2025年4月份征期到18號，請大家合理安排好時間！貓叔給大家整理了4月申報期的幾項要點：

(1) 4月征期定了！18日截止！ (2) 未開票收入如何申報增值稅？看這里！（含一般納稅人和小規模） (3) 第一季度預繳企業所得稅能否彌補以前年度虧損呢？稅局明確了！ (4) 房產稅按季度申報！ (5) 4月大征期，小規模申報指南！！

快跟著會計菌一起來了解一下吧！

4月征期定了！18日截止！

稅局明確：4月申報納稅期限截至4月18日！

申報增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、文化事業建設費、個人所得稅、企業所得稅、核定征收印花稅、環境保護稅、資源稅。

各地方存在微小差異，請納稅人要合理安排時間，按時完成報稅哦

未開票收入如何申報增值稅？看這里！（含一般納稅人和小規模）

一、未開票收入報稅一定會被罰款嗎？

根據《發票管理辦法》的規定，企業發生經營業務，應按規定開具發票，具體規定如下：

1.發票開具要求

2.應當開具而未開具發票的處罰

二、未開票收入可以不申報嗎？

不可以！

按照相關規定，增值稅申報收入包括開票收入、未開票收入、納稅評估收入、稽查查補收入等，因此只申報開票收入既不合規，也不合法！

未開票收入如何申報才不會違規？會計菌幫大家歸納了【未開票收入申報注意事項及詳細申報流程】（含詳細案例），需要的朋友可以掃碼免費領取查看

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三、未開票收入如何入賬？

案例一

2023年10月，公司（一般納稅人企業）將自產的食品作為節日福利發放給公司員工，成本為100萬元，對外銷售的不含稅價值為200萬元。

會計上處理：

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 226萬元

貸：主營業務收入 200萬元

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 26萬元

同時結轉相關成本：

借：主營業務成本 100萬元

貸：庫存商品 100萬元

注意：增值稅上應做未開票收入，計提13%銷項稅額。

參考：

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》：

第四條　單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

（1）將貨物交付其他單位或者個人代銷；

（2）銷售代銷貨物；

（3）設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外；

（4）將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；

（5）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

（6）將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

（7）將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；

（8）將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

案例二

公司2023年度收到個稅手續費2120元，一般納稅人按“商務輔助服務——經紀代理服務”繳納6%的增值稅。

借：銀行存款 2120元

貸：其他收益 2000元

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）120元

用于相關人員的獎勵：免征項目，暫免征收個人所得稅：

借：應付職工薪酬——工資薪金 1000元

貸：銀行存款 1000元

注意：《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》規定：經紀代理服務，是指各類經紀、中介、代理服務。包括金融代理、知識產權代理、貨物運輸代理、代理報關、法律代理、房地產中介、職業中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。

因此，企業代稅務部門代扣代繳個人所得稅屬于有償代理服務，應按照“商務輔助服務——經紀代理服務”繳納增值稅。

案例三

公司從事網上電商業務，主要銷售兒童鞋等，屬于一般納稅人。2024年度含稅銷售收入339萬元，沒有開具發票，全部屬于未開票收入。

借：銀行存款 339萬元

貸：主營業務收入 300萬元

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 39萬元

建議：對于企業發生的營業收入，雖然客戶沒有索取發票，但仍應依法開具發票。

為此會計菌特別整理了一般納稅人和小規模納稅人常用萬能分錄，以及330個速記分錄，篇幅較長，需要的朋友可以提前掃碼免費領取！

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第一季度預繳企業所得稅能否

彌補以前年度虧損呢？

會計菌可以肯定的告訴你是可以的，根據企業所得稅法，企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補。因此，季度預繳企業所得稅時可以彌補以前年度的虧損。

但是為什么在申報1季度企業所得稅預繳時，卻發現無法彌補以前年度的虧損，這是為什么呢？

往年也有小伙伴遇到同樣的問題，已在稅局系統留言咨詢了。

看稅局早有回答

會計菌分析：2024匯算清繳截止日期為5月31日。

第一季度企業所得稅預繳納稅期限截至4月18日

企業所得稅實行季度預繳年度匯算清繳的申報制度，我們在做1季度預繳申報時，有可能還沒有做上年的匯算清繳。在這種情況下，季度預繳時無法得到上年的虧損數據，因此就無法彌補以前年度的虧損。

季度預繳如果想彌補以前年度虧損，就需要在季度預繳申報前完成年度的匯算清繳，這樣季度預繳才能取得以前年度的虧損數額，才能彌補以前年度的虧損。

例如，A公司2021年成立（非高新或者科技型中小企業）

2021年虧損100萬元

2022年盈利100萬元

2023年盈利200萬元。

2024年預計虧損200萬元

還未做匯算清繳

那么企業所得稅匯算清繳附表：《A106000企業所得稅彌補虧損明細表》

《企業所得稅法實施條例》第十條規定企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。

在填寫申報表時，按照“先到期虧損先彌補、同時到期虧損先發生先彌補”的原則填寫A106000《企業所得稅彌補虧損明細表》。

所以，如果2024年的匯算結果沒有出來，你無法知道2024年到底是虧損還是盈利金額，你就無法知道你還能彌補的虧損到底是多少？

系統設置匯算完成才可以彌補是完全可以理解的。

會計菌幫大家準備了一份《25年企業所得稅匯算清繳操作指南》，包含企業所得稅年度匯算清繳常見問題清單，以及各類企業所得稅匯算清繳申報表填寫說明、納稅調整項目填報案例、以及稅前扣除項目填報要點等等。

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房產稅按季度申報！

何時需要申報房產稅、向誰申報？

房產稅實行按年計算、分期繳納的征收方式。江蘇省納稅人2025年一季度的房產稅需于2025年4月18日前完成申報及繳款。對于房產所在地與房產所有人所在地不在同一地方的納稅人，應按房產的坐落地點向房產所在地稅務機關申報繳納。

何時會產生房產稅納稅義務？

1.納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產稅。

2.納稅人委托施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之次月起征收房產稅。

3.購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產稅。

4.購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起計征房產稅和城鎮土地使用稅。

5.出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起計征房產稅和城鎮土地使用稅。

6.房地產開發企業自用、出租、出借本企業建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計征房產稅。

7.融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產余值繳納房產稅。

如何申報房產稅？

登錄電子稅務局，網址如下：

https://etax.jiangsu.chinatax.gov.cn:8443/

依次點擊“我要辦稅”-“稅費申報及繳納”-“財產和行為稅稅源采集及合并申報”，進入房產稅、城鎮土地使用稅稅源信息采集界面。

情形一：已采集過稅源信息

系統將自動判斷納稅人情形，出現“填表式”或者“確認式”兩種申報界面。

界面一：系統將自動帶出“房產稅”和“城鎮土地使用稅”稅源信息，確認信息無誤，點擊“提交申報”即可。

界面二：系統將自動帶出“房產稅”和“城鎮土地使用稅”稅源信息，確認信息無誤，選擇“房產稅”和“城鎮土地使用稅”卡片，進行“提交申報”即可。

情形二：未采集過稅源信息

點擊“新增稅種”卡片選擇“房產稅”，點擊“稅源采集”進入稅源采集頁面，點擊“新增”，錄入相關稅源信息，填寫完畢點擊“提交”。稅源信息采集完畢后，確認信息無誤，選擇“房產稅”卡片，點擊“提交申報”即可。

如何更正房產稅的往期申報？

若需更正2022年之后的申報信息，可登錄電子稅務局，依次點擊“我要辦稅”-“稅費申報及繳納”-“申報更正與作廢”，可根據“申報日期”或“稅款所屬期”查找對應屬期的《城鎮土地使用稅 房產稅納稅申報表》，點擊“更正”按鈕進行更正申報。

若需更正2022年以前的申報信息，通過“地方特色”-“特色辦稅”-“往期更正申報”-“2022年以前更正申報”模塊進行更正申報。

4月大征期，小規模納稅人申報指南！

優惠政策

根據《財政部 稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第19號），對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。政策執行至2027年12月31日。

根據《財政部 稅務總局關于進一步支持小微企業和個體工商戶發展有關稅費政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第12號），自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

操作指引

在首頁【我的待辦】-【本期應申報】模塊，點擊【填寫申報表】。

（點擊查看大圖，下同）

您也可點擊【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【增值稅及附加稅費申報（小規模納稅人）】，或搜索“增值稅及附加稅費申報（小規模納稅人）”進入申報。

目前系統有確認式和填表式兩種申報模式，系統會根據納稅人業務復雜程度，自動匹配推薦的申報模式。針對業務簡單的納稅人，系統會自動推薦確認式申報（可自行選擇填表式）；針對業務復雜的納稅人，系統會自動推薦填表式申報。

確認式申報

當納稅人涉及的業務簡單時，系統會根據納稅人開具發票的信息自動預填收入并計算稅（費）結果，納稅人只需要對預填的收入以及稅（費）結果進行確認即可。

如因存在未開票收入導致銷售收入與實際經營不符，應根據收入的性質點擊【貨物及勞務銷售額】、【服務、不動產和無形資產銷售額】輸入框，根據實際經營情況編輯完成后，點擊【確定】即可。

如需修改其他數據，點擊右上方【我要填表】即可切換到填表式申報模式，納稅人可根據實際經營情況對數據進行修改。修改完成后，可以點擊【預覽表單】檢查報表數據。

確認數據無誤后，點擊【提交申報】。納稅人需要對本次申報的結果進行信息確認，按照提示依次點擊“真”“實”“責”“任”補全聲明信息后，點擊【確定】即可提交申報。

填表式申報

當系統判定納稅人涉及業務復雜時，將直接進入申報表表單填寫頁面，并根據企業開具的發票信息自動預填數據，若納稅人需要修改數據，可直接對主表數據進行修改。

在附列資料二【附加稅費情況表】中，系統會自動列出對應的“六稅兩費”減征比例及減征額，可查看“六稅兩費”政策享受情況。

如納稅人還享受其他減免政策，可以手動在附表【增值稅減免稅申報明細表】中，填寫對應的【減稅項目】和【免稅項目】。

若系統出現“填寫校驗不通過，請先修改申報表”提示，請根據左下角提示正確修改表單內容。其中橙色為提示類問題，可以在確認無誤情況下進行提交；紅色為強制類問題，納稅人必須在正確修改表單內容后方可提交。

部分納稅人提交后可能會出現【申報比對不通過】信息。納稅人可以根據系統提示選擇【修改報表】，也可以選擇【強制提交】。

對申報比對不通過類型均為“提示類”的，點擊【強制提交】后，比對不通過數據會形成后臺記錄，但不會產生申報比對異常流程，可通過更正申報表清除比對異常記錄；對申報比對不通過類型存在“強制類”的，則需要說明具體原因并上傳佐證材料，提交后會產生申報比對異常流程流轉至稅務人端，要注意跟蹤比對異常處理情況，否則會影響發票開具。

申報成功后，可看到本期稅款，查驗金額無誤后，點擊【立即繳款】完成本次申報涉及的稅費款繳納。

如暫不繳納，后期可以通過首頁【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【稅費繳納】進行繳款，請注意繳款期限，若超過繳款期限，系統會自動產生滯納金。

附：小微企業、小規模納稅人的稅收優惠

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?本文由會計說整理發布，編輯會計菌。素材來源：會計說、稅務學苑、財務第一教室，稅務大講堂。如需轉載，請務必注明以上信息，侵權必究。