文/梧桐小新

3月21日，上交所披露了兩份監(jiān)管措施決定書(shū)，事關(guān)賽特斯信息科技股份有限公司申請(qǐng)科創(chuàng)板IPO過(guò)程中，項(xiàng)目申報(bào)律師上海市錦天城律師事務(wù)所、項(xiàng)目申報(bào)會(huì)計(jì)師蘇亞金誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及2名簽字會(huì)計(jì)師存在的違規(guī)行為。

錦天城作為申報(bào)律師，存在以下職責(zé)履行不到位的情形：一是工作底稿保存不完善。在查驗(yàn)發(fā)行人重大債權(quán)債務(wù)情況時(shí)，錦天城所通過(guò)函證的方式核查了發(fā)行人及其控股子公司報(bào)告期內(nèi)合同履行情況。據(jù)錦天城所提供的說(shuō)明，針對(duì)部分客戶未回函的情況，錦天城所向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)蘇亞金誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）了解了未回函樣本檢查確認(rèn)情況，征詢會(huì)計(jì)師對(duì)未回函執(zhí)行的替代測(cè)試方法等，但是相關(guān)的替代程序在工作底稿中并無(wú)記載。二是走訪程序執(zhí)行不到位。錦天城所存在部分客戶訪談結(jié)果無(wú)法印證函證結(jié)果的情況。如在對(duì)相關(guān)客戶訪談了解發(fā)行人及其子公司采購(gòu)金額時(shí)，該客戶表示以詢證函為準(zhǔn)，但在2018年至2021年9月期間錦天城所發(fā)給該客戶的詢證函均未收到回函。

蘇亞金誠(chéng)作為申報(bào)會(huì)計(jì)師，林雷、周家文作為項(xiàng)目簽字會(huì)計(jì)師，存在以下職責(zé)履行不到位的情形：一是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序執(zhí)行不到位。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中，蘇亞金誠(chéng)所在執(zhí)行了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制時(shí)，未對(duì)營(yíng)業(yè)收入相關(guān)的部分關(guān)鍵控制點(diǎn)執(zhí)行穿行測(cè)試。蘇亞金誠(chéng)所的審計(jì)工作底稿記錄賽特斯的項(xiàng)目驗(yàn)收流程為“在項(xiàng)目完成現(xiàn)網(wǎng)部署后，根據(jù)合同和客服需求整理驗(yàn)收用例，并提交客戶確認(rèn)，發(fā)起項(xiàng)目驗(yàn)收申請(qǐng)。項(xiàng)目經(jīng)理或客服人員根據(jù)已確認(rèn)的項(xiàng)目驗(yàn)收用例執(zhí)行功能測(cè)試驗(yàn)收工作，編制項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，并與客戶簽字確認(rèn)”。審計(jì)中，蘇亞金誠(chéng)所未對(duì)賽特斯與軟件開(kāi)發(fā)交付相關(guān)的現(xiàn)網(wǎng)部署、客戶確認(rèn)等關(guān)鍵控制點(diǎn)執(zhí)行穿行測(cè)試。二是函證程序執(zhí)行不到位。賽特斯披露的收入確認(rèn)政策為，成品軟件銷(xiāo)售及軟件開(kāi)發(fā)收入于簽訂銷(xiāo)售合同后，按照合同約定交付、完成最終驗(yàn)收并取得買(mǎi)方蓋章的終驗(yàn)報(bào)告后確認(rèn)收入。針對(duì)函證回函不符或未回函的客戶，底稿中未見(jiàn)檢查與軟件交付相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，函證替代程序執(zhí)行不到位。

上交所決定對(duì)錦天城、蘇亞金誠(chéng)及2名注冊(cè)會(huì)計(jì)師林雷、周家文予以監(jiān)管警示。

當(dāng)事人：上海市錦天城律師事務(wù)所，賽特斯信息科技股份有限公司首次公開(kāi)發(fā)行股票并在科創(chuàng)板上市申請(qǐng)項(xiàng)目申報(bào)律師。

一、違規(guī)情況

賽特斯信息科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱發(fā)行人）曾向上海證券交易所（以下簡(jiǎn)稱本所）申請(qǐng)首次公開(kāi)發(fā)行股票并在科創(chuàng)板上市，后撤回發(fā)行上市申請(qǐng)文件。經(jīng)查明，上海市錦天城律師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱錦天城所）作為申報(bào)律師，存在以下職責(zé)履行不到位的情形。

一是工作底稿保存不完善。在查驗(yàn)發(fā)行人重大債權(quán)債務(wù)情況時(shí)，錦天城所通過(guò)函證的方式核查了發(fā)行人及其控股子公司報(bào)告期內(nèi)合同履行情況。據(jù)錦天城所提供的說(shuō)明，針對(duì)部分客戶未回函的情況，錦天城所向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)蘇亞金誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）了解了未回函樣本檢查確認(rèn)情況，征詢會(huì)計(jì)師對(duì)未回函執(zhí)行的替代測(cè)試方法等，但是相關(guān)的替代程序在工作底稿中并無(wú)記載。

二是走訪程序執(zhí)行不到位。錦天城所存在部分客戶訪談結(jié)果無(wú)法印證函證結(jié)果的情況。如在對(duì)相關(guān)客戶訪談了解發(fā)行人及其子公司采購(gòu)金額時(shí)，該客戶表示以詢證函為準(zhǔn)，但在2018年至2021年9月期間錦天城所發(fā)給該客戶的詢證函均未收到回函。

二、責(zé)任認(rèn)定和監(jiān)管措施決定

申報(bào)律師未能對(duì)發(fā)行人重大債權(quán)債務(wù)及客戶采購(gòu)情況予以審慎核查，履行專業(yè)職責(zé)不到位。上述行為違反《律師事務(wù)所證券法律業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)規(guī)則（試行）》（證監(jiān)會(huì)公告〔2010〕33號(hào)）第三十九條第一款、第十條，《律師事務(wù)所從事證券法律業(yè)務(wù)管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第41號(hào)）第十二條第一款，以及2023年《上海證券交易所股票發(fā)行上市審核規(guī)則》（以下簡(jiǎn)稱《審核規(guī)則》）第十五條、第二十八條等有關(guān)規(guī)定。

鑒于前述事實(shí)和情節(jié)，根據(jù)《審核規(guī)則》第七十二條、第七十四條和《上海證券交易所紀(jì)律處分和監(jiān)管措施實(shí)施辦法》等有關(guān)規(guī)定，本所決定采取以下監(jiān)管措施：

對(duì)上海市錦天城律師事務(wù)所予以監(jiān)管警示。

請(qǐng)當(dāng)事人采取有效措施對(duì)相關(guān)違規(guī)事項(xiàng)進(jìn)行整改，結(jié)合本決定書(shū)指出的違規(guī)事項(xiàng)，深入排查，舉一反三，制定有針對(duì)性的防范措施，切實(shí)提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。請(qǐng)?jiān)谑盏奖緵Q定書(shū)后20個(gè)交易日內(nèi)，向本所提交經(jīng)律師事務(wù)所負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)的書(shū)面整改報(bào)告。

當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)引以為戒，嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)、規(guī)章等規(guī)范性文件和本所業(yè)務(wù)規(guī)則，對(duì)出具專業(yè)意見(jiàn)所依據(jù)文件資料內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行核查和驗(yàn)證，誠(chéng)實(shí)守信、勤勉盡責(zé)，切實(shí)保證申報(bào)項(xiàng)目的信息披露質(zhì)量。

上海證券交易所

2025年3月18日

當(dāng)事人：蘇亞金誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙），賽特斯信息科技股份有限公司首次公開(kāi)發(fā)行股票并在科創(chuàng)板上市申請(qǐng)項(xiàng)目申報(bào)會(huì)計(jì)師；

林雷，賽特斯信息科技股份有限公司首次公開(kāi)發(fā)行股票并在科創(chuàng)板上市申請(qǐng)項(xiàng)目簽字會(huì)計(jì)師；

周家文，賽特斯信息科技股份有限公司首次公開(kāi)發(fā)行股票并在科創(chuàng)板上市申請(qǐng)項(xiàng)目簽字會(huì)計(jì)師。

一、違規(guī)情況

賽特斯信息科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱賽特斯）曾向上海證券交易所（以下簡(jiǎn)稱本所）申請(qǐng)首次公開(kāi)發(fā)行股票并在科創(chuàng)板上市，后撤回發(fā)行上市申請(qǐng)文件。經(jīng)查明，蘇亞金誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱蘇亞金誠(chéng)所）作為申報(bào)會(huì)計(jì)師，林雷、周家文作為項(xiàng)目簽字會(huì)計(jì)師，存在以下職責(zé)履行不到位的情形。

（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序執(zhí)行不到位

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序執(zhí)行不到位。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中，蘇亞金誠(chéng)所在執(zhí)行了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制時(shí)，未對(duì)營(yíng)業(yè)收入相關(guān)的部分關(guān)鍵控制點(diǎn)執(zhí)行穿行測(cè)試。蘇亞金誠(chéng)所的審計(jì)工作底稿記錄賽特斯的項(xiàng)目驗(yàn)收流程為“在項(xiàng)目完成現(xiàn)網(wǎng)部署后，根據(jù)合同和客服需求整理驗(yàn)收用例，并提交客戶確認(rèn)，發(fā)起項(xiàng)目驗(yàn)收申請(qǐng)。項(xiàng)目經(jīng)理或客服人員根據(jù)已確認(rèn)的項(xiàng)目驗(yàn)收用例執(zhí)行功能測(cè)試驗(yàn)收工作，編制項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，并與客戶簽字確認(rèn)”。審計(jì)中，蘇亞金誠(chéng)所未對(duì)賽特斯與軟件開(kāi)發(fā)交付相關(guān)的現(xiàn)網(wǎng)部署、客戶確認(rèn)等關(guān)鍵控制點(diǎn)執(zhí)行穿行測(cè)試。

上述行為違反了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》（2019年）第十五條的相關(guān)規(guī)定。

（二）函證程序執(zhí)行不到位

賽特斯披露的收入確認(rèn)政策為，成品軟件銷(xiāo)售及軟件開(kāi)發(fā)收入于簽訂銷(xiāo)售合同后，按照合同約定交付、完成最終驗(yàn)收并取得買(mǎi)方蓋章的終驗(yàn)報(bào)告后確認(rèn)收入。針對(duì)函證回函不符或未回函的客戶，底稿中未見(jiàn)檢查與軟件交付相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，函證替代程序執(zhí)行不到位。

上述行為違反了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》（2010年）第十九條、第二十一條的相關(guān)規(guī)定。

二、責(zé)任認(rèn)定和監(jiān)管措施決定

申報(bào)會(huì)計(jì)師在履行專業(yè)職責(zé)的過(guò)程中，存在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、函證程序執(zhí)行不到位的情形，簽字會(huì)計(jì)師林雷、周家文對(duì)此負(fù)有直接責(zé)任。上述行為違反《證券發(fā)行與承銷(xiāo)管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第144號(hào))第三條第二款，以及2023年《上海證券交易所股票發(fā)行上市審核規(guī)則》（以下簡(jiǎn)稱《審核規(guī)則》）第十五條、第二十八條等有關(guān)規(guī)定。

鑒于前述事實(shí)和情節(jié)，根據(jù)《審核規(guī)則》第七十二條、第七十四條和《上海證券交易所紀(jì)律處分和監(jiān)管措施實(shí)施辦法》等有關(guān)規(guī)定，本所決定采取以下監(jiān)管措施：

對(duì)蘇亞金誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）及注冊(cè)會(huì)計(jì)師林雷、周家文予以監(jiān)管警示。

請(qǐng)當(dāng)事人采取有效措施對(duì)相關(guān)違規(guī)事項(xiàng)進(jìn)行整改，結(jié)合本決定書(shū)指出的違規(guī)事項(xiàng)，深入排查，舉一反三，制定有針對(duì)性的防范措施，切實(shí)提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。請(qǐng)?jiān)谑盏奖緵Q定書(shū)后20個(gè)交易日內(nèi)，向本所提交經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)的書(shū)面整改報(bào)告。

當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)引以為戒，嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)、規(guī)章等規(guī)范性文件和本所業(yè)務(wù)規(guī)則，對(duì)出具專業(yè)意見(jiàn)所依據(jù)文件資料內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行核查和驗(yàn)證，誠(chéng)實(shí)守信、勤勉盡責(zé)，切實(shí)保證申報(bào)項(xiàng)目的信息披露質(zhì)量。

上海證券交易所

2025年3月18日