《增值稅法》正式出臺！有哪些變化？會計們要注意什么？小編都給大家總結好了！

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增值稅法6大重點變化！

會計快來學習！

《增值稅法》與此前的暫行條例存在多方面不同，具體如下:

變化一：告別“勞務”一詞

根據《增值稅法》第三條，“在中華人民共和國境內(以下簡稱境內)銷售貨物、服務、無形資產、不動產(以下稱應稅交易),以及進口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅人”。原條例中的“加工修理修配勞務”未出現在內。

在《增值稅法》第十條中提到“加工修理修配服務”，可見，“勞務”已歸入“服務”之中。

變化二：視同銷售情形大幅縮減成三項

與之前相比，視同銷售情形大幅縮減成三項。“代銷”、“移送”、“用于非稅項目”、“投資”和“分配”都被移除。

《增值稅法》中視同銷售的情形：

第四條 有下列情形之一的,視同應稅交易,應當依照本法規定繳納增值稅:

(一)單位和個體工商戶將自產或者委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;

(二)單位和個體工商戶無償轉讓貨物;

(三)單位和個人無償轉讓無形資產、不動產或者金融商品。

變化三：修改了免稅范圍

將原先可享受免稅的“避孕藥品和用具”移除，不再享受增值稅免稅優惠。

變化四：不得從其銷項稅額中抵扣范圍:

在增值稅進項抵扣環節，不得從其銷項稅額中抵扣的進項范圍發生變化，“貸款服務不得抵扣進項稅”被刪除，不得抵扣進項稅只保留3項：直接用于消費的餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務

變化五：新增不征稅項目

1、新增了“因征收征用而得到補償”，先前這類行為屬于免征增值稅范圍;

2、明確了“員工為受雇單位或者雇主提供取得工資、薪金的服務”不征增值稅；

資產重組過程中涉及的不動產、土地轉讓行為不征稅規定，是否會被取消，等后續明確。

變化六：簡易計稅方法征收率

1、《增值稅法》：適用簡易計稅方法計算繳納增值稅的征收率為百分之三。

2、沒有提到百分之五，是否還有5%征收率，還要看后續是否有通知。

3點提醒

1、免征增值稅，只能開普票不能開專票。

2、直接減免不需要計提減免的增值稅，應全部計入收入。

3、同時符合小微企業免征增值稅政策和其他免征增值稅政策的，按照小微企業免征增值稅政策填寫申報表。

02

抓緊收藏！

2025年最新版增值稅稅率表！

03

國家宣布！2025年起，

這41種情形都不用交增值稅了

一、這兩類，免征增值稅

個人和個體戶發生應稅行為的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅。

二、這三個地區，免征增值稅

1、海南離島免稅店銷售離島免稅商品免征增值稅和消費稅。

2、橫琴、平潭各自的區內企業之間銷售其在本區內的貨物，免征增值稅和消費稅。

三、這18種情形，免征增值稅

四、這17種情形，不征增值稅

五、其他增值稅稅收優惠

1、直接減征

是指增值稅納稅人發生增值稅應稅行為，符合國際政策規定的，在銷售時對其計算的應納稅額，直接給與減征。

2、加計抵減

自2023年1月1日至2027年12月31日，允許先進制造業企業按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納增值稅稅額

從應納稅額中抵減加計抵減額的方法如下：

3、即征即退

根據規定，對于按照規定申報繳納稅款且符合規定的，由稅務機關在征收稅款時，按規定全額或部分予以退還。主要有額退稅、超稅負退稅以及按比例退稅三種方式，詳見圖。

4、先征后退

按稅法規定繳納的稅款，由稅務機關征收入庫后，再由財政部門按規定的程序給予部分或全部返還已納稅款的一種稅收優惠。

04

增值稅減免稅優惠的會計處理！

會計不學習沒法干活！

1、增值稅科目的設置

2、小規模3%→1%

借：銀行存款

貸：主營業務收入

3、對困難行業免征增值稅

如：對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。對對納稅人提供公共交通運輸服務取得的收入，免征增值稅…

會計處理如下：

4、增值稅增量留抵退稅

5、增值稅加計抵減

6、銷售使用過的固定資產減征增值稅

來源：財務第一教室，稅務大講堂，梅松講稅，稅臺，財務經理人，稅務經理人，二哥稅稅念。內容僅供讀者學習、交流之目的，不做任何商業用途。文章版權歸原作者所有，如有不妥，請在留言區聯系刪除。