@所有會計注意啦！2025年企稅匯繳的申報表大變樣，趕緊打卡學習，不然沒法做匯繳了！

還有這14個風險指標及5大常見填報情形，趕緊跟著稅政君一起來看看吧！

企業(yè)所得稅8項新變化

這類企業(yè)，企稅稅率15%！

一、這類企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率15%！

2月6日，深圳市稅務局轉發(fā)財政部、稅務總局文件，發(fā)布河套深港科技創(chuàng)新合作區(qū)深圳園區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知。

通知中明確：

對設在河套深港科技創(chuàng)新合作區(qū)深圳園區(qū)特定封閉區(qū)域（以下簡稱深圳園區(qū)特定封閉區(qū)域）符合條件的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

享受上述優(yōu)惠政策的企業(yè)需符合以下條件：

（一）以《河套深港科技創(chuàng)新合作區(qū)深圳園區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（以下簡稱《目錄》，見附件）中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)目錄為主營業(yè)務，且其主營業(yè)務收入占收入總額60%以上。收入總額按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定執(zhí)行。

（二）開展實質(zhì)性運營。對不符合實質(zhì)性運營的企業(yè)，不得享受優(yōu)惠。

（三）稅務機關對企業(yè)主營業(yè)務是否屬于《目錄》難以界定的，可提請深圳市人民政府有關行政主管部門或其授權的下一級行政主管部門出具意見。

（四）本通知自2023年1月1日起執(zhí)行至2027年12月31日。

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二、企稅匯算的8項重大變化

1月20日，國家稅務總局發(fā)布《關于優(yōu)化企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告》，明確了對2025年企業(yè)所得稅匯繳申報表進行調(diào)整。

劃重點！！！具體調(diào)整如下：

（一）取消2張表

取消《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040）。

（二）修訂6張表單

①《企業(yè)所得稅年度納稅申報主表》（A100000）

一是修改表單名稱。考慮到《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）的名稱與整個申報表的名稱容易混淆，將該表單名稱修改為《企業(yè)所得稅年度納稅申報主表》。

二是調(diào)整行次設置。結合新收入準則、租賃準則、金融工具和金融資產(chǎn)相關準則，根據(jù)最新財務報表樣式優(yōu)化調(diào)整“利潤總額計算”相關行次。同時，增加“稽查查補（退）所得稅額”、“特別納稅調(diào)整補（退）所得稅額”行次，便利納稅人在稽查查處以及特別納稅調(diào)整后更正申報。

三是優(yōu)化優(yōu)惠事項填報方式。取消《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）和《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040），將“免稅、減計收入及加計扣除”和“減免所得稅額”相關優(yōu)惠事項整合至主表。納稅人可根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》在主表相應行次選擇填報。

②《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（A105080）

參照主表優(yōu)惠事項填報方式，對《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（A105080）進行調(diào)整，將表單中涉及固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷的優(yōu)惠項目整合到第28行至第29行填報。納稅人可根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》選擇填報。

③《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）

考慮到《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號）已經(jīng)廢止，納稅人無需分別計算前三季度、第四季度研發(fā)費用金額。因此，刪除了《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）中的相關行次，并對“加計扣除比例及計算方法”的填報口徑進行調(diào)整。

④《稅額抵免優(yōu)惠明細表》（A107050）

根據(jù)《財政部 稅務總局關于節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護、安全生產(chǎn)專用設備數(shù)字化智能化改造企業(yè)所得稅政策的公告》（2024年第9號）規(guī)定，將原《稅額抵免優(yōu)惠明細表》（A107050）中“專用設備投資情況填報信息”固定行次變更為可增加的明細行次，同時增加“投資類型”、“投資額”、“抵免比例”、“可抵免稅額”等填報項目，滿足新政策填報需要。

⑤《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》（A109000）、《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》（A109010）

結合匯總納稅企業(yè)申報情況，優(yōu)化總分機構分攤稅款計算方法，并對《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》（A109000）及《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》（A109010）的表樣和填報說明進行調(diào)整。按照調(diào)整后的規(guī)則，企業(yè)先對全年應納稅款進行分攤，再由總、分機構分別抵減其已分攤預繳稅款，并計算本年應補退稅金額。 （注：此處變化較大，詳細講解請看文章第二部分。)

⑥《一般企業(yè)收入明細表》（A101010）等部分表單填報說明

根據(jù)表單樣式調(diào)整情況，同步對關聯(lián)表單的填報說明進行了修改。

（三）其他需要說明的情況

《公告》適用于2024年度和以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。今后如出臺新政策，按照新政策相關規(guī)定填報。以前年度企業(yè)所得稅納稅申報表相關規(guī)則與本《公告》不一致的，不進行追溯調(diào)整。納稅人調(diào)整以前年度涉稅事項的，按照相應年度的企業(yè)所得稅納稅申報表相關規(guī)則調(diào)整。

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申報表大變后！

這五大常見情形，務必看完再申報！

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企稅匯繳14個風險指標

正巧近期稅政君在更新《25年企業(yè)所得稅預警指標和常見風險.doc》，今天就分享出來，有需要的朋友可以掃碼領一下~

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企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)增調(diào)減后，需要調(diào)賬嗎？

企業(yè)所得稅是按年計稅的，依據(jù)全年應稅收入額，在年度終了后，按規(guī)定稅率計算征稅。但平時為了保證稅款及時、均衡入庫，采取分季預繳，年終匯算清繳，多退少補的征收方式。

按季預繳時，一般以本季會計利潤為依據(jù)計算應納稅款，這和全年匯總計算時的計稅依據(jù)可不一樣。因為企業(yè)會計政策與稅收政策存在差異，會計利潤按企業(yè)會計準則口徑計算，而匯算清繳要按稅法口徑來。

年度終了后，就得調(diào)整二者差異啦。把 “會計利潤” 經(jīng)過一系列增減調(diào)整，變成 “應納稅所得額”，再計算清繳稅款，多退少補。下面看看具體情況

匯算清繳后，預繳數(shù)＜應繳數(shù)，需補繳企業(yè)所得稅

a.企業(yè)會計準則賬務處理如下：

補繳的所得稅之前沒有計提現(xiàn)在補計提

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

實際補繳

借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

結轉以前年度損益調(diào)整

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

b.小企業(yè)會計準則賬務處理如下：

補繳的所得稅之前沒有計提現(xiàn)在補計提

借：所得稅費用

貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

實際補繳

借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

匯算清繳后，預繳數(shù)=應繳數(shù)，不補不退

調(diào)增調(diào)減項目，若無需補繳也無退稅，那就不用做賬務處理。

若預繳的企業(yè)所得稅大于全年應繳納的，可申請退稅，賬務處理做補繳稅款的相反分錄就行。

匯算清繳后，預繳數(shù)>應繳數(shù)，需做退稅賬務處理

企業(yè)會計準則:

1）借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

2）收到退稅：

借：銀行存款

貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

3）結轉以前年度損益

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配-未分配利潤

小企業(yè)會計準則：

1）借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

貸：所得稅費用

2）實際收到退稅：

借：銀行存款

貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

2024年度企業(yè)所得稅

匯算清繳熱點問題

企業(yè)取得不征稅收入、免稅收入所對應的成本費用能否扣除？

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十八條第二款，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。

根據(jù)《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）六、關于免稅收入所對應的費用扣除問題，根據(jù)《實施條例》第二十七條、第二十八條的規(guī)定，企業(yè)取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用，除另有規(guī)定者外，可以在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。

企業(yè)預提的匯算年度工資薪金如何進行稅前扣除？

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號）第二條的規(guī)定，企業(yè)在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

企業(yè)2024年度發(fā)生股權（股票）處置業(yè)務，應如何填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表？

根據(jù)《國家稅務總局關于優(yōu)化企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告》（國家稅務總局公告2025年第1號）第五條，企業(yè)發(fā)生股權（股票）處置業(yè)務的，應區(qū)分三種情形分別填報：

一是按稅收規(guī)定屬于企業(yè)重組的，在《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表》（A105100）中填報重組情況；

二是不屬于企業(yè)重組，但按稅收規(guī)定確認為損失的，在《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（A105090）填報損失情況；

三是除上述兩種情形之外，均應在《投資收益納稅調(diào)整明細表》（A105030）中填報處置收益相關情況。

這些項目超過限額可以結轉以后年度扣除？

職工教育經(jīng)費支出

自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

政策依據(jù)

《財政部 稅務總局關于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）

廣告費和業(yè)務宣傳費支出

1.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

2.對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

政策依據(jù)

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第四十四條

2.《財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除有關事項的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第43號）

公益性捐贈支出

自2017年1月1日起，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時，應先扣除以前年度結轉的捐贈支出，再扣除當年發(fā)生的捐贈支出。

政策依據(jù)

《財政部 稅務總局關于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》（財稅〔2018〕15號）

專用設備的投資額稅額抵免

企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。

稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

政策依據(jù)

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十四條

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第一百條

納稅年度發(fā)生的虧損

企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。

政策依據(jù)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十八條

補充：自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。

政策依據(jù)

1.《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限的通知》（財稅〔2018〕76號）

2.《國家稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉彌補年限有關企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第45號）

創(chuàng)業(yè)投資抵扣應納稅所得額

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。

抵扣應納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

政策依據(jù)

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十一條

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第九十七條

保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出

自2019年1月1日起，保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結轉以后年度扣除。

政策依據(jù)

《財政部 稅務總局關于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第72號）第一條、第三條

已在境外繳納的所得稅稅額

企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補：

1.居民企業(yè)來源于中國境外的應稅所得；

2.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構、場所有實際聯(lián)系的應稅所得。

居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在上述規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。

政策依據(jù)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十三條、第二十四條

?本文由會計說整理發(fā)布，編輯會計菌。素材來源：梅松講稅、國家稅務總局、稅務學苑、二哥稅稅念。如需轉載，請務必注明以上信息，侵權必究。