為貫徹落實(shí)黨的二十屆三中全會(huì)關(guān)于“健全因地制宜發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力體制機(jī)制”“深化財(cái)稅體制改革”的決策部署，探討數(shù)字財(cái)稅法治在新質(zhì)生產(chǎn)力背景中的重要作用，2025年5月17日，以“新質(zhì)生產(chǎn)力背景下的數(shù)字財(cái)稅法治促進(jìn)與保障”為主題的2025年?yáng)|方法治論壇系列研討會(huì)第三場(chǎng)在復(fù)旦大學(xué)江灣校區(qū)成功舉辦。

本次會(huì)議由上海市法學(xué)會(huì)指導(dǎo)，上海市法學(xué)會(huì)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)、復(fù)旦大學(xué)法學(xué)院聯(lián)合主辦，復(fù)旦大學(xué)數(shù)字經(jīng)濟(jì)法治研究中心、復(fù)旦大學(xué)智慧法治實(shí)驗(yàn)室協(xié)辦。來自全國(guó)多所高校科研機(jī)構(gòu)的相關(guān)領(lǐng)域?qū)W者以及刊界專家參加了會(huì)議，探討如何通過法治手段促進(jìn)財(cái)稅制度完善并保障數(shù)字經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

開幕式

會(huì)議開幕式由中國(guó)法學(xué)會(huì)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、上海市法學(xué)會(huì)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長(zhǎng)、華東政法大學(xué)教授陳少英主持。

復(fù)旦大學(xué)黨委常委、副校長(zhǎng)姜育剛代表復(fù)旦大學(xué)向各位參會(huì)嘉賓表示熱烈歡迎和誠(chéng)摯感謝。他指出，黨中央圍繞新質(zhì)生產(chǎn)力的發(fā)展作出系列重要部署，財(cái)稅法治建設(shè)既面臨挑戰(zhàn)、又迎來機(jī)遇，期待本次研討會(huì)激發(fā)思考、貢獻(xiàn)智慧，為我國(guó)數(shù)字財(cái)稅法治發(fā)展注入活力。2025年是復(fù)旦大學(xué)建校一百二十周年，面向未來，復(fù)旦大學(xué)期待能夠與各界同仁加強(qiáng)合作、共促發(fā)展。

中國(guó)法學(xué)會(huì)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長(zhǎng)、北京大學(xué)/遼寧大學(xué)法學(xué)院教授劉劍文在致辭中表示，新質(zhì)生產(chǎn)力是符合新發(fā)展理念的先進(jìn)生產(chǎn)力質(zhì)態(tài)，其發(fā)展離不開財(cái)稅法治，財(cái)稅法應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌財(cái)政性規(guī)范與調(diào)節(jié)性規(guī)范的兩方面作用，對(duì)新質(zhì)生產(chǎn)力實(shí)現(xiàn)從穩(wěn)保障到促發(fā)展的躍遷。他期望各位與會(huì)專家能夠在本次研討會(huì)上積極貢獻(xiàn)智識(shí)力量、共同促進(jìn)財(cái)稅法治發(fā)展。

上海市法學(xué)會(huì)黨組成員、秘書長(zhǎng)夏咸軍介紹了舉辦東方法治論壇系列研討會(huì)的背景。東方法治論壇是上海市法學(xué)會(huì)重點(diǎn)謀劃打造的高端學(xué)術(shù)平臺(tái)，迄今已在理論聯(lián)系實(shí)踐、實(shí)踐檢視理論方面取得了積極成效。本次研討會(huì)是對(duì)中央有關(guān)會(huì)議精神的積極響應(yīng)，推進(jìn)數(shù)字財(cái)稅法治發(fā)展、深化財(cái)稅體制改革，對(duì)護(hù)航新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展具有重要意義。

復(fù)旦大學(xué)法學(xué)院黨委書記趙文斌代表復(fù)旦大學(xué)法學(xué)院向指導(dǎo)單位的信任與支持致以謝意。他指出，復(fù)旦法學(xué)薪火相傳、生生不息，近年更是在新興技術(shù)與法律交叉領(lǐng)域進(jìn)行了卓有成效的探索，形成了資源豐富的法學(xué)交叉研究平臺(tái)。面向未來，復(fù)旦大學(xué)法學(xué)院愿與各位財(cái)稅法學(xué)同仁攜手并進(jìn)，共同推動(dòng)建設(shè)具有中國(guó)特色的數(shù)字財(cái)稅法治體系。

主題報(bào)告

本次研討會(huì)分為四個(gè)單元進(jìn)行深入探討。

第一單元

第一單元由《新華文摘》編審?fù)跚嗔?/strong>、《法學(xué)研究》常務(wù)副主編謝海定主持。

中國(guó)法學(xué)會(huì)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)副會(huì)長(zhǎng)賈紹華以《平臺(tái)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的財(cái)稅法治保障》為題發(fā)言。他指出，平臺(tái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展存在多重風(fēng)險(xiǎn)，亟須運(yùn)用多學(xué)科知識(shí)實(shí)現(xiàn)綜合治理。針對(duì)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)財(cái)稅治理的現(xiàn)實(shí)困境，應(yīng)統(tǒng)籌實(shí)體法、程序法層面的規(guī)則重構(gòu)與制度優(yōu)化，加強(qiáng)與民法典等相關(guān)法律的銜接，完成治理機(jī)制的創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)協(xié)同共治與動(dòng)態(tài)監(jiān)管。

復(fù)旦大學(xué)公共績(jī)效與信息化研究中心主任牛軍鈺做了以《人工智能在稅務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用——大模型開啟智慧稅務(wù)新次元》為題的發(fā)言。她提出大語言模型的出現(xiàn)變革了內(nèi)容生成方式、科學(xué)研究方式、人機(jī)交互方式以及信息獲取方式，在稅務(wù)領(lǐng)域有多元應(yīng)用場(chǎng)景。我們一方面要積極探索AI技術(shù)的應(yīng)用，同時(shí)也需要關(guān)注機(jī)器幻覺帶來的風(fēng)險(xiǎn)。AI賦能稅務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型面臨數(shù)據(jù)安全與隱私保護(hù)、倫理道德以及人才短缺的挑戰(zhàn)。數(shù)字化轉(zhuǎn)型是國(guó)家治理能力提升的路徑，既要用AI優(yōu)化“治事”，更要以制度創(chuàng)新優(yōu)化“治制”，實(shí)現(xiàn)發(fā)展與治理的雙向奔赴。

中國(guó)法學(xué)會(huì)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、中國(guó)政法大學(xué)錢端升講座教授施正文以《當(dāng)前數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的若干稅法問題》為題發(fā)言。新質(zhì)生產(chǎn)力體現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)的數(shù)據(jù)化和智能化，在稅務(wù)領(lǐng)域中的應(yīng)用落地需要落實(shí)到制度層面，從而為稅務(wù)現(xiàn)代化提供重要支撐。傳統(tǒng)稅收體制與當(dāng)前現(xiàn)實(shí)不完全匹配，要求對(duì)稅收體制進(jìn)行重構(gòu)。數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)財(cái)稅法治提出的全新挑戰(zhàn)，需通過法治手段加以調(diào)適。

復(fù)旦大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院教授、復(fù)旦大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)研究中心執(zhí)行主任杜莉以《稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型的法治要素》為題發(fā)言。她結(jié)合OECD的TA3.0項(xiàng)目探討了我國(guó)智慧稅務(wù)體系建設(shè)以及稅收征管改革的發(fā)展方向，指出稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型將帶來稅收遵從從“自愿遵從”向“自動(dòng)遵從”轉(zhuǎn)變，法律框架的更新在此過程中發(fā)揮著關(guān)鍵作用。

第二單元

第二單元由《高等學(xué)校文科學(xué)術(shù)文摘》常務(wù)副主編沈麗飛主持。

重慶大學(xué)法學(xué)院院長(zhǎng)靳文輝以《金融監(jiān)管法的體系化建構(gòu)》為題發(fā)言，指出我國(guó)金融監(jiān)管法受立法理念、立法技術(shù)等因素的影響，存在體系化不足的弊端。他進(jìn)一步介紹了體系化建構(gòu)的關(guān)鍵要素，即內(nèi)在體系的金融監(jiān)管法的原則及價(jià)值設(shè)定，外在體系中金融監(jiān)管法的功能性概念及規(guī)則系統(tǒng)的設(shè)定，實(shí)踐中，強(qiáng)調(diào)要推動(dòng)價(jià)值融貫性與規(guī)則融貫性在實(shí)踐中得以落實(shí)，以此實(shí)現(xiàn)金融安全、公平與效率的平衡。

上海政法學(xué)院教授付大學(xué)以《科技研發(fā)視角下培育新質(zhì)生產(chǎn)力的財(cái)稅法路徑》為題發(fā)言，指出新質(zhì)生產(chǎn)力依賴技術(shù)創(chuàng)新與制度創(chuàng)新協(xié)同驅(qū)動(dòng)，而財(cái)稅制度則是激勵(lì)和引領(lǐng)科技研發(fā)的基本手段。他從司托克斯科學(xué)象限模型切入，闡述了科技研發(fā)類型與新質(zhì)生產(chǎn)力產(chǎn)生的內(nèi)在邏輯，探討了財(cái)稅法在培育新質(zhì)生產(chǎn)力方面的理念基礎(chǔ)與理論根源，進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)培育新質(zhì)生產(chǎn)力需要預(yù)算法對(duì)研發(fā)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行科學(xué)配置，以及稅法對(duì)研發(fā)投入給予科學(xué)激勵(lì)。

復(fù)旦大學(xué)法學(xué)院副教授班天可以《應(yīng)稅行為解除后稅收債務(wù)的溯及調(diào)整》為題發(fā)言，通過案例分析了涉及合同解除后退稅的稅收征管法、契稅法等規(guī)范依據(jù)，探討了理論上可能導(dǎo)致退稅的諸情形，并主張采用公法上的不當(dāng)?shù)美颠€請(qǐng)求權(quán)的理論構(gòu)成。在實(shí)現(xiàn)方式上，依各稅種的宗旨和設(shè)計(jì)不同，公法上的不當(dāng)?shù)美颠€請(qǐng)求權(quán)有多種實(shí)現(xiàn)方式，不限于退稅，應(yīng)當(dāng)支持納稅人提起課予義務(wù)之訴，為稅收調(diào)整提供更完善的法治保障。

在交流研討環(huán)節(jié)，周序中教授提到契稅與所得稅在法律處理上的不一致問題，劉劍文會(huì)長(zhǎng)則補(bǔ)充了稅收征管法在違法多繳稅款不退的規(guī)則上可能帶來的危險(xiǎn)性，施正文教授進(jìn)一步從法理角度分析了征稅對(duì)象消失后不應(yīng)再征稅的邏輯。集美大學(xué)期刊中心主任、文法學(xué)院教授程國(guó)琴從應(yīng)然和實(shí)然兩個(gè)層面提出稅收征管應(yīng)當(dāng)秉承發(fā)展型財(cái)稅法理念進(jìn)行體系化構(gòu)建，并結(jié)合實(shí)踐中的優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境的現(xiàn)實(shí)需求，強(qiáng)調(diào)完善應(yīng)稅行為解除后的溯及調(diào)整可以從操作層面到制度層面進(jìn)行推進(jìn)。上海鐵路運(yùn)輸法院法官童婭瓊從契稅核定權(quán)的問題切入，提出了利用大數(shù)據(jù)改進(jìn)核定標(biāo)準(zhǔn)的建議。

第三單元

第三單元由《比較法研究》副主編丁潔琳主持。

武漢大學(xué)法學(xué)院教授袁康以《數(shù)據(jù)交易場(chǎng)所地方競(jìng)爭(zhēng)的法律治理》為題發(fā)言，指出當(dāng)前我國(guó)數(shù)據(jù)交易場(chǎng)所面臨多重問題。地方政府政績(jī)驅(qū)動(dòng)導(dǎo)致數(shù)據(jù)交易場(chǎng)所野蠻生長(zhǎng)而功能定位趨同且重復(fù)堆疊，地方立法分散化與合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)差異則進(jìn)一步加劇了市場(chǎng)區(qū)域割裂，對(duì)此需針對(duì)性地提出破解地方競(jìng)爭(zhēng)亂象的治理路徑。

復(fù)旦大學(xué)法學(xué)院教授唐應(yīng)茂以《數(shù)字金融、“計(jì)劃財(cái)政”與智慧司法的張力與協(xié)調(diào)——以網(wǎng)貸呆賬核銷訴訟為例》為題發(fā)言，結(jié)合調(diào)研經(jīng)歷指出傳統(tǒng)“計(jì)劃財(cái)政”規(guī)則與數(shù)字金融新質(zhì)特征存在顯著張力。通過回顧規(guī)則變遷，他提出現(xiàn)行呆賬核銷制度未能有效適應(yīng)網(wǎng)貸小額化、普惠化趨勢(shì)，應(yīng)通過規(guī)則適配性調(diào)整，彌合財(cái)政監(jiān)管滯后性與數(shù)字金融創(chuàng)新需求之間的鴻溝，促進(jìn)金融與司法協(xié)同發(fā)展。

上海市法學(xué)會(huì)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)秘書長(zhǎng)、上海交通大學(xué)凱原法學(xué)院副教授王樺宇以《個(gè)人所得稅法上扣繳義務(wù)人制度的反思與重構(gòu)》為題發(fā)言。他以案例切入，指出制度滯后性以及現(xiàn)行扣繳義務(wù)人制度存在義務(wù)屬性模糊、歸責(zé)機(jī)制僵化及責(zé)任過重等缺陷，并從稅法學(xué)理和司法實(shí)務(wù)雙重角度入手，提出構(gòu)建更為規(guī)范公平的扣繳義務(wù)人制度，通過制度優(yōu)化平衡征管效能與納稅人權(quán)利保護(hù)。

交流環(huán)節(jié)中，施正文教授同與會(huì)人員探討了扣繳義務(wù)人與納稅人的本質(zhì)區(qū)別，指出自然人作為支付人時(shí)扣繳責(zé)任過重且與納稅人趨同，以及數(shù)字經(jīng)濟(jì)下平臺(tái)承擔(dān)扣繳義務(wù)的范圍是否應(yīng)突破“支付人”限制的正當(dāng)性等問題。周序中教授結(jié)合司法實(shí)踐中納稅人常選擇自主申報(bào)的現(xiàn)象，探討了關(guān)于扣繳義務(wù)人與納稅人之間是否存在雙向選擇權(quán)。福州大學(xué)法學(xué)院副教授唐士亞則針對(duì)數(shù)據(jù)交易審批權(quán)上收至國(guó)家數(shù)據(jù)局的法律依據(jù)及央地監(jiān)管權(quán)責(zé)匹配問題進(jìn)行了交流。在座發(fā)言嘉賓對(duì)前述問題進(jìn)行回應(yīng)，反響熱烈。

第四單元

第四單元由《現(xiàn)代法學(xué)》編輯部主任邵海主持。

中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)法學(xué)院教授侯卓以《關(guān)于稅收征管法修改的幾點(diǎn)思考》為題發(fā)言，剖析了稅收法律與執(zhí)法實(shí)踐中的突出問題。稅收立法對(duì)偷稅與避稅等核心范疇界定模糊，導(dǎo)致執(zhí)法尺度存在波動(dòng)；退稅條款設(shè)計(jì)存在不合理并影響稅收征納關(guān)系；行政訴訟前置程序?qū)ζ髽I(yè)維權(quán)存在阻礙。應(yīng)通過精準(zhǔn)立法、優(yōu)化退稅規(guī)則及調(diào)整執(zhí)法思路，減少行政干預(yù)，促進(jìn)稅收公平與和諧征納關(guān)系。

上海市法學(xué)會(huì)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)副秘書長(zhǎng)、華東政法大學(xué)副教授歐陽(yáng)天健以《論平臺(tái)經(jīng)濟(jì)中的稅法遵從》為題發(fā)言，聚焦平臺(tái)經(jīng)濟(jì)探討稅收征管的失序現(xiàn)象，認(rèn)為稅收征管與數(shù)字經(jīng)濟(jì)存在脫節(jié)。對(duì)此，他提出防衛(wèi)性遵從、制度性遵從和自覺性遵從三條路徑，強(qiáng)調(diào)應(yīng)避免過度依賴刑事手段，通過財(cái)稅融通和優(yōu)化爭(zhēng)議解決機(jī)制，推動(dòng)主動(dòng)合規(guī)。

復(fù)旦大學(xué)法學(xué)院副教授葛江虬以《論數(shù)據(jù)立法權(quán)的央地分配》為題發(fā)言，指出當(dāng)前地方數(shù)據(jù)立法活躍但碎片化，可能阻礙全國(guó)數(shù)據(jù)要素流通。建議依據(jù)《立法法》，以影響范圍和重要程度、是否屬于中央立法權(quán)專屬為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)數(shù)據(jù)事項(xiàng)分類評(píng)價(jià)其是否適合地方立法。如中央制定數(shù)據(jù)基礎(chǔ)法律，應(yīng)以回應(yīng)實(shí)踐需求、反映成熟經(jīng)驗(yàn)為主要考慮。由此保障數(shù)據(jù)安全與流通效率，為數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供穩(wěn)定的法治環(huán)境。

在交流環(huán)節(jié)，復(fù)旦大學(xué)法學(xué)院講師汪倪杰提問探討地方數(shù)據(jù)立法與民事法律行為的關(guān)系問題；復(fù)旦大學(xué)法學(xué)院青年副研究員蔡培如提問探討地方數(shù)據(jù)立法與中央立法的關(guān)系問題。葛江虬副教授回應(yīng)認(rèn)為，無論是制定抑或適用地方數(shù)據(jù)立法都應(yīng)當(dāng)注意謹(jǐn)慎、保持地方數(shù)據(jù)立法的謙抑性。

閉幕式

閉幕式由中國(guó)法學(xué)會(huì)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)秘書長(zhǎng)、首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)法學(xué)院教授周序中主持。他對(duì)會(huì)議指導(dǎo)單位、主辦單位、協(xié)辦單位、與會(huì)專家及會(huì)務(wù)組成員表達(dá)了感謝，高度贊揚(yáng)了他們?yōu)槌晒εe辦此次論壇所作出的貢獻(xiàn)。本次會(huì)議不僅促進(jìn)了思想的碰撞和學(xué)術(shù)成果的分享，更為我國(guó)數(shù)字財(cái)稅法治的創(chuàng)新發(fā)展提供了強(qiáng)大的理論支持和實(shí)踐指導(dǎo)。

在總結(jié)環(huán)節(jié)，復(fù)旦大學(xué)法學(xué)院教授、復(fù)旦大學(xué)智慧法治實(shí)驗(yàn)室主任許多奇強(qiáng)調(diào)了在新質(zhì)生產(chǎn)力背景下，數(shù)字財(cái)稅法治對(duì)于國(guó)家治理現(xiàn)代化和新發(fā)展格局構(gòu)建的重要性，并呼吁各方攜手合作，將會(huì)議成果轉(zhuǎn)化為實(shí)際行動(dòng)，共同推進(jìn)數(shù)字財(cái)稅法治的進(jìn)階升級(jí)。

本次研討會(huì)匯聚理論與實(shí)務(wù)領(lǐng)域的前沿思考，與會(huì)嘉賓圍繞數(shù)字財(cái)稅法治促進(jìn)與保障的實(shí)體與程序問題展開深入探討，有效搭建起財(cái)稅法領(lǐng)域高質(zhì)量學(xué)術(shù)交流對(duì)話平臺(tái)。本次研討會(huì)的成功舉辦，為新質(zhì)生產(chǎn)力與數(shù)字財(cái)稅法治的同頻共振提供了有效指引，并對(duì)財(cái)稅制度完善與數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展貢獻(xiàn)了智識(shí)力量。

文| 蔣龍宇、盛宏偉

圖|潘 　創(chuàng)

編輯|白禮杰

審校| 王沛然、董家杰