出納、會計(jì)和財(cái)務(wù)分別是什么職責(zé)？

我們先說一下出納和會計(jì)。這是兩個(gè)比較明確的崗位，簡單總結(jié)就是：出納是管錢的，會計(jì)是管賬的。那么，出納和會計(jì)一定不要由同一個(gè)人擔(dān)任，也就是管錢的不能管賬，管賬的不能管錢。為什么呢？因?yàn)槌黾{和會計(jì)是兩個(gè)互相監(jiān)督、互相制約的崗位。假如管錢的這邊沒管好，出現(xiàn)了一些問題，那么在賬這邊是能夠看得出來的；如果記賬的時(shí)候出了一些問題，跟錢對不上，那我們也可以通過錢的流水去查賬的問題。所以，他們是一個(gè)互相監(jiān)督和制約的崗位。如果你讓管錢和管賬的是同一個(gè)人，就會帶來一個(gè)問題：萬一有人把錢給私吞了，而且還造了假賬，外人通過賬可能看不出來，不仔細(xì)看流水也可能看不出問題，就沒有辦法形成一個(gè)制約和監(jiān)督。所以，管錢的和管賬的一定要分開。

可是有的老板說：“我這個(gè)初創(chuàng)公司呀，沒辦法招那么多人管這些事兒，那應(yīng)該怎么辦呢？”我的建議是：這兩個(gè)崗位中，會計(jì)可以交出去。你招全職會計(jì)也好，或者交給代理記賬公司也好，總之要有專業(yè)的會計(jì)幫你去記賬和報(bào)稅。那么錢呢，就創(chuàng)始人自己管，比如說銀行的優(yōu)盾拿在自己手上，包括現(xiàn)金也自己管，或者找自己信得過的人管，總之就是自己人管錢，然后讓會計(jì)管賬。這樣的話，互相之間也是一個(gè)制約。

好，說完出納和會計(jì)，我們再來說一下財(cái)務(wù)崗位。財(cái)務(wù)是一個(gè)相對比較寬泛的詞匯。其實(shí)我們經(jīng)常聽說一個(gè)公司的財(cái)務(wù)部門，對吧？從廣義上來講，出納也好，會計(jì)也好，都算財(cái)務(wù)。那么除了會計(jì)和出納以外，我認(rèn)為在財(cái)務(wù)部門可能還需要一個(gè)專門的財(cái)務(wù)崗位，這個(gè)崗位是干什么用的呢？就是要基于公司的財(cái)務(wù)記賬情況，從財(cái)務(wù)層面做一些分析。它有兩個(gè)職責(zé)：一個(gè)是給稅務(wù)端做一些籌劃，一個(gè)是給業(yè)務(wù)端做一些經(jīng)營決策的反饋和參考。我們經(jīng)常說業(yè)財(cái)稅一體化，就是業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)和稅務(wù)是不分家的，他們是一個(gè)上下游的鏈條關(guān)系。業(yè)務(wù)是財(cái)務(wù)的上游，稅務(wù)是財(cái)務(wù)的下游。所以，財(cái)務(wù)既要負(fù)責(zé)對下游稅務(wù)部分的規(guī)劃，又要負(fù)責(zé)對上游業(yè)務(wù)部分的反饋和配合，這樣才是一個(gè)合格的財(cái)務(wù)服務(wù)。

但是市面上這樣的財(cái)務(wù)人才其實(shí)是很少的，或者說很多公司是不具備這樣的環(huán)境，讓財(cái)務(wù)可以去做這些事情。我發(fā)現(xiàn)大部分初創(chuàng)公司的財(cái)務(wù)，基本上只干記賬報(bào)稅的事兒。所謂基于財(cái)務(wù)視角去進(jìn)行分析，給業(yè)務(wù)決策做參考和指導(dǎo)，這種事情在初創(chuàng)公司里面很少有財(cái)務(wù)能做到。那是什么原因?qū)е碌哪兀课矣X得有兩個(gè)方面的原因。首先，這個(gè)崗位需要一個(gè)復(fù)合性人才，他不能只懂財(cái)務(wù)。如果你只是懂財(cái)務(wù)而不理解公司的業(yè)務(wù)，也就沒有辦法站在業(yè)務(wù)的視角去思考，這樣的人才本來就很少。其次，很多公司的創(chuàng)始人對于財(cái)務(wù)的理解就是簡單的記賬和報(bào)稅，只給人家安排這些基礎(chǔ)的工作，也不給人家時(shí)間和機(jī)會去參與業(yè)務(wù)。我經(jīng)常看到很多初創(chuàng)公司里，業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門各說各的話。業(yè)務(wù)部門說：“你們財(cái)務(wù)不理解我的業(yè)務(wù)，總是給我們設(shè)置一些障礙。”財(cái)務(wù)部門說：“你們業(yè)務(wù)部門做得太粗獷了，一點(diǎn)都不合規(guī)。”就是財(cái)務(wù)部門只站在合規(guī)的視角去思考，業(yè)務(wù)部門只站在賺錢的視角去思考，雙方就聊不到一塊兒。

所以解決方案呢，我認(rèn)為可以從兩個(gè)方向努力。一個(gè)方向是財(cái)務(wù)多去理解業(yè)務(wù)，比如說可以讓財(cái)務(wù)也參與到業(yè)務(wù)部門的經(jīng)營會議里邊，甚至跟業(yè)務(wù)部門的一些績效掛鉤，讓業(yè)務(wù)部門的收益跟財(cái)務(wù)人員的收入掛鉤，這樣他才會真正關(guān)心公司的業(yè)務(wù)部門。另一個(gè)方向是讓業(yè)務(wù)多了解一些財(cái)務(wù)的知識。當(dāng)然，我們說公司里面最重要的業(yè)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人，其實(shí)就是咱們的CEO，CEO自己需要了解一些基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)知識。首先你要能跟財(cái)務(wù)去正常地溝通，對吧？財(cái)務(wù)說什么你能聽得懂。其次你要把你的業(yè)務(wù)相關(guān)的一些訴求跟財(cái)務(wù)講清楚，比如說你可能要做一些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)方面的分析、決策，需要讓財(cái)務(wù)來幫忙。

我舉個(gè)例子。之前有個(gè)學(xué)員來找我咨詢，說他要給他的銷售部門負(fù)責(zé)人分利潤，但是呢，他總覺得他給銷售部門負(fù)責(zé)人分得多了，公司留得少了。他們是怎么分的呢？就是除了固定的工資之外，每年會算一下利潤，然后按照利潤對半分，一般給銷售部門的負(fù)責(zé)人，一般給公司的股東。很多公司都是這么做的，對吧？按照業(yè)務(wù)利潤的一定的比例給銷售部門負(fù)責(zé)人提成。那么這里就會有一個(gè)問題，就是這個(gè)利潤到底怎么來計(jì)算？我發(fā)現(xiàn)很多公司在計(jì)算利潤的時(shí)候都非常簡單粗暴，就是按照公司賬戶里邊收了多少錢，花了多少錢，收的錢減去花出去的錢就等于利潤。這么算會有什么問題呢？我們來說一下。就是有一些簡單的業(yè)務(wù)，這么算倒沒什么問題，但是如果公司的業(yè)務(wù)比較復(fù)雜，或者是有一些特殊情況，你得算進(jìn)去。

舉個(gè)例子，假如說你一開始投了很多錢去裝修店面，那么這個(gè)裝修的成本是怎么計(jì)算呢？如果你只計(jì)算在第一年里邊，那肯定第一年你公司是虧錢的，但是后續(xù)的年份都是賺錢的。那么你給銷售負(fù)責(zé)人定提成的時(shí)候，他只看后面賺錢的部分，但是之前你虧錢的部分不算，有些老板就覺得不公平合理。那么合理的做法是什么呢？按照財(cái)務(wù)的視角，裝修的花銷其實(shí)是可以逐年來攤銷的，就是攤到后面的經(jīng)營年份里，每年都算成本。比如說裝修花了100萬，我們攤到后面的5年里，那么每年都有20萬的固定成本給算進(jìn)去。那除了裝修以外，公司有沒有一些其他的大開銷也是可以攤銷的，比如說水電網(wǎng)費(fèi)要不要分?jǐn)偅爝f費(fèi)要不要分?jǐn)偅镜娜耸隆⒇?cái)務(wù)、行政等支持部門的成本要不要分?jǐn)偅恐叭绻€有貸款的，那么資金的使用成本要不要算進(jìn)去？這些如果能從財(cái)務(wù)視角統(tǒng)計(jì)清楚的話，其實(shí)都是可以分?jǐn)偟匠杀纠锏摹?/p>

好，我們剛才說的是成本，那收入這塊其實(shí)也是一樣，不能簡單地計(jì)算。比如說收到公司賬戶里的錢都能算收入嗎？不是的。財(cái)務(wù)上確認(rèn)收入有兩種機(jī)制，一種叫權(quán)責(zé)發(fā)生制，一種叫收付實(shí)現(xiàn)制，是要基于業(yè)務(wù)來確認(rèn)走哪一種機(jī)制合適。單次交付的業(yè)務(wù)可以選擇收付實(shí)現(xiàn)制，就是錢收到就算收入。但是有些長周期交付的業(yè)務(wù)，你就不能這么簡單地計(jì)算，而是得走權(quán)責(zé)發(fā)生制，就是業(yè)務(wù)交付完成之后才可以確認(rèn)收入的，交付多少就確認(rèn)多少的金額。不然呢，后續(xù)可能會發(fā)生退款呀，或者業(yè)務(wù)有變化呀，影響收入的確認(rèn)，所以只有確認(rèn)業(yè)務(wù)交付完成后才可以確認(rèn)收入的。

那么關(guān)于收入這塊，我再舉個(gè)例子。比如說公司收到了一筆政策補(bǔ)貼，那么政策補(bǔ)貼所帶來的收入是否要給銷售部門的負(fù)責(zé)人分成啊？這時(shí)候就會有分歧了。如果僅從現(xiàn)金流的視角來看，你只要是進(jìn)了公司的錢都算收入。但是如果從財(cái)務(wù)視角來看，政策補(bǔ)貼并不屬于營業(yè)收入，而是屬于營業(yè)外的收入，它和銷售部門的負(fù)責(zé)人是沒有關(guān)系的。也就是說，如果說這筆政策補(bǔ)貼和銷售部門負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)之間沒有關(guān)系，也并不是由他的工作努力所帶來的收入，那這筆錢為什么要給他分？但是如果你一開始不講清楚的話，他就是想分，他會覺得這都是收入，收入減去成本就是利潤嘛，為啥不分？這就是不清楚、不算清楚賬所導(dǎo)致的問題。

那我再舉個(gè)例子，如果公司去投資了一些別的公司，帶來了收入，或者是買了一個(gè)房子，收了租金，這些錢要不要跟銷售業(yè)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人去分錢？當(dāng)然不應(yīng)該分了，這和這個(gè)部門又沒關(guān)系。那怎么來確定哪一些該分，哪一些不該分呢？邊界在哪里呢？如何有一個(gè)公允的標(biāo)準(zhǔn)讓大家都認(rèn)同呢？如果財(cái)務(wù)可以清晰地給我們算出來，哪一些是營業(yè)收入，哪一些是營業(yè)外收入，對吧？一定要有明確的收入確認(rèn)機(jī)制，只有確認(rèn)了的和這個(gè)部門業(yè)務(wù)相關(guān)的營業(yè)收入才可以算作收入。所以我們在計(jì)算利潤的時(shí)候，要基于財(cái)務(wù)視角合理地計(jì)算收入和成本，這樣算出來的利潤才更加符合實(shí)際情況。

我那個(gè)學(xué)員就說，他之前很痛苦的一點(diǎn)是銷售部門的負(fù)責(zé)人只是享受利潤，而創(chuàng)業(yè)初期的虧損，包括各種各樣的開銷和風(fēng)險(xiǎn)，銷售部門負(fù)責(zé)人也沒有替他們承擔(dān)，結(jié)果現(xiàn)在要分利潤了，都是直接對半分，他們就覺得心里很難受，覺得不公平。為什么你會覺得不公平呢？說白了就是沒有把利潤核算清楚，之前投入的成本沒有算進(jìn)去。所以我給他的建議呢，是去找一個(gè)有經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)，從財(cái)務(wù)的視角認(rèn)真地去核算收入和成本，算出真實(shí)的利潤再去分，這樣就會公平合理一些。

所以，想要把利潤算清楚，這是需要同時(shí)具備財(cái)務(wù)視角和業(yè)務(wù)思維的。但是很多公司請的會計(jì)都不具備這個(gè)能力，甚至很多初創(chuàng)公司為了省錢都沒有請全職會計(jì)，而是找到代理記賬公司的會計(jì)。代理記賬公司的會計(jì)才不會管這些事，對的，他們能幫你把稅報(bào)了就不錯(cuò)了，他也不懂你的業(yè)務(wù)，也沒收你多少錢，對吧？你不可能要求人家把這些活都干好。

那如果咱們暫時(shí)不打算招聘有經(jīng)驗(yàn)的全職財(cái)務(wù)，但是又不想在這塊出大問題，那我覺得老板們自己有時(shí)間精力的話，可以自己學(xué)習(xí)一些財(cái)務(wù)、稅務(wù)方面的知識。那么應(yīng)該學(xué)習(xí)哪一些知識呢？我總結(jié)，至少應(yīng)該學(xué)習(xí)這些方面的知識。

首先咱們得知道公司要交哪些稅，對吧？公司有18個(gè)稅種，其中前三大稅種和每個(gè)老板都息息相關(guān)，增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅這些基礎(chǔ)稅種都得了解。其次，我們都要能夠看得懂公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，對吧？公司有三張財(cái)務(wù)報(bào)表，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表，這三張報(bào)表，咱們作為老板至少要能夠大概看得懂。另外我們還要掌握一些發(fā)票的基礎(chǔ)知識，比如說發(fā)票有哪些類型，什么普票、專票、紙質(zhì)票、電子票、數(shù)電發(fā)票、手撕發(fā)票、定額發(fā)票，還有收據(jù)，還有什么核定征收、查賬征收，這到底是怎么一回事兒，作為老板，咱們得懂一些基礎(chǔ)的知識。包括我們的不同的企業(yè)類型之間的稅率的差別啊，什么有限公司呀，合伙企業(yè)呀，個(gè)體工商戶呀，他們分別有哪些稅，以及咱們的個(gè)人所得稅，發(fā)工資、發(fā)年終獎(jiǎng)、走勞務(wù)報(bào)酬、走股東分紅，個(gè)人所得稅分別是多少，怎么去計(jì)算才能夠比較低成本地把錢從公司的賬戶里面提取出來，以及我們說稅務(wù)上有哪一些事項(xiàng)是合規(guī)的，哪一些是不合規(guī)的，我們作為老板一定要去避免這些不合規(guī)的事項(xiàng)，讓公司能夠合規(guī)經(jīng)營。