今日，2025年7月8日，國家稅務總局發文《這些情形不得領用開具增值稅專用發票》，本文根據國家稅務總局及相關法規文件，將不得領用和開具增值稅專用發票的情形分類整理如下：

01不得領用增值稅專用發票的情形

根據《增值稅專用發票使用規定》（國稅發〔2006〕156號）第八條，一般納稅人有下列情形之一的，不得領用開具增值稅專用發票：

（一）、會計核算不健全
不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料的。

特別說明：電子發票推廣后，稅務機關可能要求納稅人具備電子會計檔案管理能力（如XML結構化數據存儲）

（二）、拒不接受稅務機關處理
存在《稅收征管法》規定的稅收違法行為，且拒不接受稅務機關處理的。

（三）、經責令限期改正仍未改正的違法行為

存在以下八類行為之一，并經稅務機關責令限期改正仍未改正的：

1、虛開增值稅專用發票；

2、私自印制專用發票；【“私自印制”在電子發票環境下主要指偽造電子發票數據或非法生成XML/PDF文件】

3、向稅務機關以外的單位和個人購買專用發票；

4、借用他人專用發票；

5、未按規定開具專用發票；

6、未按規定保管專用發票和專用設備；電子發票時代調整為： 未按規定存儲電子發票數據（如未加密或未備份）； 未使用稅務認可的電子存檔系統； 擅自刪除或篡改電子發票元數據

7、未按規定辦理防偽稅控系統變更發行；

8、未按規定接受稅務機關檢查。特別說明： 2025年全面數字化電子發票（數電發票）已取消IC卡，改為“賦碼制”和動態額度管理，暫扣結存發票的方式調整為：

1. 紙質專票：仍可能暫扣；
2. 數電發票：稅務機關可凍結開票權限或調整發票總額度至零

（附）未按規定保管專用發票和專用設備的情形（國稅發〔2006〕156號第九條）

• 未設專人保管專用發票和專用設備；
• 未按稅務機關要求存放專用發票和專用設備；
• 未將認證相符的專用發票抵扣聯、《認證結果通知書》和《認證結果清單》裝訂成冊；
• 未經稅務機關查驗，擅自銷毀專用發票基本聯次。

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02不得開具增值稅專用發票的情形

（四）、《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條

1. 購買方為消費者個人
   應稅銷售行為的購買方為消費者個人的，不得開具增值稅專用發票。
2. 適用免稅規定的應稅銷售行為
   發生應稅銷售行為適用免稅規定的，不得開具增值稅專用發票。

（五）、《增值稅暫行條例實施細則》第三十四條

1. 會計核算不健全或稅務資料不準確
   一般納稅人會計核算不健全，或者不能提供準確稅務資料的。
2. 超標準未辦理一般納稅人認定
   納稅人銷售額超過小規模納稅人標準，但未申請辦理一般納稅人認定手續的（除另有規定外）。

（六）、《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號）附件1第五十三條

1. 向消費者個人銷售服務、無形資產或不動產
2. 適用免征增值稅的應稅行為

（七）、出口貨物勞務及零稅率應稅服務相關規定

1. 出口貨物勞務（特殊情形除外）
   根據《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務總局公告2012年第24號），出口企業或其他單位出口貨物勞務（除輸入特殊區域的水電氣外），不得開具增值稅專用發票。
2. 增值稅零稅率應稅服務
   根據《適用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理辦法》（國家稅務總局公告2014年第11號），實行增值稅退（免）稅辦法的增值稅零稅率應稅服務不得開具增值稅專用發票。