企業所得稅通常分幾檔？是如何計算的？

首先，企業所得稅的正常稅率是25%。它是怎么計算的呢？用應納稅所得額乘以企業所得稅稅率。所謂應納稅所得額，可以簡單理解為公司的利潤，利潤等于收入減去成本和費用。成本和費用本質上都是企業支出的錢，只是支出對象不同。例如，賣鼠標時，付給供應商的貨款是成本；為銷售鼠標進行市場營銷宣傳、給員工發工資等則屬于費用。一年內所有的收入減去所有的成本和費用，剩下的就是利潤，有利潤才需要繳納企業所得稅，如果虧損則無需繳納。利潤乘以25%就是企業所得稅，這是正常稅率的計算方式。

但是，針對小微企業，企業所得稅有優惠政策，小微企業的稅率為5%，相比25%少了20% 。不過，小微企業需要同時符合三個條件：

- 第一個“3”：員工人數不超過300人；

- 第二個“3”：公司年利潤金額不超過300萬；

- 第三個“5”：資產總額不超過5000萬。

只有三個條件同時滿足，才屬于小微企業，適用5%的企業所得稅率。

除了小微企業，還有其他優惠類型。比如高新技術企業，其企業所得稅稅率為15%。高新技術企業一般針對科技類公司，需要申請認定。成為高新技術企業后，不僅稅率降至15%，還有研發費用加計扣除的優惠政策。以研發軟件、開展科研項目等產生的費用為例，這些研發費用可以加倍扣除。比如企業一年收入200萬，成本100萬，正常利潤是100萬，需按100萬繳納企業所得稅；但如果是高新技術企業，若100萬成本都屬于研發費用，那么成本可乘以2，即按200萬計算，200萬減200萬利潤為零，就無需繳納企業所得稅了。

此外，一些地區也有優惠政策。比如海南的“雙15”優惠，即企業所得稅和個人所得稅稅率各自不超過15% ，珠海橫琴等地也有類似優惠。不過，這些地區享受優惠都有條件限制，不是單純注冊在當地就行。以海南為例，要求企業在當地實質經營，至少有3名以上員工在當地，實際控制人每年在當地居住超過183天，并且對鼓勵發展的行業也有規定。

我們來總結一下，企業所得稅稅率主要分為以下幾檔：

- 正常稅率：25%；

- 小微企業稅率：5%；

- 高新技術企業稅率：15%；

- 海南、珠海橫琴等部分地區：優惠后稅率可達15% 。

計算企業所得稅時，用稅率乘以應納稅所得額（通常為收入減去成本和費用后的利潤） 。高新技術企業還能享受研發費用加計扣除的額外優惠。