楊紅偉：持有權(quán)益性投資獨(dú)資合伙企業(yè)個(gè)稅一律查賬征收

金融訴訟與非訴研究 2022-01-03 09:39

【作者簡介】楊紅偉，北京格韜律師事務(wù)所主任，業(yè)務(wù)范圍為私募資管、銀行保險(xiǎn)、不良資產(chǎn)、并購重組、資本市場、家族資產(chǎn)、影視、建筑房產(chǎn)、稅務(wù)、勞動(dòng)關(guān)系等民事、行政、刑事訴訟案件與非訴項(xiàng)目處理，并為企業(yè)重大疑難糾紛提供綜合性解決方案。

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第41號(hào)

為貫徹落實(shí)中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》有關(guān)要求，深化“放管服”改革，現(xiàn)就權(quán)益性投資經(jīng)營所得個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問題公告如下：

一、持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)（以下簡稱獨(dú)資合伙企業(yè)），一律適用查賬征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅。

二、獨(dú)資合伙企業(yè)應(yīng)自持有上述權(quán)益性投資之日起30日內(nèi)，主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送持有權(quán)益性投資的情況；公告實(shí)施前獨(dú)資合伙企業(yè)已持有權(quán)益性投資的，應(yīng)當(dāng)在2022年1月30日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送持有權(quán)益性投資的情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)接到核定征收獨(dú)資合伙企業(yè)報(bào)送持有權(quán)益性投資情況的，調(diào)整其征收方式為查賬征收。

三、各級財(cái)政、稅務(wù)部門應(yīng)做好服務(wù)輔導(dǎo)工作，積極引導(dǎo)獨(dú)資合伙企業(yè)建立健全賬簿、完善會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理制度、如實(shí)申報(bào)納稅。獨(dú)資合伙企業(yè)未如實(shí)報(bào)送持有權(quán)益性投資情況的，依據(jù)稅收征收管理法相關(guān)規(guī)定處理。

四、本公告自2022年1月1日起施行。

特此公告。

解讀：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告 》（國家稅務(wù)總局公告2012年第27號(hào)）第一條即規(guī)定："專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅"。這個(gè)文件主要考慮專門從事股權(quán)（股票）投資的企業(yè)一般都有專業(yè)團(tuán)隊(duì)，而且股權(quán)（股票）的交易痕跡比較清晰，能夠清楚核算，不符合企業(yè)所得稅核定征收的政策導(dǎo)向。此次規(guī)定，范圍擴(kuò)大到所有權(quán)益性投資，意在打擊高收入人員套用核定征收方式逃稅。

注：權(quán)益性投資是指為獲取另一企業(yè)的凈資產(chǎn)所有權(quán)所作的投資，包括普通股、優(yōu)先股、認(rèn)股權(quán)與認(rèn)股證等。權(quán)益性證券的持有者一般擁有在股東大會(huì)上的表決權(quán)和領(lǐng)取股利的權(quán)利，但此類證券一般無還本日期，股東若無意繼續(xù)持有，可依法轉(zhuǎn)讓給他人而收回投資。權(quán)益性投資也可理解為為獲取其他企業(yè)的權(quán)益或凈資產(chǎn)所進(jìn)行的投資，屬于對外投資。債權(quán)性投資是指為取得債權(quán)所作的投資，如購買國庫券、公司債券等。