2023年10月1日起，日本消費稅（JCT）新政正式生效。自日本JCT合規發票留存新政實施已經三個多月了。

已注冊日本JCT稅號的賣家在享受專屬頁面展示、平臺流量扶持的同時，也要在年初開始進行第一輪申報，而近期JCT新政也出現了調整。

近期，日本內閣理事會會議正式通過了《令和6年度稅制更正大綱》。該大綱當中主要以個人所得稅、資產稅、企業稅務、國際稅收以及消費稅等多個方面的政策改革調整為主。

此次對日本消費稅JCT的修改如下：

在征稅期間的第一天，對于沒有所得稅法或法人稅法上規定的永久性設施的國外經營者，不適用簡易征稅制度。

上述提及到的修改內容，將對2024年10月1日以后開始征稅的納稅人適用。

簡單來說，自令和6年10月1日起，也就是2024年10月1日起，中國的跨境企業賣家，將不再適用JCT簡易申報模式。

根據日本國稅廳的要求，已申請JCT稅號的企業需要在首個JCT生效財年結束后的前兩個月提交首次申報。

比如說，賣家是在2023年1月1日-12月31日這個時間段下的號，就需要在次年，也就是今年的3月前完成第一次申報。

1、JCT申報周期

無論是簡易申報還是標準申報，申報周期都是一樣的，具體申報周期需要根據賣家上一個納稅期間的消費稅額來確定。

日本JCT的申報首次為年報，申報1次。申報截止時間為納稅期截止之日起2個月內提交（也就是2月28日）。

此后會根據企業前一年的納稅額，稅局可能會要求按月/季度/半年的頻次預繳稅金，賣家可以主動根據前一年的納稅總額主動向稅局提起消費稅申報頻次變更申請。

2、第一次申報時應該繳納多少稅金？

日本JCT申報分為簡易申報和標準申報，基準年內銷售額在5000萬日元（含5000萬）以下的企業選擇簡易申報即可。

標準申報：申請條件無限制，賣家不需要申請，稅局會默認該申報方式；賣家在申報時需要提供發票。

適用商家：基礎概念標準申報針對的是年銷售額在5000萬日元以上的企業。

計算方法：標準申報稅金=銷售產生的JCT-清關時繳納的JCT-亞馬遜相關費用中的JCT（亞馬遜相關費用包括但不限于運輸費和倉儲費）

簡易申報：是日本國稅廳從減輕中小型公司報稅負擔的角度出發，不以實際發生的進項消費稅進行抵扣，而以銷項消費稅額乘以稅局認定采購率作為進項消費稅進行抵扣的征稅制度。

適用范圍：針對基準年內銷售額在5000萬日元（含5000萬）以下的企業，還需要向稅務署提交材料申請，被受理后可以采用簡易申報制度。

計算方法：簡易申報稅金=凈銷售額*10% - 基礎稅金*核對成本率（零售業為80%）

那么標準申報和簡易申報對賣家來說哪個更劃算呢？

舉個例子：某A企業X年度課稅收入1000萬日元，銷項消費稅為100萬日元，當年度實際發生進項消費稅70萬日元

簡易征稅制度下的消費稅納稅額為：100-100*80%=20萬日元

標準征稅制度下的消費稅納稅額為：100-70=30萬日元

總之，簡易申報在某種程度上可以讓企業合理節省稅金。

簡易申報的主要目的是為了減輕中小型公司報稅負擔。一旦使用簡易申報，只能繳稅，不能退稅，這也適用于我們注冊的離岸JCT。

但如果企業本身進項稅比較多，并且超過了自身營業額的80%，不建議繼續使用簡易申報。

由于簡易申報無法抵扣進項的特性，對于經營類目較多的跨境賣家而言，需要繳納的稅金可能會比標準申報更多。因此，跨境賣家需要根據自身情況去選擇。

在日本開拓市場的跨境賣家，申請日本JCT能夠帶來合規的稅務抵扣及退稅和清晰安全的進口清關流程，還有亞馬遜專屬JCT扶持曝光頁面，商品詳情界面專屬徽章。

因此有義務申請JCT注冊號的賣家應依法提交JCT注冊申請并進行合規申報，以確保自己的業務在日本市場持續順利運營。