2025年5月份征期到22號(hào)，請(qǐng)大家合理安排好時(shí)間！小編給大家整理了4月申報(bào)期的幾項(xiàng)要點(diǎn)：

(1) 5月征期定了！22日截止！ (2) 未開(kāi)票收入如何申報(bào)增值稅？看這里！（含一般納稅人和小規(guī)模） (3) 第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅能否彌補(bǔ)以前年度虧損呢？稅局明確了！ (4) 房產(chǎn)稅按季度申報(bào)！ (5) 企稅匯繳5月31日結(jié)束！

快一起來(lái)了解一下吧！

這是您在祥順企服閱讀的第 21，165篇

01

5月征期定了！22日截止！

稅局明確：5月申報(bào)納稅期限截至5月22日！

申報(bào)增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、核定征收印花稅、環(huán)境保護(hù)稅、資源稅。

各地方存在微小差異，請(qǐng)納稅人要合理安排時(shí)間，按時(shí)完成報(bào)稅哦

02

未開(kāi)票收入如何申報(bào)增值稅？看這里！（含一般納稅人和小規(guī)模）

一、未開(kāi)票收入報(bào)稅一定會(huì)被罰款嗎？

根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票，具體規(guī)定如下：

1.發(fā)票開(kāi)具要求

2.應(yīng)當(dāng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票的處罰

二、未開(kāi)票收入可以不申報(bào)嗎？

不可以！

按照相關(guān)規(guī)定，增值稅申報(bào)收入包括開(kāi)票收入、未開(kāi)票收入、納稅評(píng)估收入、稽查查補(bǔ)收入等，因此只申報(bào)開(kāi)票收入既不合規(guī)，也不合法！

三、未開(kāi)票收入如何入賬？

案例一

2023年10月，公司（一般納稅人企業(yè)）將自產(chǎn)的食品作為節(jié)日福利發(fā)放給公司員工，成本為100萬(wàn)元，對(duì)外銷(xiāo)售的不含稅價(jià)值為200萬(wàn)元。

會(huì)計(jì)上處理：

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 226萬(wàn)元

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 26萬(wàn)元

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100萬(wàn)元

貸：庫(kù)存商品 100萬(wàn)元

注意：增值稅上應(yīng)做未開(kāi)票收入，計(jì)提13%銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

參考：

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》：

第四條　單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物：

（1）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)；

（2）銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；

（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；

（4）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；

（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；

（6）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；

（7）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

（8）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

案例二

公司2023年度收到個(gè)稅手續(xù)費(fèi)2120元，一般納稅人按“商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納6%的增值稅。

借：銀行存款 2120元

貸：其他收益 2000元

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）120元

用于相關(guān)人員的獎(jiǎng)勵(lì)：免征項(xiàng)目，暫免征收個(gè)人所得稅：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資薪金 1000元

貸：銀行存款 1000元

注意：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》規(guī)定：經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，是指各類(lèi)經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理、代理報(bào)關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣(mài)等。

因此，企業(yè)代稅務(wù)部門(mén)代扣代繳個(gè)人所得稅屬于有償代理服務(wù)，應(yīng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅。

案例三

公司從事網(wǎng)上電商業(yè)務(wù)，主要銷(xiāo)售兒童鞋等，屬于一般納稅人。2024年度含稅銷(xiāo)售收入339萬(wàn)元，沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票，全部屬于未開(kāi)票收入。

借：銀行存款 339萬(wàn)元

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 39萬(wàn)元

建議：對(duì)于企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)收入，雖然客戶沒(méi)有索取發(fā)票，但仍應(yīng)依法開(kāi)具發(fā)票。

03

第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅能否彌補(bǔ)以前年度虧損呢？

小編可以肯定的告訴你是可以的，根據(jù)企業(yè)所得稅法，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)。因此，季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)可以彌補(bǔ)以前年度的虧損。

但是為什么在申報(bào)1季度企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)，卻發(fā)現(xiàn)無(wú)法彌補(bǔ)以前年度的虧損，這是為什么呢？

往年也有小伙伴遇到同樣的問(wèn)題，已在稅局系統(tǒng)留言咨詢了。

看稅局早有回答

分析：2024匯算清繳截止日期為5月31日。

第一季度企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅期限截至4月18日

企業(yè)所得稅實(shí)行季度預(yù)繳年度匯算清繳的申報(bào)制度，我們?cè)谧?季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，有可能還沒(méi)有做上年的匯算清繳。在這種情況下，季度預(yù)繳時(shí)無(wú)法得到上年的虧損數(shù)據(jù)，因此就無(wú)法彌補(bǔ)以前年度的虧損。

季度預(yù)繳如果想彌補(bǔ)以前年度虧損，就需要在季度預(yù)繳申報(bào)前完成年度的匯算清繳，這樣季度預(yù)繳才能取得以前年度的虧損數(shù)額，才能彌補(bǔ)以前年度的虧損。

例如，A公司2021年成立（非高新或者科技型中小企業(yè)）

2021年虧損100萬(wàn)元

2022年盈利100萬(wàn)元

2023年盈利200萬(wàn)元。

2024年預(yù)計(jì)虧損200萬(wàn)元

還未做匯算清繳

那么企業(yè)所得稅匯算清繳附表：《A106000企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十條規(guī)定企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。

在填寫(xiě)申報(bào)表時(shí)，按照“先到期虧損先彌補(bǔ)、同時(shí)到期虧損先發(fā)生先彌補(bǔ)”的原則填寫(xiě)A106000《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》。

所以，如果2024年的匯算結(jié)果沒(méi)有出來(lái)，你無(wú)法知道2024年到底是虧損還是盈利金額，你就無(wú)法知道你還能彌補(bǔ)的虧損到底是多少？

系統(tǒng)設(shè)置匯算完成才可以彌補(bǔ)是完全可以理解的。

04

房產(chǎn)稅按季度申報(bào)！

何時(shí)需要申報(bào)房產(chǎn)稅、向誰(shuí)申報(bào)？

房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方式。江蘇省納稅人2025年一季度的房產(chǎn)稅需于2025年4月18日前完成申報(bào)及繳款。對(duì)于房產(chǎn)所在地與房產(chǎn)所有人所在地不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)向房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

何時(shí)會(huì)產(chǎn)生房產(chǎn)稅納稅義務(wù)？

1.納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產(chǎn)稅。

2.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起征收房產(chǎn)稅。

3.購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。

4.購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

5.出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

6.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。

7.融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開(kāi)始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開(kāi)始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

如何申報(bào)房產(chǎn)稅？

登錄電子稅務(wù)局，網(wǎng)址如下：

https://etax.jiangsu.chinatax.gov.cn:8443/

依次點(diǎn)擊“我要辦稅”-“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”-“財(cái)產(chǎn)和行為稅稅源采集及合并申報(bào)”，進(jìn)入房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅稅源信息采集界面。

情形一：已采集過(guò)稅源信息

系統(tǒng)將自動(dòng)判斷納稅人情形，出現(xiàn)“填表式”或者“確認(rèn)式”兩種申報(bào)界面。

界面一：系統(tǒng)將自動(dòng)帶出“房產(chǎn)稅”和“城鎮(zhèn)土地使用稅”稅源信息，確認(rèn)信息無(wú)誤，點(diǎn)擊“提交申報(bào)”即可。

界面二：系統(tǒng)將自動(dòng)帶出“房產(chǎn)稅”和“城鎮(zhèn)土地使用稅”稅源信息，確認(rèn)信息無(wú)誤，選擇“房產(chǎn)稅”和“城鎮(zhèn)土地使用稅”卡片，進(jìn)行“提交申報(bào)”即可。

情形二：未采集過(guò)稅源信息

點(diǎn)擊“新增稅種”卡片選擇“房產(chǎn)稅”，點(diǎn)擊“稅源采集”進(jìn)入稅源采集頁(yè)面，點(diǎn)擊“新增”，錄入相關(guān)稅源信息，填寫(xiě)完畢點(diǎn)擊“提交”。稅源信息采集完畢后，確認(rèn)信息無(wú)誤，選擇“房產(chǎn)稅”卡片，點(diǎn)擊“提交申報(bào)”即可。

如何更正房產(chǎn)稅的往期申報(bào)？

若需更正2022年之后的申報(bào)信息，可登錄電子稅務(wù)局，依次點(diǎn)擊“我要辦稅”-“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”-“申報(bào)更正與作廢”，可根據(jù)“申報(bào)日期”或“稅款所屬期”查找對(duì)應(yīng)屬期的《城鎮(zhèn)土地使用稅 房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表》，點(diǎn)擊“更正”按鈕進(jìn)行更正申報(bào)。

若需更正2022年以前的申報(bào)信息，通過(guò)“地方特色”-“特色辦稅”-“往期更正申報(bào)”-“2022年以前更正申報(bào)”模塊進(jìn)行更正申報(bào)。

05

不延期！企稅匯繳5月31日結(jié)束！調(diào)增調(diào)減后，需要調(diào)賬嗎？

企業(yè)所得稅是按年計(jì)稅，計(jì)征依據(jù)是納稅人的全年應(yīng)稅收入額，在年度終了后，按全年的應(yīng)稅收入額，依據(jù)稅法規(guī)定的稅率來(lái)計(jì)算征稅。平時(shí)，為了保證稅款及時(shí)、均衡入庫(kù)，在實(shí)際工作中，采取分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)的征收方式。

企業(yè)所得稅在按季預(yù)繳時(shí)，一般是按納稅人本季的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為依據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅款的，與全年匯總計(jì)算的時(shí)候計(jì)稅依據(jù)不一致。

企業(yè)的會(huì)計(jì)政策與稅收政策存在一定的差異的，會(huì)計(jì)利潤(rùn)的根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則口徑入賬計(jì)算的，申報(bào)企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)候是根據(jù)稅法口徑計(jì)算的

在年度終了后，必須要對(duì)二者的差異進(jìn)行調(diào)整，怎么調(diào)整呢？

就是將按會(huì)計(jì)政策和核算方法計(jì)算的結(jié)果即“會(huì)計(jì)利潤(rùn)”，經(jīng)過(guò)一系列增減調(diào)整后符合稅收計(jì)稅的依據(jù)即“應(yīng)納稅所得額”。

然后再計(jì)算清繳稅款，對(duì)已預(yù)交的稅款實(shí)行多退少補(bǔ)。

1、匯算清繳后，企業(yè)經(jīng)過(guò)調(diào)整，需要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅

a.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則賬務(wù)處理如下：

補(bǔ)繳的所得稅之前沒(méi)有計(jì)提現(xiàn)在補(bǔ)計(jì)提

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅費(fèi)用

實(shí)際補(bǔ)繳

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅費(fèi)用

貸：銀行存款

結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整

b.小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則賬務(wù)處理如下：

補(bǔ)繳的所得稅之前沒(méi)有計(jì)提現(xiàn)在補(bǔ)計(jì)提

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅費(fèi)用

實(shí)際補(bǔ)繳

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅費(fèi)用

貸：銀行存款

2、匯算清繳后，企業(yè)經(jīng)過(guò)調(diào)整，不需要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

a.調(diào)增調(diào)減的項(xiàng)目不需要做賬務(wù)處理，不需要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅，也沒(méi)有需要退的預(yù)繳企業(yè)所得稅的，不需要做賬務(wù)處理。

b.企業(yè)經(jīng)過(guò)調(diào)整，預(yù)繳的企業(yè)所得稅大于全年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，應(yīng)該申請(qǐng)退稅，賬務(wù)處理是做上面補(bǔ)繳稅款的相反分錄。

3、企業(yè)所得稅匯算清繳后，有退稅1000元，可以不退嗎？

說(shuō)起退稅，大家應(yīng)該是很積極的吧！就算你不積極，老板也會(huì)時(shí)刻詢問(wèn)你的退稅進(jìn)度的，所以大家能退的還是早點(diǎn)申請(qǐng)退稅吧。老板收到退稅款開(kāi)心了，員工日子自然就好過(guò)了。

匯算清繳補(bǔ)稅規(guī)定：納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款；

匯算清繳退稅規(guī)定：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第34號(hào)）第二條規(guī)定，納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過(guò)匯算清繳應(yīng)納稅款的，納稅人應(yīng)及時(shí)申請(qǐng)退稅，準(zhǔn)備相關(guān)資料按需要配合提供，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將及時(shí)按照有關(guān)規(guī)定辦稅，不在抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。(由此可見(jiàn)，在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)產(chǎn)生了一筆退稅，這筆退稅不可以抵繳2024年度的企業(yè)所得稅稅款，只能申請(qǐng)退稅。）

企業(yè)所得稅匯算清繳產(chǎn)生多繳稅款的情況，直接就可以在電子稅局申請(qǐng)退稅的，只要準(zhǔn)備好退稅的資料基本沒(méi)什么問(wèn)題的，但是特殊情況下涉及到退稅金額比較大的話，稅局還是比較敏感的，有查賬的風(fēng)險(xiǎn)。

小伙伴們有多繳稅款需要退稅的情況，可以在電子稅務(wù)局申請(qǐng)退稅。

我要辦稅—一般退（抵）稅管理。

一般退（抵）稅管理—誤收多繳退抵稅，點(diǎn)擊稅票信息查詢根據(jù)【票證種類(lèi)】選擇稅收電子繳款書(shū)，在【稅票號(hào)碼】中輸入對(duì)應(yīng)的完稅憑證的原憑證號(hào)即可查詢；在退抵稅（費(fèi)）明細(xì)界面將查詢到的退稅信息勾選并點(diǎn)擊確定，在此界面填寫(xiě)本次退抵稅額，并將附送資料中的完稅費(fèi)（繳款)憑證復(fù)印件/稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他記載應(yīng)退稅款內(nèi)容的資料上傳即可點(diǎn)擊下一步辦理。

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