對ESG報告的需求不會消失，使用《IMA管理會計能力素質框架》也可以輔助確保報告各項工作達到要求。

有時你會遇到一些人對環境、社會及治理（ESG）舉措的優點不屑一顧。無論是網絡上的帖子還是董事會上的辯論，首席執行官（CEO）們都注意到了這種反彈。有一知名媒體不久前發表的一篇文章稱，這種反彈已經蔓延到一些企業，以至于這些企業不得不用“負責任企業”這類說法來重新表述其在ESG方面的工作。

無論企業如何稱呼ESG,社會各界對ESG的關注并沒有降低。普華永道《2023年全球投資者調查》顯示，70%的受訪者認為企業應將ESG議題直接納入企業戰略，2/3的受訪者認為企業應投資ESG議題，即使這可能會降低短期盈利。

投資者、客戶和其他利益相關者一直要求企業將可持續發展納入其戰略和業務活動（從招聘、產品開發到供應鏈合作伙伴）。根據普華永道第27期全球CEO年度調研報告，在確定優先事項時，許多CEO將氣候變化視為包含風險和機遇的行業顛覆因素。近1/3的受訪者預計，氣候變化將在未來幾年影響價值的創造、交付和獲取。這些結論可以部分解釋為何41%的受訪者表示，其企業為氣候友好型投資設定的門檻低于其他投資。正如“Chief Executives for Corporate Purpose”這一全球性組織的負責人Daryl Brewster所指出的，“你可以反對ESG”，但“很難反對責任”。

在這樣的背景下，管理會計等財會人員如何才能改進ESG報告，以一種清晰連貫的方式持續展示企業在ESG方面的工作和所取得的成績呢？要獲取可持續發展信息，既需要收集供應商、客戶和政府機構等外部數據，也需要使用關鍵專業知識來評估這些數據，回答企業亟待解答的問題。那么，數據是否可靠？又是否準確？

財會人員有資格領導企業的許多可持續發展業務和整合性業務活動，或者成為這些活動的重要合作者。他們以及支持自身工作的會計系統，可以收集、處理和評估與可持續發展業務相關的數據，然后將數據轉化為能夠推動決策制定的有效工具。對于那些希望強化企業可持續發展工作的人來說，《IMA管理會計能力素質框架》可以作為一份重要的行動指引。

能力素質框架

《IMA管理會計能力素質框架》不只是支持對外提供企業報告，還涵蓋了包括組織績效、資產保全、利益相關者價值創造等在內的多個領域的能力要求，如報告和控制（確保信息有用、可靠和可信）、戰略、商業敏銳度、技術等，領導力居于該框架最上層，職業道德和價值觀則為其核心。

此框架可讓財會人員了解如何通過可持續發展業務信息及管理來支持所在企業的經營活動，幫助他們去充分運用自身具備的知識體系，并以之形成新的見解和決策，從而在企業內促進信任、創造價值和推動行動。

在探討《IMA管理會計能力素質框架》與ESG報告的交集之前，我們先來看看圖1，了解該框架的關鍵組成部分。

熟練掌握該框架的每個核心知識領域，有助于我們有效管理企業ESG事項并進行報告。接下來，讓我們詳細了解每個知識領域。

戰略、規劃和績效

公眾關注的焦點往往是ESG報告，但ESG不只事關合規和披露，還是一項與企業長期目標相一致的戰略舉措。《IMA管理會計能力素質框架》對戰略思維和商業敏銳度的強調與此高度相關。那些了解可持續發展對業務有更廣泛影響的人，能夠更有效地將ESG因素融入企業。

◎戰略規劃和績效管理。管理會計人員應展現富有遠見的領導力。他們必須有能力將ESG目標與企業整體戰略愿景結合起來，確保可持續發展實踐更好地融入戰略。這需要企業采取綜合方法（即將ESG各項目標納入企業整體戰略）。傳統財務指標和ESG指標的合理搭配，將有助于評估企業的整體績效和價值創造能力。管理會計人員可以設計與ESG因素相關的關鍵績效指標（KPI），全面評估企業給利益相關者及環境帶來的影響。而通過將ESG納入決策流程和分析，企業可以在不斷變化的市場環境下保持競爭力和韌性。管理會計人員則可以發掘新的商業機會，強化與利益相關者的關系，并為落實企業的整體價值主張作出貢獻。

◎高效的成本管理。管理會計人員應善于鑒別、衡量和管理可持續發展項目的成本與效益，確保其符合企業財務目標。高效的資源配置對可持續經營實踐至關重要。管理會計人員應該具備資本預算的知識和能力，能夠評估ESG舉措（或者ESG在其中發揮重要作用的舉措）的財務可行性，并讓這些舉措與企業的長期財務及非財務目標保持一致。

◎風險管理和治理。良好的治理原則是可持續經營管理的核心，因此，精通治理原則的企業人員可極大地推進企業將ESG融入其價值觀和文化，從而助力企業應對風險和改善整體治理架構。ESG風險應成為企業風險管理的重要內容，并被納入企業日常運營活動中，擅長風險評估及管理的管理會計人員可以運用這些能力來識別和衡量與ESG相關的風險。

◎運用戰略、規劃和績效技能解決ESG問題。ESG問題可能會給企業的聲譽、日常運營和財務績效帶來風險。而通過運用整合思維，管理會計人員能夠有效識別、評估和管理這些風險。了解財務、環境、社會及治理因素如何相互交織，并基于此作出更明智、更全面、與企業長期目標協調一致的決策。

報告和控制

全球報告框架處于快速變化之中，因此企業需要建立健全的內部控制，確保ESG報告的準確性和可靠性。管理會計人員必須確保ESG數據收集流程可控且安全，維護信息的完整性。ESG數據應能服務于定期發布的內部和外部報告。了解ESG對財務績效的影響，對于將這些數據納入財務報表以及向利益相關者正確傳達財務績效都是非常重要的。

上述整合思維可確保企業經營管理團隊將ESG因素融入日常業務決策和運營，也有助于管理會計人員先于合規要求采取行動，避免潛在的監管問題。此外，這還能讓管理會計人員更全面地看待企業的整體績效、風險及機遇，與利益相關者建立更透明的關系，從而提升企業的信譽。

商業敏銳度和運營

要管理好ESG事項，企業需要適應不斷變化的環境和隨之而來的風險。《IMA管理會計能力素質框架》通過緊跟不斷發展的可持續發展披露標準，調整報告相關做法，以適應新的趨勢和利益相關者的期望。企業可采用職業發展計劃來提升員工在ESG報告相關領域的能力，但同時也需要關注這類計劃的復雜性。此類計劃更側重于技術技能、規劃與資源配置、道德因素和戰略思維等方面。

技術和分析

《IMA管理會計能力素質框架》強調數據分析和報告等領域的技術技能，這些技能對ESG來說也非常重要：培養這些技能有助于管理會計人員有效收集、分析和展示與環境影響、社會責任及治理實踐相關的數據。此外，還應了解如何應用技術工具，包括使用數據分析工具收集和分析ESG數據，提高ESG報告的準確性和透明度。

領導力

向不同的利益相關者準確傳達復雜的可持續發展信息，是一項極其重要的能力。管理會計人員需要將專業數據轉化為有意義的信息，讓不同利益相關者理解這些信息，從而提高信息的透明度和信任度。管理會計人員可通過整合思維了解投資者、客戶、員工和社區等利益相關者的不同需求和期望，讓內部利益相關者支持企業所需的變革。《IMA管理會計能力素質框架》鼓勵企業內不同職能部門之間的合作，管理會計人員可通過合作將ESG因素納入各個部門，確保采用全面的方法應對可持續發展及報告問題。

職業道德和價值觀

在《IMA管理會計能力素質框架》和ESG報告中，道德因素是最重要的。管理會計人員要提供誠實且有原則的報告，就不能走捷徑。對企業來說，無論是基于報告目的還是法律法規要求，在日常運營中都有必要考慮ESG相關因素。將ESG因素納入道德決策流程，有助于確保所報告的ESG信息是準確、可靠和有用的，進而提高企業報告流程及活動的可信度。

ESG非常重要

當一些人質疑ESG的必要性時，我們呼吁管理會計人員行動起來，加倍提高自身在ESG報告方面的能力。《IMA管理會計能力素質框架》是可以將這一角色和責任提升到另一高度的基礎，其作用是既能提升ESG報告的合規性，又可強化可持續和有韌性的發展商業模式，助力企業蓬勃發展。

來源： 《新理財》2024年公司理財10月期雜志； IMA 管理會計師協會提供

作者：Paul E.Juras，Brigitte de Graaff，Shari Littan

編輯：亓坤 如月

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