01

發工資

這些情形不能有

收入申報容易引起稅務局重點關注，以下情形，需要企業和會計重點注意：

1.故意混淆勞務和工資申報。

2.單位員工的工資長期為0元、5000元。

3.部分規模較大或經營狀況較好的單位長期申報稅額為0元。

4.補貼不申報個稅。

5.公司年終存在向自然人股東分紅未代扣個稅現象。

6.虛增人員分攤工資。

7.存在聘用退休人員、臨時人員上班但是未申報個稅，支付外部人員勞務費雖已代扣個稅，但是沒有申報個稅現象。

8.隨意變更稅目，錯誤適用稅目。

9.年終一次性獎金只能按規定享受一次，有部分單位存在一直已發放、從來未申報的現象。

10.扣繳義務人在填報申報表時隨意添加免稅項目。

目前，絕大多數人是沒有免稅項目的，免稅項目要符合個人所得稅法的規定才可以填報。

11.黨費、年金等費用填入其它項目。

黨費不是扣除項目，年金有專門的填報欄目。

12.對申報收入數據隨意加工，填報數據不實。

申報收入要求如實填報，有單位對政策理解錯誤，在申報收入時填入已扣除三險一金和基本扣除數字，造成扣除項目重復計算，導致少繳稅款。

02

申報表工資總額比對異常？

千萬別忽視

工資總額對比異常也不能說就一定存在問題，由它們引起的申報表差異是有據可依的，只要企業能提供合理解釋，就沒有問題！

首先，來看一下兩份申報表對工資總額的填報原則。

1.個人所得稅：按“收付實現制”

舉例：A公司3—5月份的工資發放及個稅申報時間如下表：

2.企業所得稅：按“權責發生制+實際”發放

注意：如果企業在匯算清繳之前，還未實際發放工資，則需要作納稅調增處理。

可以看出：由于個人所得稅的申報表是按實發數，企業所得稅申報表是按賬面計提數并實際發放數。兩者申報會有時間差，但兩張申報表之間的差異也不會太大。

如果企業出現重大差異，不管是何種情況導致的，都應當第一時間查明原因！各類申報表之間的項目比對如出現較大差異，往往是稅務檢查的重點！

03

“四大切入點+兩稅對比”

一、四大切入點

二、企業所得稅與個人所得稅數據對比

兩者稽核比對的數據來源為：

1.企業所得稅稅前扣除的工資薪金

企業所得稅年度納稅申報表中《職工薪酬支出及納稅調整明細表》

2.個人所得稅的工資薪金所得

個人所得稅扣繳申報表中的全年累計收入額

04

注意了！發工資風險點，

趕緊對照自查！

1.虛列人員

2.工資發放不符合規定

3.重復扣減專項附加扣除

4.故意或非主觀計算有誤

5.隨意變更適用稅目

6.未依法代扣代繳個稅

7.多次適用年終獎計稅辦法

8.未按規定適用減免政策

來源：財務第一教室、稅務大講堂、梅松講稅、稅臺、稅務經理人、財務經理人等

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