6月24日，針對“個人養(yǎng)老金投資收益部分需要按照3%納稅嗎”的問題，人力資源和社會保障部在其官方微信號上發(fā)文稱：按照《關(guān)于在全國范圍實施個人養(yǎng)老金個人所得稅優(yōu)惠政策的公告》政策規(guī)定，個人養(yǎng)老金領(lǐng)取時，按照領(lǐng)取額的3%繳納個人所得稅，不區(qū)分本金和投資收益。

圖片來源:人社部官方微信

“個人養(yǎng)老金領(lǐng)取時，按照領(lǐng)取額的3%繳納個人所得稅”并非一項新的要求。早在2024年12月13日，財政部、國家稅務(wù)總局就聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于在全國范圍實施個人養(yǎng)老金個人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（下稱《公告》）明確提出，在領(lǐng)取環(huán)節(jié)，個人領(lǐng)取的個人養(yǎng)老金不并入綜合所得，單獨按照3%的稅率計算繳納個人所得稅，其繳納的稅款計入“工資、薪金所得”項目。

金杜律師事務(wù)所合伙人葉永青對經(jīng)濟觀察報表示，中國的個人養(yǎng)老金屬于稅延型養(yǎng)老金。與許多國家一樣，個人養(yǎng)老金在繳納時從稅基中扣除，而在領(lǐng)取時才征稅。這部分資金本質(zhì)上仍然是個人收入，只不過是以強制儲蓄的形式用于養(yǎng)老。同時，考慮到領(lǐng)取時的情況以及國家鼓勵個人儲蓄養(yǎng)老的政策導(dǎo)向，個人養(yǎng)老金適用于較低的個人稅率，即3%，單獨計稅。

山東大學稅務(wù)經(jīng)濟研究中心主任李華認為，盡管個人養(yǎng)老金是個人為退休生活積累的資金，但其投資收益本質(zhì)上仍然是個人財富的增值部分。雖然養(yǎng)老金具有特殊用途，但它不能完全脫離稅收體系，否則可能會導(dǎo)致制度失衡。按照3%的稅率征稅，低于多數(shù)工薪階層的邊際稅率，實際稅負較輕，這樣就可以通過低稅率平衡稅收優(yōu)惠與稅收負擔。

個人養(yǎng)老金制度于2022年11月在36個城市（地區(qū)）率先實施。2024年12月12日，人力資源和社會保障部等五部門發(fā)布《關(guān)于全面實施個人養(yǎng)老金制度的通知》，自12月15日起，個人養(yǎng)老金制度在全國范圍內(nèi)全面推開。

上述《公告》還明確，自2024年1月1日起，在全國范圍實施個人養(yǎng)老金遞延納稅優(yōu)惠政策。在繳費環(huán)節(jié)，個人向個人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費，按照12000元/年的限額標準，在綜合所得或經(jīng)營所得中據(jù)實扣除；在投資環(huán)節(jié)，對計入個人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個人所得稅；在領(lǐng)取環(huán)節(jié)，個人領(lǐng)取的個人養(yǎng)老金不并入綜合所得，單獨按照3%的稅率計算繳納個人所得稅，其繳納的稅款計入“工資、薪金所得”項目。

關(guān)于基本養(yǎng)老金，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第七項的規(guī)定：按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補助費免征個人所得稅。

（作者 杜濤）

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杜濤

財稅與環(huán)保新聞部主任 長期關(guān)注宏觀經(jīng)濟，財政和貨幣政策領(lǐng)域。主要關(guān)注財稅、審計、環(huán)保、基建以及PPP等方向。線索請聯(lián)系：dutao@eeo.com.cn。