對于采用核定征收的個體經營者而言,開票額度猶如一條隱形警戒線。近期多地稅局強化征收方式監管,不少個體戶因忽視開票限額被動轉為查賬征收,導致稅負激增。
一、易觸發條件
1,開票額度:
月度銷售額超過10萬元,或者連續三個月,季度開票超過30萬的。轉為查賬征收。
年度開票金額超過500萬元的,或者利潤超過了核定金額的一定比例。稅務可能認定具備了獨立建賬能力,需要升級為一般納稅人,轉為查賬征收。
2,核定資格失效:
稅務機關對定期定額的核定周期,一般是每年一次,后期之后需要重新核定,未按期續審的,可能自動轉為了查賬征收。
3,注冊資金超限:
部分地區針對注冊資金到達了20萬以上的個體戶,可能會要求轉為查賬征收。
4,特殊行業和異常行為:
網絡直播、醫療器械等特殊的行業,直接排除核定征收的資格。
二、轉為查賬征收的應對方式
1,最明顯的就是個稅的變化,從之前核定的一個固定利率,到現在是適用5%-35%的五級累進制方式計稅。比如年營收100萬的個體戶,對應35%的稅率就是28.45萬,享受目前年利潤在200萬以內的減半征收個稅,則最終需要繳納的:
個稅為:14.2萬左右;
增值稅:1萬;
附加稅:600元;
綜合稅負:15.26萬左右。
相比之前核定征收直接一個固定的利率,會增加不少壓力。
2,需要建立完整的賬簿
在日常經營過程中,要建立賬簿,保留成本票據的憑據。查賬征收針對個稅稅收依據就是利潤,而利潤的多少,很重要的原因取決于對成本票據的獲取。
3,可以根據業務規模和實際情況,嘗試申請恢復核定征收。比如年銷售回落到了300萬以內,連續6個月的開票都在核定值以內。
三、規劃建議
征收方式的轉換會影響經營者的現金流和稅務成本,建議個體戶每季度做好自身的自查風險。若是正準備注冊成立個體戶的老板,可關注相關政策,提前規劃布局。絕大部分都知道的如:
增值稅:月度10萬,年度120萬的,免征增值稅;超過部分原3%的減按1%征收;
個稅:年利潤200萬以內的,個人經營所得減半征收;
目前部分地區申請入駐園區的個體戶,在年業務量120萬到450萬的:可申請核定個稅,低至0.5%,綜合稅負1.56%起。年業務量在120萬以內的,月度只有10萬的:還可以申請免征個稅,相當于綜合稅負0%。
注意:
①不管是查賬征收還是核定征收,都要保證業務真實,四流一致,避免引發稅務風險。
②開具發票要注意開票信息的準確和完整,包括名稱、數量、單價的核實,不得轉借、轉讓或代開發票。
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