冰雪頭條（微信號：bingxuetoutiao）資訊，據中國稅務報報道，國務院辦公廳印發的《關于以冰雪運動高質量發展激發冰雪經濟活力的若干意見》（國辦發〔2024〕49號）提出，以冰雪運動為引領，帶動冰雪文化、冰雪裝備、冰雪旅游全產業鏈發展，推動冰雪經濟成為新增長點。近年來，國家出臺了一系列適用于冰雪經濟的稅費優惠政策，涉及增值稅、企業所得稅、房產稅、城鎮土地使用稅等多個稅種。

增值稅

納稅人提供旅游服務，可以選擇差額計稅。

根據《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》（財稅〔2016〕36號附件2）規定，自2016年5月1日起，納稅人提供旅游服務，可以選擇差額計稅。

國家稅務總局黑龍江省稅務局貨物和勞務稅處處長朱旭提醒，財稅〔2016〕36號文件附件2中的旅游服務，是指根據旅游者的要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛、商務等服務的業務活動。同時，納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額。

朱旭舉例說，某冰雪旅游公司為增值稅一般納稅人，取得旅游收費收入共計200萬元（不含稅，下同），其中向其他旅游公司支付接團費100萬元，向境內其他單位支付交通費5萬元，住宿費5萬元，門票費2萬元，簽證費1萬元；支付本單位導游餐飲住宿費共計2.5萬元，支付司機勞務費1.5萬元。假設該冰雪旅游公司選擇按照差額計稅，那么，該公司的計稅銷售額為200－100－5－5－2－1＝87（萬元）。

• 解讀：冰雪旅游公司選擇差額計稅時，計稅銷售額計算規則如下

  可扣除項目?：接團費100萬元，交通費5萬元，住宿費5萬元，門票費2萬元，簽證費1萬元。上述費用均屬于向其他單位支付的款項，符合財稅〔2016〕36號文件關于旅游服務差額計稅的規定? 。

  ?不可扣除項目?：支付給本單位導游的餐飲住宿費2.5萬元、司機勞務費1.5萬元。因屬于企業內部成本支出，不符合差額計稅扣除范圍? 。

  ?計稅銷售額計算?：總收入200萬元（不含稅）扣除上述允許差額部分后，實際計稅銷售額為?87萬元?（計算式：200－100－5－5－2－1＝87）? 。

企業所得稅

符合條件的企業，新購進設備、器具可享受一次性稅前扣除政策。

在有著“冬奧冠軍之城”之稱的黑龍江省七臺河市，七臺河百凝盾運動裝備科技有限公司根據運動員腳型定制冰刀鞋，幫助運動員提升滑行速度，公司訂單已排滿全年。相關企業在發展中新購進的符合條件的設備、器具，可享受一次性稅前扣除政策。

根據《財政部 稅務總局關于設備、器具扣除有關企業所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第37號，以下簡稱37號公告）規定，自2024年1月1日至2027年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

黑龍江省稅務局企業所得稅處處長李學柏表示，37號公告中的“設備、器具”，是指除房屋、建筑物以外的固定資產。“購進”包括以貨幣形式購進和自行建造。其中，以貨幣形式購進的固定資產包括企業購進的使用過的固定資產，也就是說37號公告中“新購進”中的“新”字，只是區別于原已購進的固定資產，不是規定非要購進全新的固定資產。

李學柏提醒，企業購進設備、器具的方式不同，購買時點的確定也有所差別。在實務中，企業購置設備、器具通常以發票開具時間為準；采取分期付款或賒銷方式取得的，以到貨時間為準；自行建造的，以建造工程竣工決算時間為準。與此同時，符合政策規定的設備、器具是在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。舉例來說，某冰雪企業在2023年12月購進了一項單位價值為400萬元的設備并于當月投入使用，該設備價款可在2024年一次性稅前扣除。

李學柏提醒，企業根據自身的需求，可自行選擇享受一次性稅前扣除政策，如果沒有選擇享受一次性稅前扣除政策的，以后年度不得再變更。“這里是針對單個固定資產而言，單個固定資產未享受一次性稅前扣除政策的，不影響其他固定資產選擇享受一次性稅前扣除政策。”李學柏說。

與此同時，企業如果選擇享受一次性稅前扣除政策，不需要會計上同時采取與稅收上相同的折舊方法，其資產的稅務處理可與會計處理不一致。此外，企業選擇享受一次性稅前扣除政策，應將有關固定資產購進時點的資料、固定資產記賬憑證、核算有關資產稅務處理與會計處理差異的臺賬進行留存。

• 關于設備、器具企業所得稅一次性稅前扣除政策的解讀（政策依據：財稅〔2023〕37號）

  根據《財政部 稅務總局公告2023年第37號》（以下簡稱“37號公告”）及黑龍江省稅務局的解讀，企業設備、器具一次性稅前扣除政策要點如下：

  一、政策核心內容

  適用時間?：2024年1月1日至2027年12月31日期間新購進的設備、器具。

  扣除條件?：

  范圍?：除房屋、建筑物以外的固定資產（包括使用過的固定資產）。

  ?價值限制?：單位價值不超過500萬元。

  扣除方式?：允許一次性計入當期成本費用，全額稅前扣除，不再分年度計算折舊。

  二、關鍵概念解釋

  “新購進”的定義?：

  貨幣形式購進（含購買、接受投資、捐贈等）。

  自行建造（以竣工決算時間為準）。

  ?不要求“全新”?：僅指企業新購入的資產（包括二手設備），區別于企業原有已購進的資產。

  ?購進方式?：

  ?購買時點的確定?：

  ?一般購置?：以發票開具時間為準。

  ?分期付款/賒銷?：以資產到貨時間為準。

  ?自行建造?：以工程竣工決算時間為準。

  ?扣除時間?：

  資產在?投入使用月份的次月所屬年度?一次性扣除。

  ?舉例?：2023年12月購進并投入使用的設備，可在2024年一次性稅前扣除。

  三、企業操作注意事項

  ?政策選擇權?：

  企業可自行決定對?單個固定資產?是否享受一次性扣除。

  未選擇享受的?，后續年度不得變更，但不影響其他固定資產享受政策。

  稅務與會計處理差異?：

  ?無需會計同步?：企業會計上可繼續按常規折舊方法處理，稅務處理與會計處理允許存在差異。

  ?臺賬管理?：需建立差異臺賬，記錄稅務與會計處理的折舊差異。

  資料留存要求?：

  保存固定資產?購進時點證明?（如發票、合同、竣工決算文件）。

  保留?記賬憑證?及?稅務處理差異臺賬?，以備稅務機關核查。

  
  四、政策應用示例

  場景?：某冰雪企業2024年3月以分期付款方式購入一臺價值400萬元的制冰設備，2024年5月到貨并投入使用。

  購買時點：以到貨時間（2024年5月）為準。

  扣除時間：2024年6月所屬年度（即2024年）一次性稅前扣除400萬元。

  ?會計處理?：仍按固定資產使用壽命（如5年）計提折舊，2024年會計折舊費用為400÷5×（7/12）≈46.67萬元，稅務允許全額扣除400萬元，差異需登記臺賬。

  
  五、政策意義?減輕企業現金流壓力?：通過加速稅前扣除，降低當期應納稅所得額。

  ?支持產業升級?：鼓勵企業更新設備，尤其利好冰雪經濟、制造業等重資產行業。

• 提示?：企業應結合自身經營規劃和現金流需求，合理選擇適用政策的資產范圍，并確保資料完整合規。
  

其他稅種

符合條件的體育場館，可以享受房產稅和城鎮土地使用稅減免政策。

2013年，七臺河市對標大賽標準建設七臺河體育中心，建設總占地面積6.5萬平方米，結束了七臺河數十年無室內冰場的歷史。2023—2024賽季，七臺河體育中心舉辦、承辦了短道速滑、冰壺、冰球等各類冰雪體育賽事十余次。據悉，七臺河體育中心每年享受免征房產稅約150萬元、免征城鎮土地使用稅約50萬元。

根據《財政部 國家稅務總局關于體育場館房產稅和城鎮土地使用稅政策的通知》（財稅〔2015〕130號）規定，自2016年1月1日起，國家機關、軍隊、人民團體、財政補助事業單位、居民委員會、村民委員會擁有的體育場館，用于體育活動的房產、土地，免征房產稅和城鎮土地使用稅。經費自理事業單位、體育社會團體、體育基金會、體育類民辦非企業單位擁有并運營管理的體育場館，符合條件的用于體育活動的房產、土地，免征房產稅和城鎮土地使用稅。符合條件的企業擁有并運營管理的大型體育場館，其用于體育活動的房產、土地減半征收房產稅和城鎮土地使用稅。

黑龍江省稅務局財產和行為稅處副處長楊利維表示，財稅〔2015〕130號文件中用于體育活動的房產、土地，是指運動場地，看臺、輔助用房（包括觀眾用房、運動員用房、競賽管理用房、新聞媒介用房、廣播電視用房、技術設備用房和場館運營用房等）及占地，以及場館配套設施（包括通道、道路、廣場、綠化等）。

“財稅〔2015〕130號文件中，不同的納稅主體享受減免房產稅和城鎮土地使用稅優惠政策，需要符合的條件也是不一樣的。”楊利維提醒，納稅人應根據自己的主體類型，對照政策判斷其需要符合的條件。財稅〔2015〕130號文件中體育場館，是指用于運動訓練、運動競賽及身體鍛煉的專業性場所。大型體育場館，是指由各級人民政府或社會力量投資建設、向公眾開放、達到《體育建筑設計規范》（JGJ 31－2003）有關規模規定的體育場（觀眾座位數20000座及以上），體育館（觀眾座位數3000座及以上），游泳館、跳水館（觀眾座位數1500座及以上）等體育建筑。也就是說，對于企業來講，必須是擁有并運營符合上述條件的大型體育場館，才能享受此項優惠政策。

楊利維提醒，享受此項優惠政策的體育場館，其運動場地用于體育活動的天數，不得低于全年自然天數的70％。與此同時，體育場館輔助用房及配套設施用于非體育活動的部分，不得享受上述稅收優惠。除另有規定外，高爾夫球、馬術、汽車、卡丁車、摩托車的比賽場、訓練場、練習場，不得享受此項稅收優惠。

• 關于七臺河體育中心享受稅收優惠的政策解讀（政策依據：財稅〔2015〕130號）

根據《財政部 國家稅務總局關于體育場館房產稅和城鎮土地使用稅政策的通知》（財稅〔2015〕130號）及黑龍江省稅務局的解讀，七臺河體育中心享受稅收優惠的核心政策要點如下：

一、政策適用條件
免稅主體與范圍?：全額免征?：國家機關、財政補助事業單位、社會團體等非營利性主體擁有并運營的體育場館，其用于體育活動的房產、土地免征房產稅和城鎮土地使用稅。

?減半征收?：符合條件的企業擁有并運營的大型體育場館（需達到《體育建筑設計規范》規模標準），其用于體育活動的房產、土地減半征收房產稅和城鎮土地使用稅。

七臺河體育中心適用情況?：

?運營主體?：享受“全額免征”（每年免征房產稅150萬元、城鎮土地使用稅50萬元），屬于?財政補助事業單位或非營利性社會團體?（如政府投資建設并委托管理）。

?場館規模?：需符合財稅〔2015〕130號對“體育場館”的定義，即用于運動訓練、競賽及公眾鍛煉的專業場所。

二、稅收優惠核心要求
體育活動的使用要求?：使用天數?：運動場地用于體育活動的天數不得低于全年自然天數的?70%?（即至少256天/年）。
非體育活動限制?：輔助用房及配套設施（如商業區域）用于非體育活動的部分，需按規定繳納房產稅和土地使用稅。
禁止享受優惠的場地?： 高爾夫球、馬術、汽車、卡丁車、摩托車等項目的比賽及訓練場地，不得享受稅收優惠。 ?三、七臺河體育中心的實踐分析
實際運營情況?： 2023—2024賽季舉辦短道速滑、冰壺、冰球等賽事十余次，符合“體育活動天數≥70%”的政策要求。 注：若存在商業租賃（如場館內商鋪），需單獨核算非體育活動部分的房產稅和土地使用稅。

免稅依據：

若由?財政補助事業單位或非營利性組織?運營，可直接適用財稅〔2015〕130號的全額免征政策。

若由企業運營，需符合“大型體育場館”標準（如座位數達標）且僅對用于體育活動的部分減半征稅。

四、稅務風險提示
資料留存與核算?： 需留存場館使用記錄（如賽事安排、開放日志）以證明體育活動天數達標。 明確劃分體育用途與非體育用途的房產、土地面積，分別核算稅款。

政策動態關注：

若運營主體或場館用途發生變化（如商業化改造），可能影響原有稅收優惠資格。

五、政策意義

?支持冰雪經濟發展?：通過稅收減免降低場館運營成本，鼓勵舉辦賽事和公眾參與冰雪運動。

?促進全民健身?：推動體育場館高效利用，助力“冬奧冠軍之城”七臺河打造冰雪產業標桿。

?注?：企業或單位適用稅收優惠時，需嚴格對照政策條件，結合自身運營模式與稅務部門溝通確認，避免合規風險。

本文內容由冰雪頭條·冬鼎智庫綜合中國稅務報、國家稅務總局黑龍江省稅務局、冰雪頭條行業資訊整理采寫，僅供業界參考

WSTOPS冬鼎冰雪智庫

冰雪產業 ID：bingxuetoutiao

冰雪頭條 ID：bxtt2022

時刻關注冰雪產業發展

報料合作

聲明：“冰雪產業”【微信號:bingxuetoutiao】與“冰雪頭條”【ID:bxtt2022】公眾號資訊發布內容為原創或編輯作品，轉載請注明出處。相關信息僅供業界交流和了解參考。更多事宜請聯系微信號：bingxuejingji，郵箱：bingxuetoutiao@126.com

分享、點贊！領導、專家、企業大咖都在看！