深圳市迪博技術有限公司董事長

胡為民

民營企業(yè)作為中國經濟的重要組成部分，在推動經濟增長、技術創(chuàng)新和就業(yè)創(chuàng)造方面發(fā)揮著關鍵作用。隨著經濟轉型升級與全球化競爭加劇，民營企業(yè)面臨戰(zhàn)略轉型、風險防控、治理效能提升等多重挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)內部審計聚焦合規(guī)檢查與財務糾弊的單一職能，已難以適應高質量發(fā)展需求。新時期下，內部審計需向價值創(chuàng)造型角色躍遷，通過動態(tài)風險識別、治理效能提升及資源優(yōu)化配置，成為企業(yè)風險治理的“第三道防線”和高質量發(fā)展的“智囊團”。這一轉型不僅是企業(yè)提質增效的內生需求，更是國家治理現(xiàn)代化背景下民營企業(yè)行穩(wěn)致遠的必然選擇。

民營企業(yè)內部審計面臨的現(xiàn)實困境

上海國家會計學院關于“中國企業(yè)內部審計現(xiàn)狀、挑戰(zhàn)與趨勢”調研結果顯示，當前民營企業(yè)內部審計普遍面臨多重現(xiàn)實掣肘。其一，治理架構中審計獨立性保障不足，部分企業(yè)審計部門直接受管理層管轄，監(jiān)督制衡機制缺失導致權威性弱化；其二，職能定位仍局限于財務稽核與違規(guī)查處，對戰(zhàn)略決策、運營效率等增值領域的滲透不足，審計價值呈現(xiàn)碎片化特征；其三，數(shù)字化轉型進程中，傳統(tǒng)抽樣審計與人工核查仍占主導，大數(shù)據(jù)分析、智能風控等技術及工具的應用亟待提升；其四，審計范圍全覆蓋面臨挑戰(zhàn)，集團及全資子公司覆蓋率不足80%，控股子公司不足60%；其五，人才短缺與能力結構矛盾突出，半數(shù)企業(yè)內部審計人員（含兼職）占比不足1‰，逾六成企業(yè)審計部門缺乏專職IT人員。這些結構性矛盾交織疊加，嚴重制約了內部審計的效能釋放，成為民營企業(yè)高質量發(fā)展的重要瓶頸。

新時期內部審計在企業(yè)高質量發(fā)展中的核心定位

新時期內部審計已從傳統(tǒng)的“合規(guī)檢查者”轉型升級為“風險防控的守護者、治理優(yōu)化的推動者、價值創(chuàng)造的賦能者”，其核心定位在于通過動態(tài)風險識別、治理效能提升及資源優(yōu)化配置，為企業(yè)高質量發(fā)展提供系統(tǒng)性保障。在風險防控層面，內部審計需建立“風險預警—穿透分析—整改跟蹤”的全鏈條機制；在治理優(yōu)化層面，要聚焦權責不清、制度空轉等痛點，推動治理結構扁平化與流程標準化；在價值創(chuàng)造層面，通過業(yè)審融合挖掘增效空間，同時借助數(shù)字化工具，推動審計從“事后糾偏”轉向“事前預防”。企業(yè)要通過構建“戰(zhàn)略導向明確、技術工具適配、整改閉環(huán)可控”的審計體系，使內部審計成為其突破增長瓶頸、實現(xiàn)可持續(xù)創(chuàng)新的關鍵引擎，最終實現(xiàn)風險可控、效率提升與價值增值的協(xié)同發(fā)展。

民營企業(yè)如何構建價值增值型內部審計體系

理念變革是價值重塑的起點。傳統(tǒng)審計聚焦合規(guī)檢查與事后糾錯，難以滿足企業(yè)動態(tài)風險管理的需求。新時期內部審計需轉向“風險前瞻預判、治理主動優(yōu)化、資源精準配置”的價值創(chuàng)造邏輯，將審計目標與企業(yè)戰(zhàn)略深度融合。

治理架構重構是權威性的根基。審計部門若依附于管理層，易受利益牽制導致監(jiān)督失效，需建立董事會直管的獨立審計體系，明確審計委員會對子公司審計計劃的審批權，并通過垂直派駐機制實現(xiàn)跨層級穿透式監(jiān)督。同時，將審計權限嵌入企業(yè)數(shù)字化管理平臺，確保審計指令直達業(yè)務終端，破解“審不動、查不深”的困局。

技術工具嵌入是效能躍升的助力。企業(yè)可依托大數(shù)據(jù)穿透分析技術，整合財務、業(yè)務、外部市場等多維數(shù)據(jù)流，構建動態(tài)風險評估及審計分析模型，自動生成高風險審計清單，精準識別舞弊線索及異常風險點；利用AI算法建立風險預警監(jiān)測系統(tǒng)，實時監(jiān)測關鍵指標運行，推動風險防控從“事后滅火”轉向“事前預警”。

業(yè)審協(xié)同機制是生態(tài)融合的關鍵。審計與業(yè)務部門長期存在“對立式審查”的認知偏差，需通過機制設計打破壁壘，建立審計人員與業(yè)務單元的常態(tài)化協(xié)作機制，如在重大項目立項階段嵌入風險評估模塊，聯(lián)合制訂風控方案；開發(fā)業(yè)審共享的數(shù)據(jù)分析平臺，實現(xiàn)風險信息實時互通。

閉環(huán)管理是成果落地的保障。構建“問題發(fā)現(xiàn)—整改跟蹤—制度優(yōu)化”的全周期管控鏈條，依托數(shù)字化平臺對審計問題分級分類管理，設置整改時效、復發(fā)率等量化考核指標。同時，將審計發(fā)現(xiàn)的系統(tǒng)性風險轉化為內控優(yōu)化項，形成風險防控長效機制。

人才能力升級是持續(xù)發(fā)展的支撐。審計團隊需兼具業(yè)務洞察力與技術應用能力，通過“業(yè)務輪崗+數(shù)字化培訓”雙軌培養(yǎng)機制，強化對運營邏輯的理解與數(shù)據(jù)工具的使用。組建跨部門數(shù)據(jù)分析小組，推動審計人員與IT、業(yè)務骨干協(xié)同開發(fā)風險模型，實現(xiàn)能力互補與知識反哺。

通過理念革新打破認知桎梏、治理重構夯實獨立性、技術驅動提升效能、業(yè)審協(xié)同激活生態(tài)價值、閉環(huán)機制保障成果轉化、人才升級支撐持續(xù)創(chuàng)新，民營企業(yè)可構建起適配高質量發(fā)展的審計體系，真正實現(xiàn)風險可控、治理優(yōu)化與價值增值的協(xié)同發(fā)展。

文章摘自《中國內部審計》雜志2025年第6期

編輯：孫哲

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