老板看著報表拍了桌：花 30 萬買設(shè)備、捐 10 萬贊助費，成本咋才 28 萬？會計無奈解釋：這兩筆是 “例外”，不能稅前扣除。不少企業(yè)在稅前扣除上栽過跟頭，今天就來拆解這兩類扣不掉’的支出~

一、贊助費想稅前扣除？先過這兩關(guān)

漫畫里的 10 萬贊助費為啥不能扣？核心看兩點：

• 與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)：如果贊助是單純 “做善事”，沒和企業(yè)業(yè)務、品牌宣傳掛鉤，稅務上會直接判定為 “無關(guān)支出”。
• 非廣告性質(zhì)：若把贊助換成廣告支出（比如贊助賽事并同步打品牌廣告），或符合條件的公益性捐贈（通過公益組織捐贈且有合規(guī)票據(jù)），就能按標準比例稅前扣除

二、不征稅收入的 “連鎖反應”：支出也不能扣

案例中 30 萬財政性資金買設(shè)備，屬于 “不征稅收入”（即這筆收入本身不交稅），但不征稅收入對應的支出，包括設(shè)備折舊，都不能稅前扣除！

舉個例子：企業(yè)收到 100 萬政府補貼（符合不征稅條件），用這 100 萬買了套設(shè)備，設(shè)備每年折舊 10 萬，這10 萬折舊額就不能在稅前扣。相當于 “不征稅” 和 “不扣除” 是政策綁定的 “雙胞胎”，企業(yè)要提前規(guī)劃哦～

稅務干部普法課堂

1. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條：在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除

（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；

（二）企業(yè)所得稅稅款；

（三）稅收滯納金；

（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；

（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；

（六）贊助支出；

（七）未經(jīng)核定的準備金支出；

（八）與取得收入無關(guān)的其他支出。

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十四條：企業(yè)所得稅法第十條第（六）項所稱贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。

3.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十八條：企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。

【互動環(huán)節(jié)】

這下明白為啥老板的“真金白銀”沒算進成本了吧？

你在財務核算時，遇到過類似的稅前扣除難題嗎？比如贊助費能不能‘變’成合規(guī)扣除項？不征稅收入的設(shè)備折舊到底咋處理？歡迎在評論區(qū)聊聊你的疑惑或經(jīng)驗～