6月24日，針對“個人養老金投資收益部分需要按照3%納稅嗎”的問題，人力資源和社會保障部在其官方微信號上發文稱：按照《關于在全國范圍實施個人養老金個人所得稅優惠政策的公告》政策規定，個人養老金領取時，按照領取額的3%繳納個人所得稅，不區分本金和投資收益。

圖片來源:人社部官方微信

“個人養老金領取時，按照領取額的3%繳納個人所得稅”并非一項新的要求。早在2024年12月13日，財政部、國家稅務總局就聯合發布《關于在全國范圍實施個人養老金個人所得稅優惠政策的公告》（下稱《公告》）明確提出，在領取環節，個人領取的個人養老金不并入綜合所得，單獨按照3%的稅率計算繳納個人所得稅，其繳納的稅款計入“工資、薪金所得”項目。

金杜律師事務所合伙人葉永青對經濟觀察報表示，中國的個人養老金屬于稅延型養老金。與許多國家一樣，個人養老金在繳納時從稅基中扣除，而在領取時才征稅。這部分資金本質上仍然是個人收入，只不過是以強制儲蓄的形式用于養老。同時，考慮到領取時的情況以及國家鼓勵個人儲蓄養老的政策導向，個人養老金適用于較低的個人稅率，即3%，單獨計稅。

山東大學稅務經濟研究中心主任李華認為，盡管個人養老金是個人為退休生活積累的資金，但其投資收益本質上仍然是個人財富的增值部分。雖然養老金具有特殊用途，但它不能完全脫離稅收體系，否則可能會導致制度失衡。按照3%的稅率征稅，低于多數工薪階層的邊際稅率，實際稅負較輕，這樣就可以通過低稅率平衡稅收優惠與稅收負擔。

個人養老金制度于2022年11月在36個城市（地區）率先實施。2024年12月12日，人力資源和社會保障部等五部門發布《關于全面實施個人養老金制度的通知》，自12月15日起，個人養老金制度在全國范圍內全面推開。

上述《公告》還明確，自2024年1月1日起，在全國范圍實施個人養老金遞延納稅優惠政策。在繳費環節，個人向個人養老金資金賬戶的繳費，按照12000元/年的限額標準，在綜合所得或經營所得中據實扣除；在投資環節，對計入個人養老金資金賬戶的投資收益暫不征收個人所得稅；在領取環節，個人領取的個人養老金不并入綜合所得，單獨按照3%的稅率計算繳納個人所得稅，其繳納的稅款計入“工資、薪金所得”項目。

關于基本養老金，根據《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第七項的規定：按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、基本養老金或者退休費、離休費、離休生活補助費免征個人所得稅。

（作者 杜濤）

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杜濤

財稅與環保新聞部主任 長期關注宏觀經濟，財政和貨幣政策領域。主要關注財稅、審計、環保、基建以及PPP等方向。線索請聯系：dutao@eeo.com.cn。