近日相關(guān)部門(mén)微信公眾號(hào)一則問(wèn)答稱，按照相關(guān)規(guī)定，個(gè)人養(yǎng)老金領(lǐng)取時(shí)，按照領(lǐng)取額3%繳納個(gè)人所得稅，不區(qū)分本金和投資收益。

這一說(shuō)法引起外界較多關(guān)注，有一些網(wǎng)友誤以為，個(gè)人基本養(yǎng)老金領(lǐng)取時(shí)需要繳納3%個(gè)稅，也有部分網(wǎng)友對(duì)個(gè)人養(yǎng)老金繳納3%個(gè)稅的政策表示不解。

中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文告訴第一財(cái)經(jīng)，個(gè)人退休時(shí)領(lǐng)取的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金具有強(qiáng)制繳納特征，一直以來(lái)都是無(wú)須繳納個(gè)稅，因?yàn)檫@事關(guān)老年人基本生存支出，不應(yīng)征稅。而近些年興起的個(gè)人養(yǎng)老金則是自愿繳納，國(guó)家出于鼓勵(lì)個(gè)人養(yǎng)老金發(fā)展，給出遞延納稅的稅收優(yōu)惠政策，且適用最低檔3%個(gè)稅稅率。但為了避免中高收入者借此享受過(guò)多優(yōu)惠，有違社會(huì)公平，因此對(duì)個(gè)人養(yǎng)老金稅收優(yōu)惠政策給出每年1.2萬(wàn)元限額要求，并且最終領(lǐng)取時(shí)需要繳納3%個(gè)稅。

對(duì)于養(yǎng)老金究竟是否繳納個(gè)稅，需要首先厘清中國(guó)養(yǎng)老三大支柱所對(duì)應(yīng)不同養(yǎng)老金稅收優(yōu)惠政策。

中國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)有三大支柱，第一支柱是基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，由城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)共同構(gòu)成，絕大多數(shù)人所說(shuō)的養(yǎng)老金，就是指這一基本養(yǎng)老金。

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》中明確規(guī)定，按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)免征個(gè)人所得稅。因此基本養(yǎng)老金免征個(gè)稅。

施正文解釋，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)具有強(qiáng)制性，因?yàn)閲?guó)家擔(dān)心職工年輕時(shí)不存錢(qián)，而年老時(shí)無(wú)錢(qián)養(yǎng)老造成社會(huì)問(wèn)題，因此國(guó)家建立基本養(yǎng)老保險(xiǎn)第一支柱，要求職工應(yīng)當(dāng)參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)。而基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金是職工年老時(shí)維持基本生計(jì)支出，保障基本生活，因此基本養(yǎng)老金事關(guān)老年人基本生存權(quán)，所以在個(gè)稅計(jì)稅前可以扣除基本養(yǎng)老金，而個(gè)人領(lǐng)取基本養(yǎng)老金也免繳個(gè)稅。

因此，對(duì)于個(gè)人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金繳納3%個(gè)稅，純粹是誤解。 北京市稅務(wù)局12366納稅繳費(fèi)服務(wù)熱線回應(yīng)納稅人咨詢稱，大家退休后按月領(lǐng)取的基本養(yǎng)老金（也就是大家所說(shuō)的退休金），無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。

人社部數(shù)據(jù)顯示，2024年末，我國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)參保人數(shù)約10.73億人，比上年末增加636萬(wàn)人?；攫B(yǎng)老保險(xiǎn)參保率已提前達(dá)到95%，我國(guó)已建成世界上規(guī)模最大的社會(huì)保障體系。

由于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)總體保障水平相對(duì)較低，因此中國(guó)還在積極發(fā)展養(yǎng)老保險(xiǎn)第二支柱和第三支柱。中國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)的第二支柱是由企業(yè)年金和職業(yè)年金組成，覆蓋面小，主要是機(jī)關(guān)事業(yè)單位人員和部分企業(yè)職工。

而上述人社部回應(yīng)中的個(gè)人養(yǎng)老金，正是來(lái)自養(yǎng)老保險(xiǎn)第三支柱，即以個(gè)人為主導(dǎo)的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，包括個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)（以下簡(jiǎn)稱“稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)”）、專屬補(bǔ)充商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)（以下簡(jiǎn)稱“專屬型養(yǎng)老保險(xiǎn)”），以及投資養(yǎng)老、消費(fèi)養(yǎng)老和住房養(yǎng)老等養(yǎng)老性質(zhì)產(chǎn)品。

基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金不需要繳納個(gè)稅，為何個(gè)人養(yǎng)老金需要繳納個(gè)稅？

中央財(cái)經(jīng)大學(xué)教授溫來(lái)成告訴第一財(cái)經(jīng)，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金帶有強(qiáng)制性，是政府為了給居民養(yǎng)老提供一個(gè)基本生活保障，最終需要財(cái)政兜底，可以理解為政府提供的基本公共服務(wù)，因此按慣例都免稅。而居民購(gòu)買個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品并非強(qiáng)制而是自愿，即個(gè)人自愿拿出一部分收入購(gòu)買補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品。這部分收入理應(yīng)征收個(gè)稅，但是國(guó)家為了鼓勵(lì)發(fā)展第三支柱，給出了3%遞延納稅的稅收優(yōu)惠政策。

根據(jù)財(cái)政部和稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于在全國(guó)范圍實(shí)施個(gè)人養(yǎng)老金個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》，自2024年1月1日起，在全國(guó)范圍實(shí)施個(gè)人養(yǎng)老金遞延納稅優(yōu)惠政策。在繳費(fèi)環(huán)節(jié)，個(gè)人向個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費(fèi)，按照12000元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)，在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中據(jù)實(shí)扣除；在投資環(huán)節(jié)，對(duì)計(jì)入個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個(gè)人所得稅；在領(lǐng)取環(huán)節(jié)，個(gè)人領(lǐng)取的個(gè)人養(yǎng)老金不并入綜合所得，單獨(dú)按照3%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，其繳納的稅款計(jì)入“工資、薪金所得”項(xiàng)目。

溫來(lái)成表示，這意味著，個(gè)人每年繳納最高1.2萬(wàn)元以內(nèi)的個(gè)人養(yǎng)老金時(shí)，可以在個(gè)稅稅前扣除，暫時(shí)不用繳納個(gè)稅。個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)生投資收益時(shí)也暫時(shí)不用繳納個(gè)稅。而個(gè)人退休領(lǐng)取個(gè)人養(yǎng)老金時(shí)，盡管個(gè)稅稅率有3%-45%七檔超額累進(jìn)稅率，但僅適用最低一檔3%優(yōu)惠稅率。這一稅收優(yōu)惠政策這就起到了鼓勵(lì)個(gè)人參加第三支柱個(gè)人養(yǎng)老金制度，擴(kuò)大養(yǎng)老產(chǎn)品供給規(guī)模，為居民提供更多的養(yǎng)老保障，同時(shí)可以降低基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的壓力，減輕政府財(cái)政負(fù)擔(dān)。

施正文表示，對(duì)于不少人來(lái)說(shuō)，他沒(méi)有能力購(gòu)買個(gè)人養(yǎng)老金，個(gè)人養(yǎng)老金屬于更高程度的養(yǎng)老保障。為了鼓勵(lì)第三養(yǎng)老支柱，出臺(tái)了上述稅收遞延優(yōu)惠政策，但為了避免中高收入者借此享受過(guò)多個(gè)稅優(yōu)惠，造成稅負(fù)不公平、不平衡，國(guó)家給出了個(gè)人養(yǎng)老金個(gè)稅遞延優(yōu)惠政策總額1.2萬(wàn)元的限額，超過(guò)這個(gè)限額的部分就不能享受稅收遞延優(yōu)惠政策，同時(shí)領(lǐng)取環(huán)節(jié)最終需要繳納3%的個(gè)稅，與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)完全免稅有所區(qū)分。這其實(shí)就兼顧了稅收優(yōu)惠政策激勵(lì)發(fā)展個(gè)人養(yǎng)老金的同時(shí)，又避免造成過(guò)大稅負(fù)不公平。

上述北京市稅務(wù)局回應(yīng)稱， 與基本養(yǎng)老金不同，個(gè)人養(yǎng)老金是政府政策支持、個(gè)人自愿、市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，每年繳存上限為12000元，可按規(guī)定享受稅收優(yōu)惠：繳存時(shí)，可從工資等收入中扣除，無(wú)需繳納個(gè)人所得稅；領(lǐng)取時(shí)，只需按照最低檔3%稅率繳稅。