次性獎(jiǎng)金或者計(jì)入綜合所得。

2.公司存在一個(gè)納稅年度多次使用年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法的情況。

自查建議：

1.公司不同收入的職工，專項(xiàng)附加扣除情況不同的職工，不適宜統(tǒng)一選擇年終獎(jiǎng)處理方式，應(yīng)由納稅人自行選擇。

2.在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法只允許采用一次。

八、未按規(guī)定適用減免政策：減免所得稅不合規(guī)

表現(xiàn)形式：

1.虛構(gòu)殘疾人證明減征個(gè)人所得稅。

2.企業(yè)為職工統(tǒng)一購(gòu)買的健康商業(yè)保險(xiǎn)產(chǎn)品不符合規(guī)定，也在個(gè)人所得稅前進(jìn)行扣除。

自查建議：

1.重點(diǎn)檢查職工特殊身份的真實(shí)性，如殘疾人、烈屬等。

2.符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，是指保險(xiǎn)公司參照個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)產(chǎn)品指引框架及示范條款開(kāi)發(fā)的、符合條件的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，企業(yè)在為職工購(gòu)買前應(yīng)嚴(yán)格甄別保險(xiǎn)條款。

會(huì)計(jì)菌為大家準(zhǔn)備了一套《稅收籌劃與合理避稅.PPT》，資料包含企業(yè)避稅大全、個(gè)人所得稅政策、避稅與案例(113張ppt)、等，感興趣的朋友可以領(lǐng)取下。

▼掃碼回復(fù)【04】，即可免費(fèi)領(lǐng)取▼

這6種節(jié)稅方法，合理合法

充分利用專項(xiàng)附加扣除

個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除是一項(xiàng)合理、合法的個(gè)稅優(yōu)惠政策，大家應(yīng)根據(jù)自身的情況，做到應(yīng)盡應(yīng)享。

由此可見(jiàn)，最簡(jiǎn)單的籌劃方案就是專項(xiàng)附加扣除了，合理合法，節(jié)稅明顯！

年終獎(jiǎng)避開(kāi)臨界點(diǎn)

年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅的政策延續(xù)了，對(duì)于年終獎(jiǎng)豐厚的小伙伴來(lái)說(shuō)，又能少繳一筆稅啦！

所以，企業(yè)會(huì)計(jì)在申報(bào)時(shí)，可以先測(cè)算下，單獨(dú)計(jì)稅和合并計(jì)稅哪個(gè)更節(jié)稅。

此外，企業(yè)在發(fā)放年終獎(jiǎng)的時(shí)候要注意臨界點(diǎn)，臨界點(diǎn)前后相差一元，到手的錢可能差千元。

充分利用好免征優(yōu)惠

為減輕個(gè)人納稅支出，國(guó)家也制定了一系列的免征個(gè)稅項(xiàng)目。因此，對(duì)于符合條件的個(gè)人，可以利用這些優(yōu)惠政策來(lái)降低個(gè)稅。

比如，獨(dú)生子女補(bǔ)貼、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助等收入都是免征個(gè)人所得稅的。

集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利不用繳納個(gè)稅。

還有很多免征個(gè)稅的情形，這里就不一一列舉了。大家平時(shí)可以多關(guān)注國(guó)家關(guān)于免征稅方面的優(yōu)惠。

捐贈(zèng)支出也能稅前扣除

根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，個(gè)人捐贈(zèng)支付的費(fèi)用是允許稅前進(jìn)行扣除的。若有捐贈(zèng)支出的，可以看看是否滿足扣除的條件。

用公積金抵稅

住房公積金的繳納是可以抵稅額的，繳存比例區(qū)間是5%—12%，有條件的企業(yè)可以適當(dāng)提高繳存比例，這樣是可以提高稅前收入的。

用個(gè)人養(yǎng)老金抵稅

個(gè)人向個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費(fèi)，按照12000元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)，在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中據(jù)實(shí)扣除。

會(huì)計(jì)菌為大家準(zhǔn)備了一套《稅收籌劃與合理避稅.PPT》，資料包含企業(yè)避稅大全、個(gè)人所得稅政策、避稅與案例(113張ppt)、等，感興趣的朋友可以領(lǐng)取下。

▼掃碼回復(fù)【04】，即可免費(fèi)領(lǐng)取▼

?本文由會(huì)計(jì)說(shuō)整理發(fā)布，編輯會(huì)計(jì)菌。素材來(lái)源：貓叔說(shuō)稅、財(cái)稅劉三哥、國(guó)家稅務(wù)總局、稅呼網(wǎng)。如需轉(zhuǎn)載，請(qǐng)務(wù)必注明以上信息，侵權(quán)必究。