僅有發(fā)票和記賬憑證，不能證明業(yè)務(wù)真實(shí)性！會(huì)計(jì)們要警惕！

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01

發(fā)票和記賬憑證

無法證明業(yè)務(wù)真實(shí)性

稅務(wù)局網(wǎng)站近期掛出一則新聞：

近期，國家稅務(wù)總局蘇州工業(yè)園區(qū)稅務(wù)局稽查局依法查處力軟信息技術(shù)（蘇州）有限公司偷稅案件。經(jīng)查，該公司在沒有真實(shí)業(yè)務(wù)交易的情況下，接受虛開的13份增值稅普通發(fā)票并在企業(yè)所得稅稅前列支，違規(guī)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，少繳企業(yè)所得稅78.27萬元。針對(duì)其違法行為，蘇州工業(yè)園區(qū)稅務(wù)局稽查局依法作出追繳稅款、加收滯納金并處罰款，共計(jì)177.57萬元的處理處罰決定。

前期，蘇州工業(yè)園區(qū)稅務(wù)局稽查局根據(jù)公安機(jī)關(guān)線索，結(jié)合稅收大數(shù)據(jù)綜合分析發(fā)現(xiàn)，力軟公司取得的13份增值稅普通發(fā)票十分可疑。

經(jīng)過稅務(wù)局人員的一系列調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該公司存在長達(dá)三年多的應(yīng)付賬款遲遲未付的現(xiàn)象。結(jié)合前期分析，檢查人員依法約談了力軟公司的代理記賬會(huì)計(jì)，請(qǐng)其提供相關(guān)材料配合檢查。在該公司提供的生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)材料中，檢查人員既沒有找到其與3家開票方簽訂的業(yè)務(wù)合同，也沒有找到發(fā)票顯示的信息技術(shù)服務(wù)所需的項(xiàng)目計(jì)劃書、運(yùn)維手冊(cè)或用戶手冊(cè)等資料，更沒有發(fā)現(xiàn)任何與業(yè)務(wù)相關(guān)的溝通佐證材料。僅有的發(fā)票和記賬憑證并不足以證明業(yè)務(wù)真實(shí)存在。

最終，該公司被稅務(wù)局認(rèn)定偷逃稅款，調(diào)增應(yīng)納稅所得額并繳納滯納金和罰款。

實(shí)際工作中，很多財(cái)務(wù)在整理憑證附件時(shí)，都只以發(fā)票為準(zhǔn)，認(rèn)為只要有發(fā)票就能證明業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合理性。

并不是，很多業(yè)務(wù)的憑證不能只附一張發(fā)票。

02

2025年起，重點(diǎn)自查！

這些費(fèi)用報(bào)銷不能只憑一張發(fā)票

總結(jié)了8種需要“發(fā)票+其他證明”才能入賬的費(fèi)用支出，建議收藏，做好自查！

03

會(huì)計(jì)需注意

這些發(fā)票都不能入賬，收到一律退回！

一、沒有交易、完全虛開的發(fā)票，不能入賬！退回！

這種發(fā)票入賬，屬于編造虛假計(jì)稅依據(jù)，不僅會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款，還涉嫌犯罪。

二、發(fā)票沒有納稅人識(shí)別號(hào)？收到這種發(fā)票不能入賬！退回！

根據(jù)《關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》，自2017年7月1日起，增值稅普通發(fā)票沒有納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

三、發(fā)票項(xiàng)目名稱是食品等籠統(tǒng)的名稱，沒有具體明細(xì)，不能入賬！退回！

入賬費(fèi)用的發(fā)票，只開食品或者辦公用品之類的籠統(tǒng)品名不能入賬，需要附清單。

四、發(fā)票附帶清單是自己用A4紙打印的，不能入賬！退回！

收到的增值稅專用發(fā)票帶有清單，但是清單不是從防偽稅控系統(tǒng)開具打印的，不符合規(guī)定的發(fā)票，不能入賬。

注意：此處退回的清單指的是自制清單，非稅控設(shè)備中打印的清單不能報(bào)銷。通過稅控系統(tǒng)開具，但是由A4打印，可以入賬。

提示：數(shù)電票開票無行數(shù)限制，商品種類可以在發(fā)票上體現(xiàn)。

五、發(fā)票備注欄填寫項(xiàng)目不全的發(fā)票，不能入賬！退回！

符合條件但未按規(guī)定填寫備注欄信息的增值稅發(fā)票，將不能作為有效稅收憑證！必須退回重開！

六、發(fā)票上蓋了公章、財(cái)務(wù)章等，不能入賬！退回！

發(fā)票上只能蓋發(fā)票專用章。如果收到加蓋了公章、法人章、財(cái)務(wù)章、合同章等的發(fā)票，不能入賬，必須退回。

提醒：通過增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái)開具的增值稅電子普通發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票，采用電子簽名代替發(fā)票專用章；通過公共服務(wù)平臺(tái)（優(yōu)化版）開具的增值稅電子普通發(fā)票是電子簽章。

七、發(fā)票上蓋了圓形的發(fā)票專用章，不能入賬！退回！

國稅局關(guān)于發(fā)票專用章式樣有關(guān)問題的公告中規(guī)定，發(fā)票專用章的形狀為橢圓形，長軸為40mm、短軸為30mm、邊寬1mm，印色為紅色。所以，圓形的發(fā)票專用章不符合規(guī)定。

八、代開的專用發(fā)票沒有蓋本公司的發(fā)票專用章，不能入賬！退回！

代開專用發(fā)票，只需要加蓋本單位的發(fā)票專用章，不需要再蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票專用章。

代開普通發(fā)票，加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票專用章。

九、印有舊版發(fā)票監(jiān)制章的發(fā)票，不能入賬！退回！

注意：新啟用的發(fā)票監(jiān)制章，中間刻制“國家稅務(wù)總局”字樣，下環(huán)刻制“××省（區(qū)、市）稅務(wù)局”字樣。舊版發(fā)票監(jiān)制章，中間刻制“××省（區(qū)、市）”字樣，下環(huán)刻制“國家稅務(wù)總局監(jiān)制”字樣。

國家稅務(wù)總局規(guī)定：2018年12月31日后舊版監(jiān)制章的發(fā)票不能繼續(xù)使用。

十、沒有編碼簡稱的發(fā)票不能入賬！退回！

2018年1月1日及以后的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票，以及2022年開始試點(diǎn)的數(shù)電票，“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項(xiàng)目名稱”欄次需有“簡稱”。同時(shí)，“簡稱”需正確，才算合規(guī)的發(fā)票。

類似的：

1.沒有商品和服務(wù)稅收分類編碼對(duì)應(yīng)的簡稱，該類發(fā)票不能入賬！

2.商品和服務(wù)稅收分類編碼對(duì)應(yīng)的簡稱不正確，如出現(xiàn)“*運(yùn)輸服務(wù)*+不動(dòng)產(chǎn)”等錯(cuò)誤，屬于不合規(guī)發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不能稅前扣除！

十一、成品油發(fā)票商品和服務(wù)稅收分類編碼選擇錯(cuò)誤的，不能入賬！退回！

十二、成品油發(fā)票左上角沒有“成品油”三個(gè)字，不能入賬！退回！

成品油增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票左上角沒有打印“成品油”字樣，說明發(fā)票不是通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具，不能入賬！

注意：增值稅卷票沒有成品油字樣，可以作為正常成品油發(fā)票使用。

十三、成品油發(fā)票“單位欄”填錯(cuò)的，不能入賬！退回！

開具成品油發(fā)票時(shí)，遵守發(fā)票“單位”欄應(yīng)選擇“噸”或“升”。否則為不符合規(guī)定的發(fā)票，不能作為入賬憑證。

十四、成品油發(fā)票“數(shù)量”填錯(cuò)的，不能入賬！退回！

成品油發(fā)票，藍(lán)字發(fā)票的“數(shù)量”欄為必填項(xiàng)且不為“0”。否則不能作為入賬憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。

十五、適用稅率選擇錯(cuò)誤的，不能入賬！退回！

發(fā)票稅率開錯(cuò)就是不合格發(fā)票，不能入賬，也不能作為扣稅憑證。

來源：財(cái)務(wù)第一教室、稅務(wù)大講堂、梅松講稅、財(cái)務(wù)經(jīng)理人，稅籌學(xué)堂。內(nèi)容僅供讀者學(xué)習(xí)、交流之目的，不做任何商業(yè)用途。文章版權(quán)歸原作者所有，如有不妥，請(qǐng)?jiān)诹粞詤^(qū)聯(lián)系刪除。