案情回顧

B公司成立于2018年，主要從事進(jìn)出口貿(mào)易業(yè)務(wù)。

2022年，公司因經(jīng)營(yíng)不善面臨資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)，為獲取銀行貸款和吸引新投資者，公司實(shí)際控制人劉某指使財(cái)務(wù)人員張某偽造了一份虛假的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，顯示公司盈利狀況良好，并虛構(gòu)了一份股東會(huì)決議，聲稱全體股東一致同意擴(kuò)大公司注冊(cè)資本。

在提交虛假文件后，B公司成功獲得了銀行的貸款審批，并吸引了部分新投資者。

案件結(jié)果

經(jīng)檢察機(jī)關(guān)審查起訴，法院審理后認(rèn)為，劉某作為公司實(shí)際控制人，指使他人偽造財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告和股東會(huì)決議，張某作為財(cái)務(wù)人員，直接參與偽造文件，其行為嚴(yán)重違反了《刑法》的相關(guān)規(guī)定，擾亂了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，損害了社會(huì)公共利益。

最終，法院以提供虛假證明文件罪判處劉某有期徒刑二年，并處罰金人民幣30萬(wàn)元；判處張某有期徒刑一年，緩刑二年，并處罰金人民幣10萬(wàn)元。同時(shí)，法院責(zé)令B公司撤銷基于虛假文件所獲得的變更登記，并對(duì)相關(guān)銀行和投資者造成的損失承擔(dān)賠償責(zé)任。

法律分析

北京澤達(dá)律師事務(wù)所基于本案為您做以下法律分析：

一、提供虛假證明文件罪

《中華人民共和國(guó)刑法》第二百二十九條規(guī)定：“承擔(dān)資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律服務(wù)等職責(zé)的中介組織的人員故意提供虛假證明文件，情節(jié)嚴(yán)重的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。前款規(guī)定的人員，索取他人財(cái)物或者非法收受他人財(cái)物，犯前款罪的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處罰金。”

本案中，B公司實(shí)際控制人劉某指使財(cái)務(wù)人員張某偽造財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告和股東會(huì)決議，其行為符合提供虛假證明文件罪的構(gòu)成要件。

劉某作為公司實(shí)際控制人，主觀上具有故意，客觀上實(shí)施了指使他人偽造文件的行為；張某作為財(cái)務(wù)人員，直接參與偽造文件，二者均構(gòu)成提供虛假證明文件罪。

二、提供虛假證明文件罪如何判刑？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第二百二十九條規(guī)定，承擔(dān)資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律服務(wù)、保薦、安全評(píng)價(jià)、環(huán)境影響評(píng)價(jià)、環(huán)境監(jiān)測(cè)等職責(zé)的中介組織的人員故意提供虛假證明文件，情節(jié)嚴(yán)重的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；有下列情形之一的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處罰金：

（一）提供與證券發(fā)行相關(guān)的虛假的資產(chǎn)評(píng)估、會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律服務(wù)、保薦等證明文件，情節(jié)特別嚴(yán)重的；

（二）提供與重大資產(chǎn)交易相關(guān)的虛假的資產(chǎn)評(píng)估、會(huì)計(jì)、審計(jì)等證明文件，情節(jié)特別嚴(yán)重的；

（三）在涉及公共安全的重大工程、項(xiàng)目中提供虛假的安全評(píng)價(jià)、環(huán)境影響評(píng)價(jià)等證明文件，致使公共財(cái)產(chǎn)、國(guó)家和人民利益遭受特別重大損失的。

有前款行為，同時(shí)索取他人財(cái)物或者非法收受他人財(cái)物構(gòu)成犯罪的，依照處罰較重的規(guī)定定罪處罰。

第一款規(guī)定的人員，嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，出具的證明文件有重大失實(shí)，造成嚴(yán)重后果的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金。

而所謂提供虛假證明文件罪的情節(jié)是指提供虛假審計(jì)報(bào)告的外在影響，包括審計(jì)報(bào)告的虛假程度、造成利益相關(guān)人的損失數(shù)額，以及二者之間的因果關(guān)系。情節(jié)嚴(yán)重也體現(xiàn)為刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的具體規(guī)定。

《最高人民檢察院、公安部〈關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）〉》（2022年5月15日施行）第七十三條　擔(dān)資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律服務(wù)等職責(zé)的中介組織的人員故意提供虛假證明文件，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴:　(一)給國(guó)家、公眾或者其他投資者造成直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額在五十萬(wàn)元以上的；(二)違法所得數(shù)額在十萬(wàn)元以上的；(三)虛假證明文件虛構(gòu)數(shù)額在一百萬(wàn)元且占實(shí)際數(shù)額百分之三十以上的；(四) 雖未達(dá)到上述數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，但二年內(nèi)因提供虛假證明文件受過(guò)二次以上行政處罰，又提供虛假證明文件的；(五)其他情節(jié)嚴(yán)重的情形。

2022年5月15日施行的《最高人民檢察院、公安部〈關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）〉》（以下簡(jiǎn)稱《追訴標(biāo)準(zhǔn)（二）》），對(duì)于提供虛假證明文件罪的另一個(gè)要件即何謂情節(jié)嚴(yán)重，進(jìn)行了量化說(shuō)明。

本案中，劉某和張某的行為情節(jié)嚴(yán)重，符合刑法規(guī)定的犯罪構(gòu)成要件，最終被判處有期徒刑并處罰金。

律師寄語(yǔ)

提供虛假證明文件行為是一種嚴(yán)重的違法犯罪行為，不僅擾亂了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，還損害了社會(huì)公共利益。

公司及其員工應(yīng)增強(qiáng)法律意識(shí)，充分認(rèn)識(shí)到提供虛假證明文件行為的法律后果，在公司運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，嚴(yán)格遵守法律規(guī)定，不得通過(guò)任何手段提交虛假文件；對(duì)于監(jiān)管部門(mén)而言，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)公司登記和變更行為的監(jiān)管，加大對(duì)違法行為的打擊力度。只有這樣，才能維護(hù)良好的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，保護(hù)各方合法權(quán)益，促進(jìn)社會(huì)誠(chéng)信體系的建設(shè)。

北京澤達(dá)律師事務(wù)所律師對(duì)不同法律規(guī)定、熱點(diǎn)、案件、裁判文書(shū)的梳理和研究，旨在為更多讀者提供不同的研究角度和觀察的視角。但需注意，我國(guó)并非判例法國(guó)家，且司法實(shí)踐中不同案例的細(xì)節(jié)千差萬(wàn)別，切不可盲目參照。

如果您遇到類似糾紛難以解決，也建議您及時(shí)咨詢北京澤達(dá)律師事務(wù)所的專業(yè)律師，以便更好維護(hù)自己的合法權(quán)益。

本文作者：北京澤達(dá)律師事務(wù)所 朱現(xiàn)領(lǐng)