推動大規(guī)模設(shè)備更新和消費(fèi)品以舊換稅收優(yōu)惠政策指引
第四期
支持節(jié)能環(huán)保稅收優(yōu)惠政策

環(huán)境保護(hù)稅收優(yōu)惠

【政策內(nèi)容】
企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條第（三）項
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十八條

購置用于環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的投資額按一定比例實(shí)行企業(yè)所得稅稅額抵免

【政策內(nèi)容】
企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十四條
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百條

從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

【政策內(nèi)容】
對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

【執(zhí)行日期】

自2024年1月1日起至2027年12月31日止。

【政策依據(jù)】
《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第38號）
合同能源管理項目稅收優(yōu)惠

【政策內(nèi)容】
節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施符合條件的合同能源管理項目，將項目中的增值稅應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，暫免征收增值稅。
節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施符合條件的實(shí)施合同能源管理服務(wù)，免征增值稅。

【政策依據(jù)】
1.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕110 號）第一條第（二）項、第（三）項
2.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件3 第一條第（二十七）項

節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項目的所得定期減免企業(yè)所得稅

【政策內(nèi)容】
對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
【政策依據(jù)】
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕110號）第二條
節(jié)能環(huán)保電池、涂料稅收優(yōu)惠

1.節(jié)能環(huán)保電池免征消費(fèi)稅

【政策內(nèi)容】
對無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池（又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”）、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池免征消費(fèi)稅。
【政策依據(jù)】
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于對電池涂料征收消費(fèi)稅的通知》（財稅〔2015〕16 號）第二條第一款

2.節(jié)能環(huán)保涂料免征消費(fèi)稅

【政策內(nèi)容】
對施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物（Volatile OrganicCompounds，VOC）含量低于420 克/升（含）的涂料免征消費(fèi)稅。
【政策依據(jù)】
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于對電池涂料征收消費(fèi)稅的通知》（財稅〔2015〕16號）第二條第三款

節(jié)能節(jié)水稅收優(yōu)惠征消費(fèi)稅

1.滴灌產(chǎn)品免征增值稅

【政策內(nèi)容】
納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅。
【執(zhí)行日期】

自2007 年7 月1 日起

【政策依據(jù)】
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于免征滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品增值稅的通知》（財稅〔2007〕83號）第一條

2.從事符合條件的節(jié)能節(jié)水項目的所得定期減免企業(yè)所得稅

【政策內(nèi)容】
企業(yè)從事符合條件的節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
【政策依據(jù)】
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條第（三）項
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十八條

3.購置用于節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備的投資額按一定比例實(shí)行企業(yè)所得稅稅額抵免

【政策內(nèi)容】
企業(yè)購置并實(shí)際使用《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
【政策依據(jù)】
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十四條
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百條

4.環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)項目企業(yè)所得稅減免政策

【政策內(nèi)容】
企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
【執(zhí)行日期】

自2009年1月1日起

【政策依據(jù)】
《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕48號）
《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 環(huán)境保護(hù)部關(guān)于印發(fā)節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）的通知》（財稅〔2017〕71號）

納稅人綜合利用的固體廢物暫免征收環(huán)保稅

【政策內(nèi)容】
納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅。
【政策依據(jù)】
《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》（中華人民共和國主席令第六十一號）第十二條

環(huán)境保護(hù)稅濃度值減免稅收優(yōu)惠

【政策內(nèi)容】
納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之三十的，減按百分之七十五征收環(huán)境保護(hù)稅。納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之五十的，減按百分之五十征收環(huán)境保護(hù)稅。
【政策依據(jù)】
《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》第十三條
《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例》第十條、第十一條

來源：國家稅務(wù)總局潮州市稅務(wù)局
供稿：潮州市稅務(wù)局法制科

編發(fā)：潮州市稅務(wù)局納稅服務(wù)中心（稅收宣傳中心）