去年中秋前夕，某智能家居財務負責人林雪帶著印有公司IP形象的定制禮盒拜訪財稅顧問大志老師。

禮盒內是內置智能音箱的月球燈，附帶產品手冊及公司新品發布會邀請函。

林雪笑道："大志老師去年提的'禮品功能化'建議，今年為我們省下了可觀稅款。"

案例回顧：

2023年該公司實現智能家居銷售收入5,000萬元（適用25%稅率），全年發生業務招待費180萬元、業務宣傳費200萬元。由于業務擴張，招待費嚴重超標。

大志老師建議：將商務禮品從傳統月餅禮盒改為搭載公司技術的智能臺燈，包裝植入產品參數二維碼，并隨附新品體驗券。

1. 費用屬性重構
定制智能臺燈（含產品功能演示+線上商城入口）
符合通過宣傳品提升品牌認知度的業務宣傳費認定標準，且避免禮品屬性誤判風險

2. 扣除額度測算

? 籌劃前

業務招待費扣除限額：5,000萬×5‰=25萬 vs 180萬×60%=108萬 → 取25萬

不可扣除金額：180萬-25萬=155萬

業務宣傳費扣除限額：5,000萬×15%=750萬（實際支出200萬全額扣除）

? 籌劃后（調整80萬至業務宣傳費）

業務招待費：180萬-80萬=100萬 → 扣除限額仍為25萬

不可扣除金額：100萬-25萬=75萬

業務宣傳費：200萬+80萬=280萬 → 仍低于750萬限額

節稅效果：（155萬-75萬）×25%=20萬元

3.實務中關鍵風險控制

1）證據鏈完整性

留存產品宣傳功能說明文檔

記錄禮品發放臺賬（客戶名稱、數量、宣傳目的）

保存搭載二維碼的技術測試報告

2）費用分割合理性

總宣傳費占比控制在營收的8-10%

單件禮品成本不超過同類市場推廣品均價

4.政策依據

1.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十三條規定:企業發生的與生產經營活動有關的業務招待支出，按照發生額的 60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。

2.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十四條規定:發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

大志 簡介

企業財稅顧問 | 高級會計師 | 中國注冊稅務師

擁有20年豐富的財務管理實戰經驗，曾服務于中國企業500強及知名互聯網上市公司；

曾擔任上市公司、電商、制造業及物流集團的財務總監，具備跨行業、跨領域的深厚管理背景。

在財稅體系建設、預算與經營分析、業財融合實踐及稅務規劃等關鍵領域，積累了大量的實操經驗。

憑借扎實的財務基本功和卓越的戰略眼光，致力于幫助企業優化財務管理，提升綜合競爭力，推動業務持續增長。