《法稅協同破僵局，各取所需皆歡喜》（注：可點開主頁閱讀該文章）一文中介紹的案例，最終促成交易的是商業目的、法律方案、稅務成本的綜合分析和應用。實際上，企業大多數的交易都離不開法律和稅務的支持。

我們把企業經營的業務比作一架飛機，前方是業務要實現的商業目的，業務是機身，法務和稅務是飛機的兩個翅膀。法律負責交易的效力，不至于被國家司法機關做出否定性評價，稅務負責在不同交易方案下的稅務成本考量。企業為實現業務活動的商業目的，需要法律支持，也需要稅務考量。

而我今天要講的產品就是企業法稅顧問，顧名思義，企業法稅顧問是法律顧問與稅務顧問的結合，我們產品的宗旨就是懂法律、知財稅，護航企業發展。

產品的背景就是即將到來的金稅四期時代。2022年9月，國家稅務總局的王軍局在第三屆“一帶一路”稅收征管合作論壇上發言時提到，金稅四期將于2022年底基本開發完成。什么是金稅四期呢？金稅四期是金稅三期的升級，金稅三期實現了一個平臺、兩級處理、三個覆蓋、四個系統，一個平臺是指建立了統一的技術基礎平臺，兩級處理是指使數據信息在國家稅務總局和省局集中處理，三個覆蓋是指覆蓋所有工作環節，覆蓋國地稅局并與相關部門聯網，四個系統是指以征管業務系統為主，包括行政管理、外部信息和決策支持等輔助業務在內的四個信息管理應用系統。金稅三期實現了國稅、地稅數據的全并及統一，其功能是對稅務系統業務流程的全監控。金稅四期，則不僅僅是稅務方面，還會納入“非稅業務”，同時搭建各部委、人民銀行等機構之間信息共享和核查的通道，實現企業相關人員手機號碼、企業納稅狀態、企業登記注冊信息核查三大功能，實現“稅費”全業務全流程全數據的云化打通。

金稅四期將圍繞構建智慧稅務這一目標，著力推進“兩化、三端、四融合”。兩化是指推進數字化升級和智能化改造，三端是指形成以納稅人端、稅務人端和決策人端為主體的智能應用平臺體系，四融合是指實現從“算量、算法、算力”到“技術功能、制度功能、組織功能”，從“稅務、財務、業務”到“治稅、治隊、治理”的一體化深度融合。

這些內容是不是聽起來比較抽象？簡單的說，金稅四期時代，將從現今的“以票控稅”轉變為“以數控稅”，通過稅務數據和社保、銀行等機構的非稅數據實現大數據征稅，稅務機關將對企業進行全方位、立體化的監控，企業數據在稅務局那邊基本就是透明的，企業的稅務違法行為能夠被稅務局實時監控。

在這樣的環境下，稅務合規就會顯得尤為重要，之前常見的私賬收款、虛開發票、隱瞞收入、虛列成本等行為都將會給企業帶來巨大的風險隱患。輕則補稅，繳滯納金、罰款，嚴重的可能就要去坐牢了。所以說，稅務問題，企業一定要高度重視。稅務問題處理好了，一來可以降低企業的稅務風險，減少被處罰的隱患，二來可以顯著減輕企業的稅務負擔。

那么，企業涉及哪些稅務問題呢？其實稅務問題是貫穿企業從成立到終止的始終的。我們以制造業為例，企業設立、采購、生產、銷售、利潤分配等環節都會涉及稅務問題。設立階段， 其實大部分企業是已經設立了，但已經設立的企業還是有可能再去設立新企業的，在企業設立時，設立什么性質的企業，用什么樣的方式去投資，實行什么樣的股權結構，搭建什么樣的組織架構。采購階段，選擇什么樣的供應商，企業缺發票時怎么辦？生產階段，限制性費用，如招待費、廣告宣傳費怎么列支？資產攤銷折舊怎么計提，資產如何使用？銷售階段，銷售價格如何制訂，銷售方式如何選擇，收款方式如何選擇？利潤分配階段，選擇什么樣的分紅方式，分紅如何節稅？等等，這些問題，采取不同的方案就會產生不同的稅務成本。

我們再從另一角度來看企業的稅務問題，從宏觀上來看，企業在戰略選擇、股權架構、組織架構、業務模式等方面均涉及稅務問題。戰略選擇方面，不同行業、不同地區、不同產品均有不同的稅務政策；股權架構方面，股東是直接持股還是間接持股，是股權投資還是債權投資，不同方案會有不同的稅務效果；組織架構方面，企業是設立子公司、分公司還是辦事處，是采用獨立部門承辦某一項具體業務還是設立獨立公司來承辦該業務，比如是公司設立銷售部來銷售還是專門成立一個銷售公司來銷售，這些都會影響企業的稅務負擔。業務模式方面，企業在具體的經營業務中，可以采用不同的模式，買賣或者定做，委托或者代理，代銷或者直銷，經營租賃或者融資租賃，資產轉讓或者股權轉讓，條條大路通羅馬，法律上可能都沒問題，哪種都可以寫出合法有效的合同，不過還是那句話，方案不同稅務負擔就不同。

從微觀層面來講，企業在發票開具、會計核算、預算管理等細節上也都會涉及稅務問題，發票開具方面，開具什么樣的發票，什么時候開具發票？會計核算方面，如何確認收入，單獨核算還是合并核算，折舊攤銷計提，限額費用列支，工資如何發放，選擇簡易計稅還是一般計稅？預算管理方面則涉及收入預算、成本預算、分紅安排、虧損利用等方面。

總之就是，稅務問題貫穿企業始終、涉及企業方方面面。

另外，稅務問題還有一個特點，那就是稅務問題是需要提前規劃的，它不是在馬上要交稅了才想起來有稅務問題要解決，而是伴隨著合同簽訂與業務一同產生的。因此，在業務開展前，在法律方案設計之初便要提前規劃。

而既能夠設計法律方案，又能夠充分進行稅務考量，這便是我們的法稅顧問產品。我們的產品能讓企業出一份價錢，獲得兩份服務，產生法稅結合、1+1>2的效果。

能提供法稅顧問服務的，一定是兼具法律、稅務專業知識的人，沒錯，就是像我這樣的人。

我本人是律師，同時也是注冊會計師、稅務師，法律、財稅領域最難考的證我都有，我可以為企業提供物超所值的法稅服務。我的電話是17610086631，微信是liuxuxulvshi。感謝大家的聆聽，愿我們有機會攜手合作。

劉旭旭律師、注冊會計師、稅務師

2022年10月22日

劉旭旭，律師、注冊會計師、稅務師，中共黨員，畢業于中國政法大學，專注于商事訴訟仲裁、稅務籌劃、稅務爭議解決、投融資等商事法律服務，致力于為公司提供全方位的綜合性法律服務。