如先前承諾，財政大臣一開始就明確表示，春季預算案中不會包含任何稅收變化。然而，英國的經濟前景依然是令人憂慮的局面。

對于2024年10月秋季預算案上宣布的國民保險金上調所帶來的影響，財政大臣似乎樂觀得有些天真。預計今年的經濟增長將減半并低至1%，但預計明年將有所回升。實際增長如何，還需要等到2025年4月新稅年開啟，屆時，國民保險金政策變動的影響，才會顯山露水。

對于國民保險金上調避而不談的財政大臣，改將講話重點放在縮小稅收差距，以期恢復經濟穩定和財政責任。但這到底意味著什么呢？簡而言之，政府所推出的一系列方案，旨在確保納稅人正確繳稅，以及保障稅局能夠對不合規的納稅人采取措施。同時，政府就基于納稅人行為制定罰金級別這一法規啟動意見征詢。

逃稅行為

政府發布的細則并沒有包括針對逃稅話題的新內容。逃稅行為一直是歷屆政府的打擊目標。在當下公共部門預期縮減預算的背景下，稅局已承諾將新增500名負責合規的工作人員。然而，這些人員是否能夠有效打擊逃稅，將取決于他們是否能獲取充分培訓。正如日常與個人和企業打交道的稅局部門一樣，稅局應把提升服務質量列為首要任務。

重建英國

作為解決經濟困境的妙計，財政大臣似乎寄希望于“讓英國重建”。然而，考慮到2025年4月1日起土地印花稅（Stamp Duty Land Tax）將增加，這一做法可能是病急亂投醫。本次土地印花稅的增加將對所有購房者產生影響，尤其是首次購房者。預計平均的土地印花稅額將增加6,000英鎊，進一步提高購房成本。

雇主國民保險

2025年4月6日起即將實施的雇主國民保險金上調，將對企業和就業市場產生重大影響。上調產生的實際影響還有待觀察，但預計許多企業將無法承擔雇傭同等數量員工的成本，并且雇員的工資也將受到影響。可以預見的是，各行業的失業率將上升，價格也將上漲，從而進一步影響通貨膨脹。

路線圖和稅局意見征詢

稍微積極一點的消息是，政府在春季預算案中重新表明了對企業稅路線圖的承諾，旨在為英國企業提供穩定性，并減少商企稅收環境的不確定性。

此外，政府已啟動多項意見征詢工作，其中包括對于研發稅收優惠制度中預先核準體系的修訂。此外，政府擬定推出一項新流程，以期為重大研發投資項目預先提供稅務減免的確定性。近期研發稅制的變化使不少創新型企業覺得繁縟難解，對于他們以及要投資重大項目的企業而言，此舉無疑具有積極意義。

令人遺憾的是，財政大臣并未調整企業利息限制規則，該規則使得借貸成本較高的企業喪失部分企業所得稅減免資格。現行的200萬英鎊減免上限設定時，基準利率還是0.25%。如今利率水漲船高，這一上限卻未見提升，導致越來越多的企業在借貸成本稅收減免方面遭遇封頂限制，無疑成為了投資的一大障礙。

在春季預算案中，并未具體提及轉讓定價，唯一例外是提出要對成本分攤安排（Cost Contribution Arrangements）提供確定性。成本分攤安排是指集團內各公司間就共同開發特定資產的開支進行分攤的合約安排，其操作在轉讓定價角度下頗為復雜。

盡管政府本次并未提到要下調轉讓定價中小型企業的豁免門檻，未來還是可能就此問題展開征詢。而關于轉讓定價、常設機構以及轉移利潤稅的后續改革提案，目前尚無明確進展。

推行稅務數字化

英國稅局已確認將繼續推進稅務數字化（Making Tax Digital，簡稱MTD）的實施。自2026年4月起，自雇收入或租賃收入超過50,000英鎊的納稅人，將須按照MTD要求進行季度申報。此規定將于2027年4月擴展至收入超過30,000英鎊的納稅人。從2028年4月起，該規定還將適用于收入超過20,000英鎊的個體經營者和房東，屆時，稅務數字化范圍涵蓋人數又將多出九萬余人。

與此同時，自2025年4月起，增值稅納稅人及加入MTD的個人將面臨更高的延遲繳稅罰款。新規規定，逾期15天的未繳稅款將按3%計罰；逾期30天則加收3%，逾期31天或以上則加收10%。目前，自我評估申報體系下，稅款逾期30天處以5%的罰款，逾期6個月則再加處以5%。這一罰款制度的調整較為嚴厲，無疑將促使納稅人更加及時地履行納稅義務。

針對2024年10月頒布的非居籍稅制改革及遺產稅變更，政府未作出任何修改或評論。那么，當前的情況如何？

非居籍人士

盡管專業機構多次提出諫言，并且政策仍存在很大不確定性，《2025年財政法案》現已生效，導致非居籍人士正成群結隊地離開英國。政府顯然未能正確解讀社會反應，特別是遺產稅改導致的重擊。英國尚未完全感受到非英居籍人士流失帶來的影響，但預計這一影響將波及整個經濟——他們將不再在英國雇人、消費或投資商企。然而，政府大力推行的“臨時資金回流計劃”（Temporary Repatriation Facility）生效時間三年，足夠涵蓋本屆政府在任期間。預計該計劃尚能帶來足夠的稅收，掩蓋非居籍人士出走所帶來的經濟損失。

商業資產減免和農業資產減免

自2026年4月起，商業資產減免（Business Property Relief）和農業資產減免（Agricultural Property Relief）從100%削減至50%的改革引發了廣泛批評，尤其是農業社群。許多人擔心，許多企業可能根本沒有足夠的流動資金來支付由此產生的遺產稅，而100萬英鎊的免稅上限，對于大量要傳承資產的企業主而言遠遠不夠。

在秋季預算案稅改前，農場可代代傳承，而無需繳納遺產稅（同時，還能享受資本利得稅角度的底價提升，下一代人可按繼承時的評估價值作為底價，從而減少出售時的增值稅負擔）。如今，另一種選項是考慮生前贈與。不過，贈與人需要在世七年，同時資本利得稅的增值部分需由受贈人承擔（受贈人未來出售資產時，須遵循原始底價）。并且，贈與人不得在其余生繼續從資產中受益，因此這一決策需要慎重考慮。例如，高齡農場主可能無法在生前贈與農場的同時又繼續住在農舍中。此前，這種繼承情況，通常可通過農業資產減免得到豁免。這一現實令許多農場家庭深感困境。

總結

財政大臣堅持一年只進行一次稅務改動，這一決心值得肯定。但是，稅收政策缺乏進一步的澄清，可能會帶來負面影響，并引發外界猜測，是不是2025年秋季預算要出臺更重大的稅收變動？

誰是贏家，誰是輸家？

我們將揭曉財政大臣在春季預算聲明中公布的政策中，哪些群體是贏家，哪些是輸家。

贏家

英國稅局

英國稅局可以預期多收一些稅了——財政大臣宣布，將加大對稅局的科技投資，目標是將稅務欺詐的定罪率提高20%。據稱，通過加強打擊偷稅漏稅，總體稅收收入預計將增加至75億英鎊。

國防部及STEM領域

財政大臣宣布，下一財年將向國防部額外撥款22億英鎊，作為全面擴大國防開支的一部分，以保障國家安全和經濟安全。同時，政府也預留了額外資金用于創新項目。對于STEM（科學、技術、工程和數學）行業而言，國防技術和工程領域對高技能人才的需求將急劇上升。

公共服務部門

除了擴大國防預算以外，財政大臣還宣布了一項新的“轉型基金”，用于改革公共服務。該基金將用于投資人工智能工具，以優化公共服務并提升其效率。這意味著科技和咨詢行業及其從業人員將面臨政府合同的高需求。首批受益的部門包括司法部的緩刑服務，以及贍養計劃。

部分福利領取者

出乎意料的是，財政大臣宣布，到2029/30年，全民津貼（Universal Credit）標準津貼將從2025/26年的每周92 英鎊提高至每周106 英鎊。

ISA儲蓄賬戶投資者

先前傳聞ISA現金儲蓄上限將下調，大伙兒可以松一口氣了，因為本次春季預算案沒有宣布任何變化，年度投資額上限仍維持在每年20,000英鎊。

新移居英國人士

盡管財政大臣未在預算演講中特別提及，但從2025 年4 月6日起，居住海外的英國個人在返回英國重新定居時，可以受益于新的“海外收入和資本利得”（Foreign Income and Gains，簡稱FIG）稅制。根據新稅制，當他們重新成為英國稅務居民的最初四年內，可享受海外收入和資本利得免稅，同時其境外資產也不在英國遺產稅的征收范圍之內。根據該稅收優惠，返英之前必須至少連續十年為非英國稅務居民。

所有人……

（據說是這樣）—— 當然了，財政大臣聲稱每個人的年收入將會增加500 英鎊…… 但我們真不知道這是怎么算出來的。

輸家

部分福利領取者

福利制度的改革導致部分健康相關福利的領取者，包括領取全民津貼及個人獨立支付（Personal Independence Payments）的人士失去相應的福利。財政大臣確認，本項舉措預計可削減48 億英鎊的政府支出。這些變更預計將于2026 年11月生效，并適用于新申請人及重新申請福利的個人。

從2026年4月起，首次申請全民津貼的人士，其健康補助部分將削減50%，并從此固定在每周50英鎊，直至2029/30年度。根據初步影響評估，預計到2029/30年度，約320萬戶家庭將受到該措施的影響，其年收入相比通脹水平將減少1,720英鎊。

納稅人士

自2024年10月宣布免稅額凍結，至今未有新的方針。需要注意的是，個人免稅額、所得稅和國民保險金起征點至少會凍結至2028/29年度，這意味著財政拖累效應將繼續影響大多數納稅人。隨著通脹上升，這種安排成為對納稅人最有效的“隱形稅收”之一，因為許多人將逐漸進入稅收體系，并不知不覺步入更高的稅率區間。對于政府來說，這將繼續是一項重要的收入來源，政府可以依靠這一方式為國庫提供資金補充，而無需大幅提高稅收。

遲繳稅款者

從2025年4月起，增值稅的遲付罰款將提高。從2026年4月起，個人稅務申報者若納入稅務數字化系統，遲付罰款同樣提高。如果稅款在截止日的15天內未支付，英國稅局將收取初始罰款，金額為應繳稅款的3%。如逾期超過30天，罰款將再增加3%，此后每年逾期支付的罰款最高可達10%。

非英居籍人士

非英居籍人士原本關心4月6日起計劃生效的FIG稅制變動是否會推遲，然而春季預算案中并未涉及。FIG稅制帶來的實際影響仍需進一步關注和觀察。

購房者

許多人已經感受到買第一套房有多難了。隨著土地印花稅自2025年4月1日起上調，首次購房者的稅收優惠將減少，而房價仍在不斷攀升，這些額外的負擔可能成為許多人購房的障礙。盡管財政大臣承諾加速住房建設，但形勢依然不容樂觀。

雇主

由于本次預算案未推出稅改，雇主仍然需要為1.2%的雇主國民保險金增幅籌集額外資金。如果說，秋季預算案上，是企業來承擔了大部分壓力，那么，春季預算案上顯然沒有得到任何緩解。隨著企業勞動力成本的上升，通貨膨脹可能會加劇，價格也會隨之上漲。與此同時，工資增長也可能停滯，企業提高薪酬時，可能會憂慮附加增長的國民保險金成本。

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更多訊息，歡迎查看必臻會計師事務所2025年春季預算案的專屬網站，含2025/26年度個人稅務計算工具

https://www.blickrothenberg.com/insights/topics/spring-statement-2025/

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本文譯自2025年3月26日《SpringBudget 2024 Analysis》，點擊左下角“閱讀原文”可查看原文鏈接。

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