近期中國商務部緊急預警，提醒出口企業(yè)警惕東南亞國家政策收緊，避免因原產地不合規(guī)面臨罰款或貿易限制。特朗普政府關稅政策的朝令夕改讓眾多外貿企業(yè)無所適從，部分企業(yè)試圖通過轉口貿易來應對高額關稅，但越南和泰國政府相繼加強原產地核查，越南4月10日發(fā)文要求加強打擊涉及商品原產地的貿易欺詐行為，泰國也表示已將49種產品列入特別監(jiān)控清單，防止其他國家借道泰國規(guī)避美國關稅，這意味著，簡單轉口貿易模式面臨著前所未有的風險和挑戰(zhàn)。從進口國的視角來看，進口貨物的原產地判定需以進口國的原產地規(guī)則為準，美國的原產地規(guī)則是出口美國的中國商品是否被加征高額關稅的重要依據(jù)，也是在投資國生產的、含有中國原產成分的輸美貨物是否為投資國原產的重要依據(jù)。本文擬從美國原產地規(guī)則的理解適用出發(fā)，為企業(yè)破局美國高額關稅提供六條路徑建議，包括加強原產地合規(guī)管理水平、利用首次銷售申報合理降低關稅征收稅基、疊加放大FTA利用成效等。

美國原產地規(guī)則體系

美國關于原產地的規(guī)定既有成文法也有判例法。成文法體現(xiàn)在美國加入的國際條約、貿易法、海關法等法律以及自由貿易協(xié)定中。判例法是法院在審理商品原產地認定相關糾紛中最終形成的一系列判例。中美沒有簽訂自由貿易協(xié)定，因此中國企業(yè)出口商品至美國，主要應適用《美國聯(lián)邦法規(guī)》和美國海關的原產地規(guī)則。此外，還有301條款、232條款等貿易政策工具中涉及到的原產地規(guī)則。

一、《美國聯(lián)邦法規(guī)》的標準

根據(jù)《美國聯(lián)邦法規(guī)》第19卷第102.11條規(guī)定，商品的原產地一共有四個層次。1、商品材料來源；2、本質特征材料來源；3、套件或綜合商品；4、簡單加工商品及組裝商品。

二、美國海關原產地規(guī)則

1998年美國海關發(fā)布了《原產地規(guī)則》文件，2004年5月、2022年11月先后進行了修訂。海關原產地規(guī)則確認了兩個標準：完全獲得標準、實質性變更標準。

1、完全獲得標準：適用于生長、生產或制造過程都在一個特定國家的商品。

2、實質性變更標準：適用于主要材料來源于多個國家的商品，是名稱、特征、功能的改變標準。具體主要有以下四點：（1）產品的性質、名稱和用途是否發(fā)生改變；（2）與用于生產最終產品的進口原材料生產過程相比，最終產品的生產過程是否存在本質的不同；（3）產品生產過程的增值（以及生產成本、投資額、勞動力成本）與其它組件成本相比較；（4）產品最本質的特征是由生產過程還是由進口原材料或零部件賦予。

三、聯(lián)邦法規(guī)、多邊協(xié)議和判例確定的輔助參考標準

1、稅則歸類改變。實質性變更中的一個衡量標準就是因加工導致產品稅目歸類發(fā)生變化，這一項主要是在《美國聯(lián)邦法規(guī)》第19卷第102.20條中予以規(guī)定。

2、加工工序標準。加工過程中，某個特殊工序使得該商品發(fā)生了實質性變更，則該特殊工序的發(fā)生國家即為商品的原產地。

3、增值百分比標準。貨物生產過程中所產生的增值達到貨物價格一定比例后將被認定為實質性改變，但各個自貿協(xié)定項下的增值百分比標準并不完全一致。其中，美國的普遍優(yōu)惠制中規(guī)定的增值百分比標準是35%。

美國原產地認定部門

美國原產地認定分別由三個不同部門負責，一是美國聯(lián)邦貿易委員會（FTC），規(guī)范本國產品生產和銷售的原產地規(guī)則，用以保護美國本土品牌；二是美國海關（CBP），對其進行原產地認定和預裁定；三是美國商務部（DOC），負責反傾銷、反補貼中的原產地調查。

企業(yè)破局美國高額關稅六條路徑

路徑一：加強原產地合規(guī)管理水平。企業(yè)在全球生產和銷售過程中應主動提高原產地合規(guī)管理水平，進一步提升FTA的應用和關稅籌劃能力。加強內部成本管控體系的建設是提高原產地合規(guī)管理水平的有效手段，建立精準、實時、有效的ERP成本管控系統(tǒng)，是企業(yè)日常內部管控、原產地管理的需要，同時也在應對突發(fā)的反傾銷、反補貼、反規(guī)避調查時，第一時間能備齊應訴作證材料、做好原產地風險評估、精準核算原產地成本，合法應對目標市場國可能發(fā)起的原產地核查，最大程度保護企業(yè)的合法權益。利用預裁定制度合規(guī)先行。出口商是可以向美國海關（CBP）申請預裁定的主體，申請內容包括原產地確認、商品歸類、海關估價以及自貿協(xié)定優(yōu)惠等，利用好預裁定制度，出口商可以在實際出口前，準備好商品的詳細描述、加工過程、原材料來源等信息，向CBP通過在線系統(tǒng)（如eRulings）或信函形式提交申請，提前申請并獲取跟原產地判定等相關的關鍵書面法律裁定，可以幫助外貿企業(yè)提高貿易的可預見性，提前有效評估交易成本，合理安排生產和貿易活動，提高通關效率。

路徑二：利用首次銷售申報合理降低關稅征收稅基。首次銷售申報（First Sale Declaration）是一種適用于多方貿易的海關估價方法，允許進口商品按照出口商與中間商之間的首次銷售價格來申報海關價值（transaction value），能顯著降低進口商品的應稅價值、減少關稅負擔，但CBP對此類申報審查較為嚴格，要求首次銷售必須是真實善意的商業(yè)交易，多方貿易當事人不能為關聯(lián)方、若是關聯(lián)方則需證明交易價格公允有效，同時進口商必須舉證提供完整的交易文件鏈證明，包括但不限于銷售合同、發(fā)票、付款證明、商品流向文件、證明商品預定出口至美國的證據(jù)等，不正確的申報可能導致處罰（可參考美國裁定系統(tǒng)的HQ H338211）。

路徑三：疊加放大FTA利用成效。企業(yè)在全球進行供應鏈產業(yè)鏈布局時，應充分疊加利用已簽署自由貿易協(xié)定（FTA）的締約伙伴國所簽訂的其他FTA，深度參與國際分工，放大FTA成效。例如，越南已簽署了16個FTA，與60多個經濟體建立了自由貿易關系，我國與越南簽訂了中國-東盟、RCEP等自由貿易協(xié)定。雖然目前美國已嘗試對中國通過轉口東南亞、墨西哥的路徑進行圍追堵截，但越南與歐洲（EVFTA）、英國（UKVFTA）及CPTPP里等很多重點外貿國家都簽訂了自由貿易協(xié)定，企業(yè)可深入了解越南簽訂的FTA所適用的原產地規(guī)則，利用越南作為橋梁，拓展越南已簽訂的非美FTA國家市場，享受關稅優(yōu)惠減免，放大FTA利用成效。

路徑四：投資國本土化發(fā)展規(guī)避貿易風險。企業(yè)可以采取全球布局的形式，通盤考慮輸美關稅稅率和當?shù)厣a成本，如在墨西哥、非洲、中東等地建廠，并充分考慮美國原產地規(guī)則的要求，使產品原產地轉移至第三國。對于存在較高利潤空間的產品，可以通過在美國本地設廠，規(guī)避關稅和配額等限制，減少采購和生產對應的物流費用，淡化外資標簽從而降低政治和文化敏感性，規(guī)避匯率波動風險等。例如特斯拉在中國設廠規(guī)避高額進口稅、蘋果在越南組裝Airpods以降低運輸和時間成本。中國企業(yè)可結合自身和產品情況在美國本土建廠，利用AI輔助、代替高昂人工成本，從而在規(guī)避中美貿易戰(zhàn)帶來的關稅風險和成本的同時、降低本地化生產所需要的高昂人工成本。

路徑五：優(yōu)化供應鏈產業(yè)鏈布局。一是調整加工工序。將對產品名稱、特征、功能有重要影響的原材料調整為從第三國進口，在中國完成最后加工工序后出口美國，根據(jù)美國非優(yōu)惠原產地規(guī)則評估：在中國的加工工序未達到實質性改變的判定標準，從而產品依然為第三國原產。二是投資東道國。若對與美國沒有簽訂FTA的東道國投資（如越南），應確保在投資國的生產滿足美國非優(yōu)惠原產地規(guī)則、即產品完成了實質性改變；若對與美國簽訂了FTA的東道國投資（如墨西哥），應注意原產地規(guī)則的多樣性和復雜性，當含有中國原產材料時要警惕美國301條款原產地規(guī)則的適用。三是特殊商品。對于特殊商品比如紡織品，CBP采用“從紗開始”規(guī)則，紗線、織布、裁剪、縫制均需要在投資國完成才能被認定為投資國原產，建議盡量采購投資國當?shù)氐脑稀?/strong>

路徑六：積極開拓多元新藍海市場。“不要將雞蛋放在一個籃子里”，企業(yè)應權衡對美貿易風險與收益，積極開拓新藍海市場，開展上下游多元化經營。一是FTA國家市場，截至目前，我國已簽訂23個自由貿易協(xié)定，涉及30個國家和地區(qū)，自貿伙伴遍及五大洲，自由貿易協(xié)定網絡不斷健全完善、內容不斷提質升級。企業(yè)可利用關稅“洼地”，充分運用原產地規(guī)則，在貨物貿易關稅減讓、服務貿易、投資、跨境電商等領域開辟廣闊空間。二是一帶一路市場，第137屆廣交會于4月15日開幕首日境外采購商累計線下參會6.5萬人，同比增長8.9%，到會人數(shù)創(chuàng)下歷史同期新高，其中一帶一路國家采購商注冊占比超過七成，一帶一路市場拓展熱度持續(xù)上升，企業(yè)可充分挖掘政策紅利、積極拓展一帶一路國別市場。三是出口轉內銷，挖掘國內市場潛力。作為全球第二大經濟體，中國擁有龐大的消費群體和不斷升級的消費需求，企業(yè)可深耕國內市場、實現(xiàn)內貿與外貿雙循環(huán)發(fā)展。

來源：浙江省貿促會

Welcome to join us

微信小程序丨無錫e貿促