■ 小編注：“學(xué)術(shù)動(dòng)態(tài)”欄目一年三次整理發(fā)表于CLSCI期刊的相關(guān)領(lǐng)域論文，9-12月對(duì)應(yīng)單月刊9至12期和雙月刊5至6期。由于發(fā)表于CLSCI期刊的財(cái)稅法論文較少，為此我們?cè)鲞x了《稅務(wù)研究》近期與數(shù)字經(jīng)濟(jì)和智慧法治有關(guān)的論文。

1.非稅法律中稅收優(yōu)惠條款的法理省思與立法協(xié)同

【作者】葉金育

【刊目】《法學(xué)》2024年第9期

【摘要】稅收優(yōu)惠條款不只出現(xiàn)于稅法場(chǎng)域，亦頻見(jiàn)于諸多非稅法律領(lǐng)域，已然形成一種橫跨非稅法律和稅法的獨(dú)特法域鏡像。非稅法律中稅收優(yōu)惠條款出現(xiàn)的定制依據(jù)紊亂、限定條件空洞、具體類(lèi)型模糊等問(wèn)題，成因繁雜，但根源恐怕還在于這些條款違背了法典化思維轉(zhuǎn)化之規(guī)律、偏離了法秩序統(tǒng)一性原理之要義、背離了稅收法定原則之精神。走出該困局，既要遵循法典化思維、法秩序統(tǒng)一性原理和稅收法定原則，還需貫徹非稅部門(mén)與稅務(wù)部門(mén)的協(xié)同立法、非稅法律與稅法的主導(dǎo)原則協(xié)同以及非稅法律與稅法的立法技術(shù)協(xié)同。據(jù)此，一方面，宜在《稅收征管法》中增設(shè)稅收優(yōu)惠樞紐條款，于非稅法律上創(chuàng)制優(yōu)惠范式條款，并以此體系化改造既有的稅收優(yōu)惠條款，統(tǒng)一新設(shè)稅收優(yōu)惠條款表達(dá)，以此打通非稅法律與稅法的連通渠道，形成稅收優(yōu)惠的法際共治，破除非稅法律之間的法際藩籬，形成非稅法律場(chǎng)域稅收優(yōu)惠條款的體系協(xié)調(diào)。另一方面，宜完備契合非稅法律場(chǎng)域稅收優(yōu)惠條款“非稅，亦稅”本質(zhì)的解釋機(jī)制，引入稅收優(yōu)惠清理規(guī)范機(jī)制，建立稅收優(yōu)惠政策指引機(jī)制，以此夯實(shí)非稅法律中稅收優(yōu)惠條款進(jìn)階的配套設(shè)施，助推非稅法律中稅收優(yōu)惠條款的“良法善治”。

2.促進(jìn)新質(zhì)生產(chǎn)力形成的稅收治理研究

【作者】馬海濤；王一涵；王斐然

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第9期

【摘要】培育與發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力已成為推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展的核心任務(wù)。稅收在國(guó)家治理中發(fā)揮基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用。稅收治理必須著眼于培育和發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力。然而，當(dāng)前稅收仍然面臨籌集收入能力較弱、要素配置有待優(yōu)化及稅收法治有待深化等問(wèn)題。針對(duì)上述問(wèn)題，本文認(rèn)為，應(yīng)穩(wěn)定宏觀稅負(fù)，落實(shí)好結(jié)構(gòu)性減稅降費(fèi)政策；優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，推動(dòng)創(chuàng)新鏈人才鏈產(chǎn)業(yè)鏈的深度融合；推動(dòng)稅收法治建設(shè)，創(chuàng)建良好的營(yíng)商環(huán)境，為促進(jìn)形成新質(zhì)生產(chǎn)力貢獻(xiàn)稅收力量。

3.轉(zhuǎn)變稅收優(yōu)惠政策重點(diǎn) 培育和發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力——基于“專利盒”政策實(shí)踐與啟示

【作者】席鵬輝；李瑤

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第9期

【摘要】“專利盒”政策旨在激勵(lì)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新活動(dòng)及專利市場(chǎng)化，與發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力的現(xiàn)實(shí)需求不謀而合。運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策支持并促進(jìn)科技創(chuàng)新成果向現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力轉(zhuǎn)化，對(duì)于加快發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力具有重要推動(dòng)作用。通過(guò)對(duì)比分析，本文認(rèn)為，推動(dòng)新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展應(yīng)充分考慮轉(zhuǎn)化環(huán)節(jié)的稅收優(yōu)惠，將推動(dòng)創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)化作為政策激勵(lì)重點(diǎn)；從合理拓寬稅基、科學(xué)制定稅率以及注重新舊優(yōu)惠稅率的轉(zhuǎn)軌三個(gè)方面提高稅收優(yōu)惠政策靶向性；通過(guò)多方協(xié)作形成有利于新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展的稅收環(huán)境。

4.數(shù)據(jù)資產(chǎn)課稅稅基評(píng)估規(guī)則的構(gòu)建及其實(shí)施路徑

【作者】周艷秋；朱潤(rùn)喜；陳蕾

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第9期

【摘要】數(shù)據(jù)成為數(shù)字經(jīng)濟(jì)的關(guān)鍵生產(chǎn)要素，以數(shù)據(jù)為標(biāo)的的商品或服務(wù)交易呈井噴趨勢(shì)。面對(duì)數(shù)據(jù)要素市場(chǎng)的發(fā)展，需建立與之契合的數(shù)據(jù)資產(chǎn)課稅制度。其中，稅基是數(shù)據(jù)資產(chǎn)課稅的基礎(chǔ)，稅基評(píng)估規(guī)則是合理課稅的保障。系統(tǒng)完整的數(shù)據(jù)資產(chǎn)課稅稅基評(píng)估規(guī)則框架應(yīng)包含事實(shí)前提、一般規(guī)則和特殊規(guī)則。數(shù)據(jù)資產(chǎn)課稅稅基評(píng)估應(yīng)以購(gòu)銷(xiāo)雙方主觀交易價(jià)格為依據(jù)，以市場(chǎng)公允價(jià)值為補(bǔ)充。上述規(guī)則的實(shí)施需合理選擇稅基評(píng)估行為主體、構(gòu)建數(shù)據(jù)資產(chǎn)課稅稅基評(píng)估管理系統(tǒng)、科學(xué)確定數(shù)據(jù)資產(chǎn)課稅稅基。

5.稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型中活用稅務(wù)數(shù)據(jù)的法律審視

【作者】陶盈

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第9期

【摘要】稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型中活用稅務(wù)數(shù)據(jù)極大地提升了稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)水平和征管效能，成為完善稅收制度和提升國(guó)家治理能力的重要參考，但其中蘊(yùn)藏的數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)和侵害個(gè)體權(quán)益的法律風(fēng)險(xiǎn)亦不容忽視。將稅務(wù)數(shù)據(jù)區(qū)分為公共性稅務(wù)數(shù)據(jù)、人格性稅務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)產(chǎn)性稅務(wù)數(shù)據(jù)，有助于構(gòu)建公私法協(xié)動(dòng)的分層保護(hù)規(guī)則。厘清數(shù)據(jù)來(lái)源者與控制者、處理者的權(quán)利邊界，強(qiáng)化稅務(wù)數(shù)據(jù)控制者、處理者的數(shù)據(jù)保密義務(wù)、如實(shí)告知義務(wù)和避免數(shù)字歧視義務(wù)，探討活用稅務(wù)數(shù)據(jù)行為的法律規(guī)范進(jìn)路，需要平衡好數(shù)據(jù)活用與數(shù)據(jù)防護(hù)、信息自由與信息安全、私權(quán)利保障與公共利益維護(hù)的尺度。

6.淺議稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型

【作者】曹錦陽(yáng)

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第9期

【摘要】稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型是稅務(wù)部門(mén)響應(yīng)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化戰(zhàn)略的具體舉措，也是我國(guó)數(shù)字政府建設(shè)的重要一環(huán)。稅務(wù)部門(mén)作為數(shù)字化治理的“先行者”，近年來(lái)積極探索并實(shí)踐數(shù)字化治理的中國(guó)新模式，充分彰顯了稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型的時(shí)代價(jià)值。面對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型應(yīng)在秉持智能性、規(guī)范性、便捷性、精確性、協(xié)同性的原則上，深入開(kāi)展稅收征管技術(shù)、業(yè)務(wù)及組織層面的變革。通過(guò)以智慧稅務(wù)建設(shè)為核心抓手，將數(shù)字化觸角延伸至稅收征管的各環(huán)節(jié)、全流程，逐步提升稅務(wù)數(shù)字法治、數(shù)字服務(wù)、數(shù)字監(jiān)管能力，全面提升稅收治理效能。

7.非稅法律中稅收優(yōu)惠條款的法理省思與立法協(xié)同

【作者】湯潔茵

【刊目】《法學(xué)》2024年第10期

【摘要】網(wǎng)絡(luò)交易固有的虛擬性、遠(yuǎn)程性、分散性等特質(zhì)，導(dǎo)致了稅源的高度分散，極大增加了稅源管理和稅款征收的難度。數(shù)字經(jīng)濟(jì)平臺(tái)作為網(wǎng)絡(luò)交易各方主體之間溝通的橋梁和紐帶該以何種身份參與稅收征管程序、以何種方式助力稅收征管，引發(fā)高度關(guān)注。就平臺(tái)代扣代繳模式而言，由于平臺(tái)與站內(nèi)經(jīng)營(yíng)者之間的法律關(guān)系復(fù)雜且多元，兩者之間未必存在密切的資金往來(lái)，亦難以正確或近乎正確地計(jì)算其應(yīng)納稅額，承擔(dān)扣繳義務(wù)勢(shì)必造成平臺(tái)過(guò)度的財(cái)產(chǎn)負(fù)擔(dān)。就平臺(tái)委托代征模式而言，由享有稅收管轄權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)以協(xié)議的方式委托平臺(tái)代征無(wú)法回避代扣代繳模式的諸多弊端，委托的“意定性”將使代征與非代征平臺(tái)形成寬嚴(yán)不等的稅收征管環(huán)境，從而改變平臺(tái)之間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況，加上網(wǎng)絡(luò)交易本身的稅收管轄權(quán)歸屬爭(zhēng)議意味著“委托者”不明，委托代征因此存在先天的執(zhí)行障礙。在稅收征管活動(dòng)中，平臺(tái)應(yīng)僅為程序推進(jìn)的“輔助者”，而不能作為直接獲取稅款的稅法執(zhí)行者。作為網(wǎng)絡(luò)交易信息的匯聚之地，平臺(tái)以其掌握的信息助力稅收機(jī)關(guān)查明應(yīng)稅事實(shí)，不僅存在期待可能性和便利性，亦不會(huì)過(guò)度增加其財(cái)產(chǎn)負(fù)擔(dān)。

8.稅收制度與數(shù)字經(jīng)濟(jì)的適配性：適配邏輯、適配向度及改革前瞻

【作者】袁嬌；王敏

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第10期

【摘要】數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代，如何對(duì)現(xiàn)行稅制進(jìn)行適配性改革以有效應(yīng)對(duì)新業(yè)態(tài)帶來(lái)的稅收挑戰(zhàn)，助力稅收治理效能的提升，已成為當(dāng)下亟待破解的重大問(wèn)題。鑒于此，本文立足我國(guó)國(guó)情及數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代背景，在深入分析稅制適配邏輯的基礎(chǔ)上，搭建“價(jià)值+結(jié)構(gòu)+職能”三維稅制適配向度分析框架，并從稅制適配要求、適配原則、適配思路和適配重點(diǎn)四個(gè)方面，對(duì)未來(lái)稅制改革進(jìn)行整體謀劃，以期更好地推動(dòng)我國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，助力實(shí)現(xiàn)中國(guó)式現(xiàn)代化。

9.提升稅收治理機(jī)制與數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展適配性的路徑思考

【作者】陳龍；田明睿

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第10期

【摘要】?jī)?yōu)化稅收治理，完善同新業(yè)態(tài)相適應(yīng)的稅收制度，不僅是提升國(guó)家治理能力、推進(jìn)中國(guó)式現(xiàn)代化的內(nèi)在要求，也是促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)和數(shù)字經(jīng)濟(jì)深度融合的迫切需要。數(shù)字經(jīng)濟(jì)逐漸成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新主導(dǎo)力量，并產(chǎn)生新的宏觀經(jīng)濟(jì)治理難題?；趥鹘y(tǒng)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)上的稅收治理邏輯和制度安排，已經(jīng)不適合數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。本文在對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)引發(fā)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和宏觀經(jīng)濟(jì)治理等諸多重大變革進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，探究了提升稅收治理機(jī)制與數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展適配性的基本理念和現(xiàn)實(shí)要求，并按照黨的二十屆三中全會(huì)對(duì)于深化財(cái)稅體制改革的部署，提出了提升稅收治理機(jī)制與數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展適配性的路徑，以期為降低國(guó)家治理成本、推進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展提供參考。

10.數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代稅收制度的適應(yīng)性改革研究

【作者】田彬彬；張歡

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第10期

【摘要】數(shù)字經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展打破了既有的稅收秩序和格局，如何健全與數(shù)字經(jīng)濟(jì)新業(yè)態(tài)相適應(yīng)的稅收制度，成為我國(guó)新一輪財(cái)稅體制改革的重要內(nèi)容。構(gòu)建適配于數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代的稅收制度，既要考慮生產(chǎn)力與生產(chǎn)關(guān)系相互作用的理論內(nèi)涵，也要遵循稅收制度設(shè)計(jì)的一般規(guī)則原理，與此同時(shí)，還要體現(xiàn)國(guó)家治理對(duì)稅收制度的職能要求，充分體現(xiàn)稅收制度的國(guó)別屬性。本文從數(shù)字經(jīng)濟(jì)的核心內(nèi)涵與我國(guó)現(xiàn)行稅收制度的基本模式入手，從稅收收入制度、稅收協(xié)調(diào)制度兩個(gè)維度，系統(tǒng)梳理了數(shù)字經(jīng)濟(jì)與我國(guó)現(xiàn)行稅收制度的適配現(xiàn)狀，并結(jié)合稅收制度與經(jīng)濟(jì)模式適配的理論框架，提出數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代提高我國(guó)稅收制度適配程度的對(duì)策建議，為進(jìn)一步構(gòu)建規(guī)范和促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅制體系提供參考。

11.ChatGPT賦能稅收征管改革：機(jī)遇、挑戰(zhàn)與未來(lái)

【作者】王偉域

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第10期

【摘要】以ChatGPT為代表的生成式人工智能具備遠(yuǎn)超傳統(tǒng)弱人工智能的信息搜索、文本生成能力，以及接近人類(lèi)的交互能力。在當(dāng)前籌劃新一輪財(cái)稅體制改革的背景下，對(duì)于已經(jīng)完成信息化轉(zhuǎn)型，并正處于數(shù)字化轉(zhuǎn)型和智能化改造進(jìn)程中的稅收征管改革而言，這既是一次重構(gòu)稅收征管新范式的全新機(jī)遇，也帶來(lái)了由ChatGPT等新一代人工智能技術(shù)更迭所引發(fā)的現(xiàn)實(shí)挑戰(zhàn)。展望未來(lái)中國(guó)式現(xiàn)代化稅務(wù)實(shí)踐的新圖景，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)積極探索類(lèi)ChatGPT人工智能技術(shù)與稅收征管改革相結(jié)合的多元發(fā)展路徑，加速推動(dòng)稅收征管模式和治理范式的變革，著力打造效能稅務(wù)，重塑稅收征管改革的公共價(jià)值，并積極致力于構(gòu)建全球化的稅收治理新格局。

12.“不動(dòng)產(chǎn)登記辦稅+區(qū)塊鏈”：理論闡釋與應(yīng)用完善

【作者】張民

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第10期

【摘要】區(qū)塊鏈作為近年來(lái)新興的分布式數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)，具有去中心化、不可篡改、透明可追溯等特性，在不動(dòng)產(chǎn)登記辦稅場(chǎng)景中展現(xiàn)出極強(qiáng)的應(yīng)用潛力。具體而言，“不動(dòng)產(chǎn)登記辦稅+區(qū)塊鏈”的應(yīng)用架構(gòu)主要包含“縱橫合”三部分，此架構(gòu)旨在提高不動(dòng)產(chǎn)登記辦稅信息的透明度，提升不動(dòng)產(chǎn)登記辦稅的效率，保障不動(dòng)產(chǎn)登記辦稅數(shù)據(jù)的安全，以及促進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)登記辦稅信息的共享。然而，從當(dāng)前稅務(wù)部門(mén)的試點(diǎn)實(shí)踐看，“不動(dòng)產(chǎn)登記辦稅+區(qū)塊鏈”的應(yīng)用尚存一些不足之處，需要通過(guò)完善相關(guān)法律規(guī)范體系、加大部門(mén)間的協(xié)作力度、拓展應(yīng)用場(chǎng)景以及加強(qiáng)聯(lián)合監(jiān)管等進(jìn)行優(yōu)化與完善。

13.智慧稅務(wù)視域下優(yōu)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)借鑒

【作者】李冬妍；梁磊；馬燕梅

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第10期

【摘要】近年來(lái)，我國(guó)以智慧稅務(wù)為建設(shè)藍(lán)圖，全面推進(jìn)稅收征管數(shù)字化升級(jí)和智能化改造。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理作為稅收征管改革的突破口，成為更好建設(shè)智慧稅務(wù)、推動(dòng)實(shí)現(xiàn)稅收治理現(xiàn)代化的關(guān)鍵業(yè)務(wù)模塊。然而，當(dāng)前我國(guó)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作仍存在稅收大數(shù)據(jù)全生命周期管理與應(yīng)用的關(guān)鍵環(huán)節(jié)尚未打通，高效、精準(zhǔn)和全面的風(fēng)險(xiǎn)分析尚難實(shí)現(xiàn)，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的整體效能評(píng)價(jià)仍有提升空間等問(wèn)題。為推進(jìn)智慧稅務(wù)的建設(shè)進(jìn)程，進(jìn)一步提升稅收風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)效，本文在借鑒不同國(guó)家和地區(qū)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上提出優(yōu)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的政策建議。

14.數(shù)據(jù)要素化背景下稅收風(fēng)險(xiǎn)管理面臨的挑戰(zhàn)及應(yīng)對(duì)

【作者】王振宇；趙福順

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第10期

【摘要】數(shù)據(jù)要素化的快速發(fā)展，催生了一系列新的經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)和商業(yè)模式，為傳統(tǒng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)了諸多機(jī)遇。但面對(duì)數(shù)據(jù)要素化背景下稅收大數(shù)據(jù)形成的藍(lán)海，現(xiàn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作面臨現(xiàn)有稅收數(shù)據(jù)資源無(wú)法滿足需求、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理模式和分析體系受到?jīng)_擊、數(shù)據(jù)安全隱患依然突出等諸多問(wèn)題。新發(fā)展階段，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)立足稅務(wù)實(shí)際，以數(shù)據(jù)收集各環(huán)節(jié)為關(guān)口、以生成式人工智能為驅(qū)動(dòng)、以數(shù)據(jù)運(yùn)用各階段為節(jié)點(diǎn)，不斷提升稅收大數(shù)據(jù)質(zhì)量、完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理模式和體系、健全稅收大數(shù)據(jù)安全管理制度機(jī)制，積極探索稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的有效路徑。

15.數(shù)據(jù)要素價(jià)值化及涉稅問(wèn)題探討

【作者】杜劍；滕丹妮

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第11期

【摘要】數(shù)據(jù)要素的重要性已提升至國(guó)家戰(zhàn)略層面。數(shù)據(jù)要素市場(chǎng)建設(shè)的核心目標(biāo)是促進(jìn)數(shù)據(jù)要素的流通，最大限度地釋放數(shù)據(jù)價(jià)值，進(jìn)而推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展。隨著數(shù)據(jù)要素交易規(guī)模的不斷擴(kuò)大，如何在實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)價(jià)值創(chuàng)造的同時(shí)，有效防止數(shù)據(jù)要素稅收的流失，成為當(dāng)前數(shù)字化轉(zhuǎn)型過(guò)程中亟待解決的重要實(shí)踐問(wèn)題。明確數(shù)據(jù)要素價(jià)值化的實(shí)現(xiàn)機(jī)制，是理解其稅收機(jī)理的關(guān)鍵前提。鑒于此，本文在“資源化—資產(chǎn)化—資本化”的“三化”理論框架下，重點(diǎn)梳理了數(shù)據(jù)價(jià)值化的進(jìn)程，并在此基礎(chǔ)上深入探討數(shù)據(jù)要素的涉稅問(wèn)題，以期為我國(guó)數(shù)據(jù)要素稅收制度的完善提供有益的參考和借鑒。

16.聯(lián)邦學(xué)習(xí)技術(shù)在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用構(gòu)想

【作者】溫有棟；黃婷；羅良清

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第11期

【摘要】當(dāng)前，智慧稅務(wù)建設(shè)緊密?chē)@以數(shù)治稅和云端算稅的稅收征管理念，著重集聚性地運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、區(qū)塊鏈以及人工智能等技術(shù)，并從涉稅數(shù)據(jù)的采集、整理、分析全流程加以考量。然而，現(xiàn)階段稅收風(fēng)險(xiǎn)管理仍存在諸如涉稅數(shù)據(jù)多源異構(gòu)性欠佳、先進(jìn)算法分布式計(jì)算的應(yīng)用較為有限、大數(shù)據(jù)風(fēng)控技術(shù)融入程度不夠等問(wèn)題。出現(xiàn)這些問(wèn)題的根本原因在于高價(jià)值涉稅數(shù)據(jù)共享不充分，仍處于分割的“數(shù)據(jù)孤島”狀態(tài)。聯(lián)邦學(xué)習(xí)技術(shù)基于分布式計(jì)算框架，在源數(shù)據(jù)不出域的情況下，采用同態(tài)加密技術(shù)實(shí)現(xiàn)人工智能建模，既可以確保數(shù)據(jù)隱私安全，又可以保證模型預(yù)測(cè)性能。將聯(lián)邦學(xué)習(xí)技術(shù)應(yīng)用于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，能夠有效應(yīng)對(duì)現(xiàn)階段稅收風(fēng)險(xiǎn)管理存在的上述問(wèn)題，進(jìn)而提升稅收風(fēng)險(xiǎn)管理效能。

17.優(yōu)化平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收治理的思考——基于青海省海東市數(shù)字經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)的調(diào)研

【作者】蔣軼彪；張習(xí)列；劉曉；張齊；薛長(zhǎng)榮；楊彩萍；王衛(wèi)振；王泓喻

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第11期

【摘要】作為誕生于互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的新經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)，平臺(tái)經(jīng)濟(jì)通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新和商業(yè)變革逐漸成為驅(qū)動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和創(chuàng)新的重要力量。但平臺(tái)經(jīng)濟(jì)也因其行業(yè)的創(chuàng)新性、稅源的分散性、收入的隱匿性等特征，給稅收治理帶來(lái)了諸多挑戰(zhàn)。調(diào)研組在對(duì)青海省海東市數(shù)字經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)稅收治理實(shí)踐調(diào)研的基礎(chǔ)上，根據(jù)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收治理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，從兼顧公平與效率原則、完善促進(jìn)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收制度、以數(shù)治稅提升平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收征管水平、提高協(xié)同治稅水平實(shí)現(xiàn)多方共贏四個(gè)層面入手，提出了進(jìn)一步優(yōu)化我國(guó)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收治理的建議。

18.經(jīng)濟(jì)正義下數(shù)字稅的功能定位與規(guī)范實(shí)現(xiàn)

【作者】劉曉萌

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第11期

【摘要】隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的飛速躍升，國(guó)際數(shù)字經(jīng)濟(jì)壟斷與利益分配矛盾加劇，稅制變革不僅決定了數(shù)據(jù)收益的合理分配，更關(guān)涉數(shù)字經(jīng)濟(jì)的公平發(fā)展。但是現(xiàn)有域外數(shù)字稅立法局限于實(shí)用主義，未能基于數(shù)字稅應(yīng)有的功能定位進(jìn)行制度設(shè)計(jì)，難以有效調(diào)整數(shù)字經(jīng)濟(jì)壟斷造成的經(jīng)濟(jì)非正義和稅收不公平問(wèn)題。因此，應(yīng)以經(jīng)濟(jì)正義作為數(shù)字經(jīng)濟(jì)規(guī)制的價(jià)值指向，由此構(gòu)建符合稅收正義的數(shù)字稅規(guī)范。從數(shù)據(jù)的積累到數(shù)據(jù)要素化，數(shù)字企業(yè)通過(guò)平臺(tái)無(wú)償占有數(shù)字資源形成數(shù)字資本壟斷、獲取超額利潤(rùn)，是馬克思“壟斷租”演進(jìn)規(guī)律的現(xiàn)實(shí)體現(xiàn)，對(duì)該“壟斷租”課稅是稅收正義的應(yīng)有之義。因此，數(shù)字稅作為直接稅宜以“壟斷租”為稅基，進(jìn)而構(gòu)建專門(mén)的數(shù)字稅法，根據(jù)“壟斷租”的產(chǎn)生位置合理配置數(shù)字稅歸屬地，矯正收入分配格局、助力實(shí)現(xiàn)共同富裕、促進(jìn)市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)，最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)正義。

19.數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下跨境交易增值稅改革的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)借鑒

【作者】燕曉春

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第11期

【摘要】在數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下，跨境交易規(guī)模大幅增長(zhǎng)，其發(fā)展呈現(xiàn)的特點(diǎn)給傳統(tǒng)跨境交易增值稅制度帶來(lái)了較大挑戰(zhàn)。本文立足數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下跨境交易增值稅制度面臨的挑戰(zhàn)，分析跨境服務(wù)交易和跨境低值貨物交易的增值稅征收問(wèn)題，借鑒各國(guó)（地區(qū)）跨境交易增值稅改革經(jīng)驗(yàn)，提出了完善我國(guó)跨境交易增值稅制度的建議：對(duì)跨境B2B服務(wù)交易實(shí)施增值稅反向征收制度，對(duì)跨境B2C服務(wù)交易采用非居民企業(yè)登記、申報(bào)和納稅制度并強(qiáng)化數(shù)字平臺(tái)的責(zé)任和義務(wù)，統(tǒng)一企業(yè)對(duì)消費(fèi)者進(jìn)口低值貨物稅收規(guī)則并取消稅收優(yōu)惠，完善適應(yīng)境外非居民企業(yè)特點(diǎn)的稅收管理制度。

20.稅收政策推動(dòng)新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展：基于技術(shù)創(chuàng)新視角

【作者】計(jì)金標(biāo)；李震

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第11期

【摘要】新質(zhì)生產(chǎn)力是我國(guó)新發(fā)展階段實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的重要引擎，呈現(xiàn)出創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)的典型特征。稅收政策作為經(jīng)濟(jì)政策的重要組成部分，是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要手段，能夠有效推動(dòng)新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展。本文從發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力的內(nèi)涵要求出發(fā)，從產(chǎn)業(yè)升級(jí)、綠色發(fā)展和數(shù)據(jù)要素融合三個(gè)角度分析，厘清稅收政策推動(dòng)新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展的實(shí)現(xiàn)機(jī)制，再結(jié)合我國(guó)現(xiàn)有稅收政策對(duì)新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展的制約，提出稅收政策的完善建議。

21.雙層法益構(gòu)造下虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪的適用

【作者】歐陽(yáng)本祺

【刊目】《政治與法律》2024年第12期

【摘要】秩序法益觀及其行為犯說(shuō)過(guò)于擴(kuò)大了虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪的適用范圍；財(cái)產(chǎn)法益觀及其目的犯說(shuō)、危險(xiǎn)犯說(shuō)、實(shí)害犯說(shuō)都存在理論上的缺陷。法定犯是“法定秩序違反+實(shí)體法益侵害犯”，其法益構(gòu)造應(yīng)該從單層法益轉(zhuǎn)向雙層法益。虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪侵害的第一層法益是抵扣機(jī)制，第二層法益是國(guó)家稅款。相應(yīng)地，判斷犯罪成立的第一標(biāo)準(zhǔn)是抵扣權(quán)標(biāo)準(zhǔn)，第二標(biāo)準(zhǔn)是稅款損失標(biāo)準(zhǔn)，抵扣權(quán)標(biāo)準(zhǔn)優(yōu)先于稅款損失標(biāo)準(zhǔn)。具有抵扣權(quán)的代開(kāi)行為不構(gòu)成本罪；虛構(gòu)抵扣權(quán)但不會(huì)造成稅款損失的行為不構(gòu)成本罪；虛構(gòu)抵扣權(quán)并可能造成稅款損失的行為才構(gòu)成本罪。虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪與逃稅罪的法益、危害結(jié)果都不相同，因此兩罪之間是獨(dú)立并行關(guān)系。逃稅罪中的“虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額”不包括虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票抵扣的情形。

22.數(shù)智時(shí)代我國(guó)增值稅制度和征管的優(yōu)化

【作者】李林木；蔡欣榮；李振宇

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第12期

【摘要】在數(shù)智時(shí)代，數(shù)字經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展和數(shù)智技術(shù)的廣泛應(yīng)用為增值稅制度和征管的優(yōu)化帶來(lái)了機(jī)遇和挑戰(zhàn)。本文在借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上提出了數(shù)智時(shí)代優(yōu)化我國(guó)增值稅制度和征管的基本思路：一是取消小規(guī)模納稅人，將增值稅納稅人分為應(yīng)稅納稅人和免稅納稅人；二是進(jìn)一步增加征收對(duì)象，將數(shù)字經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全部納入增值稅征收范圍；三是短期內(nèi)維持三檔比例稅率，中長(zhǎng)期可按年應(yīng)稅銷(xiāo)售額適用累進(jìn)稅率；四是全面實(shí)施一般計(jì)稅方法，簡(jiǎn)并各類(lèi)優(yōu)惠方式；五是深化稅收征管改革，構(gòu)建適應(yīng)數(shù)智時(shí)代的新型征管體系；六是按生產(chǎn)地原則征收增值稅，依消費(fèi)地原則分享增值稅收入。

23.新就業(yè)形態(tài)下數(shù)字平臺(tái)用工關(guān)系的國(guó)際稅收觀察與思考

【作者】梁若蓮

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第12期

【摘要】隨著數(shù)字技術(shù)的快速發(fā)展，運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)、依托互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)提供商品或服務(wù)、以“去雇主化”為主要特征的新就業(yè)形態(tài)不斷涌現(xiàn)，對(duì)勞動(dòng)法、民法、商法、稅法、合同法等多個(gè)法律領(lǐng)域提出了挑戰(zhàn)。本文從新就業(yè)形態(tài)下數(shù)字平臺(tái)用工關(guān)系的實(shí)質(zhì)出發(fā)，分析在經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織稅收協(xié)定范本、聯(lián)合國(guó)稅收協(xié)定范本、受控外國(guó)企業(yè)規(guī)則以及“雙支柱”方案等現(xiàn)行國(guó)際稅收規(guī)則下，數(shù)字平臺(tái)用工關(guān)系對(duì)國(guó)際稅收管轄權(quán)的影響，提出了研究數(shù)字平臺(tái)用工關(guān)系的國(guó)際稅收影響并做好政策儲(chǔ)備、厘清數(shù)字平臺(tái)用工關(guān)系的實(shí)質(zhì)并據(jù)以劃分征稅權(quán)、提升對(duì)數(shù)字平臺(tái)的常態(tài)化稅收征管水平等應(yīng)對(duì)建議。

24.智慧稅務(wù)賦能稅收信用體系建設(shè)探討

【作者】鄭甫華；鄧永勤；周超

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第12期

【摘要】建立健全稅收信用體系是社會(huì)信用體系建設(shè)的重要組成部分，也是推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化與構(gòu)建高水平社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的重要內(nèi)容。智慧稅務(wù)作為現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)進(jìn)步推動(dòng)的稅收制度和管理創(chuàng)新，對(duì)稅收信用體系建設(shè)具有促進(jìn)作用，主要體現(xiàn)為促進(jìn)信用行為數(shù)字孿生、信用評(píng)價(jià)公平高效、信用環(huán)境健康發(fā)展三個(gè)方面。然而，這一促進(jìn)作用的有效發(fā)揮存在信用數(shù)據(jù)權(quán)屬確定、要素歸集、評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用等方面的現(xiàn)實(shí)約束。完善稅收信用法律規(guī)范以明確信用數(shù)據(jù)權(quán)屬、促進(jìn)數(shù)據(jù)要素暢通融合、深化信用評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用，能夠促進(jìn)智慧稅務(wù)賦能稅收信用體系建設(shè)機(jī)制的有效運(yùn)行，從而對(duì)我國(guó)稅收信用體系及社會(huì)信用體系建設(shè)產(chǎn)生進(jìn)一步的推動(dòng)作用。

25.促進(jìn)實(shí)數(shù)融合的稅收政策體系探究

【作者】王敏

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第12期

【摘要】加快實(shí)體經(jīng)濟(jì)和數(shù)字經(jīng)濟(jì)深度融合是賦能經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展的重要路徑與有力支撐。本文立足于資源集聚視角分析稅收政策對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)和數(shù)字經(jīng)濟(jì)深度融合的作用方向。研究發(fā)現(xiàn)，稅收政策可通過(guò)對(duì)人才、技術(shù)和資本的集聚發(fā)揮作用促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)和數(shù)字經(jīng)濟(jì)深度融合，但在推進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)和數(shù)字經(jīng)濟(jì)深度融合過(guò)程中，現(xiàn)行稅收政策存在回應(yīng)能力偏弱、適應(yīng)性較差和激勵(lì)力度不足等制約因素。基于上述理論和政策層面的分析，本文提出了完善促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)和數(shù)字經(jīng)濟(jì)深度融合稅收政策體系的建議。

26.稅法上行政批準(zhǔn)條款的秩序統(tǒng)一與體系進(jìn)階

【作者】葉金育

【刊目】《法商研究》2024年第6期

【摘要】行政批準(zhǔn)不為稅法所獨(dú)有。相較于其他部門(mén)法，稅法上的行政批準(zhǔn)經(jīng)常被財(cái)稅主管部門(mén)“經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)”制定規(guī)范性文件現(xiàn)象掩蓋和忽略。系統(tǒng)整理這些條款，一方面可以發(fā)現(xiàn)批準(zhǔn)主體雜亂沖突、批準(zhǔn)內(nèi)容體系矛盾、批準(zhǔn)程序較為隨意等問(wèn)題，另一方面可以挖掘出其管制性、可稅性和轉(zhuǎn)授權(quán)條款之實(shí)然取向。欲最大限度發(fā)揮稅法上行政批準(zhǔn)條款的制度功能，就必須直面其內(nèi)生問(wèn)題，恪守由批準(zhǔn)語(yǔ)義和“事物本質(zhì)”天然生成的監(jiān)督性條款與執(zhí)行性條款之應(yīng)然定位，堅(jiān)守稅收法定主義、納稅人主義和法秩序統(tǒng)一性之設(shè)定基準(zhǔn)。既要理順批準(zhǔn)條款涵攝的批準(zhǔn)主體、限定批準(zhǔn)條款規(guī)制的課稅要素、明示批準(zhǔn)條款規(guī)定的批準(zhǔn)程序，從而厘清稅法上行政批準(zhǔn)條款的核心架構(gòu)；又要考慮引入稅收違法違規(guī)批準(zhǔn)行為的責(zé)任機(jī)制、增設(shè)稅法批準(zhǔn)性文件或目錄的備案審查機(jī)制，從而補(bǔ)足稅法上行政批準(zhǔn)條款的制度漏洞。

整理|董家杰

編輯|陳錦清

--學(xué)術(shù)動(dòng)態(tài)--

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2020-Q3丨

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