虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，因公安機(jī)關(guān)已撤銷(xiāo)案件，處50萬(wàn)元罰款

國(guó)家稅務(wù)總局株洲市稅務(wù)局第三稽查局

稅務(wù)行政處罰決定書(shū)

株稅三稽罰〔2025〕X號(hào)

茶陵縣金X建材有限公司：（納稅人識(shí)別號(hào)：91430224XXXXXXXXXX）

經(jīng)我局（所）于2019年10月31 日至2020年07月01日對(duì)你（單位）（地址：茶陵縣XX街道辦事處XX村X(qián)X商住樓X棟XX室 ）2019年02月13 日至2019年09月12 日增值稅、企業(yè)所得稅及其他相關(guān)稅種情況進(jìn)行檢查，你（單位）存在違法事實(shí)及處罰決定如下：

一、違法事實(shí)及證據(jù)

你單位在無(wú)真實(shí)貨物交易的情況下，對(duì)外開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。經(jīng)查，你單位共領(lǐng)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票（中文三聯(lián)無(wú)金額限制版）39份，開(kāi)具29份<其中紅字（負(fù)數(shù)）2份>，作廢4份，結(jié)存6份；2016版增值稅普通發(fā)票（二聯(lián)折疊票）10份，結(jié)存10份。

2019年2月13日至2019年8月27日期間開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票27份，金額2441831.44元，稅額244043.56元，價(jià)稅合計(jì)2685875.00（其中：開(kāi)具給安康市福X礦業(yè)有限公司增值稅專(zhuān)用發(fā)票20份，發(fā)票代碼：4300183130，發(fā)票號(hào)碼：N0：00609517-00609522，00612306-00612309，03192733-03192742貨物名稱(chēng)：運(yùn)輸服務(wù)，稅率9%，金額1,834,862.40元，稅額165137.60元；開(kāi)具給克拉瑪依市廣X石油技術(shù)服務(wù)有限責(zé)任公司增值稅專(zhuān)用發(fā)票5份，發(fā)票代碼：4300183130，發(fā)票號(hào)碼：N0：03192743-03192747，貨物名稱(chēng)：鐵礦石，稅率13%，金額447677.00元，稅額58198.00元；開(kāi)具給新余市晏X工貿(mào)有限公司增值稅專(zhuān)用發(fā)票2份，發(fā)票代碼：430192130，發(fā)票號(hào)碼：N0：03292016-03292017，貨物名稱(chēng)：鐵礦石，稅率13%，金額159292.04元，稅額20707.96元）。

另你單位2019年9月開(kāi)具紅字（負(fù)數(shù)）增值稅專(zhuān)用發(fā)票2份，發(fā)票代碼：430192130，發(fā)票號(hào)碼：N0：03292018-03292019，貨物名稱(chēng)：鐵礦石，銷(xiāo)售額-159,292.04元，稅額-20707.96元，應(yīng)于次月進(jìn)行納稅申報(bào)，截止2020年4月30日尚未進(jìn)行納稅申報(bào)。

1.對(duì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地核查：經(jīng)實(shí)地檢查核實(shí)，發(fā)現(xiàn)你單位注冊(cè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址：茶陵縣XX街道辦事處XX村X(qián)X商住樓X棟XX室，是一處毛坯套房（已鎖），尚未裝修，無(wú)辦公人員、無(wú)辦公設(shè)施、無(wú)貨物存放地、無(wú)辦公設(shè)施標(biāo)志、標(biāo)牌，你單位無(wú)實(shí)際經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地。

2.對(duì)財(cái)務(wù)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、涉稅資料核查：經(jīng)多環(huán)節(jié)檢查核實(shí)，你單位沒(méi)有建立賬簿，也沒(méi)會(huì)計(jì)憑證。檢查人員從金三征管系統(tǒng)一戶(hù)式查詢(xún)發(fā)現(xiàn)你單位進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，只進(jìn)行了納稅申報(bào)，未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)應(yīng)報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表資料。

3.對(duì)開(kāi)具發(fā)票購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的貨物流、運(yùn)輸流、成本費(fèi)用的核查：（1）你單位不能提供所開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票對(duì)應(yīng)涉及的貨物-鐵礦石銷(xiāo)售業(yè)務(wù)購(gòu)進(jìn)、銷(xiāo)售過(guò)程中與成本、費(fèi)用相關(guān)的單據(jù)和購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)合同；（2）你單位不能提供所開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票對(duì)應(yīng)涉及的提供運(yùn)輸服務(wù)—道路運(yùn)輸業(yè)務(wù)中與成本、費(fèi)用相關(guān)的單據(jù)和購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)合同。

4.對(duì)開(kāi)具發(fā)票購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)資金流向的核查：經(jīng)查詢(xún)你單位在茶陵縣浦發(fā)XX銀行股份有限公司的開(kāi)戶(hù)賬戶(hù)（2401015474XXXXXXXX）資金往來(lái)流水：該賬戶(hù)顯示你單位收到安康市福X礦業(yè)有限公司匯入款2筆，金額146000.00元，占開(kāi)具發(fā)票總金額的7.3%；收到克拉瑪依市廣X石油技術(shù)服務(wù)有限責(zé)任公司匯入款1筆，金額50000.00元，占開(kāi)具發(fā)票總金額的9.88%。新余市晏X工貿(mào)有限公司沒(méi)有回款（購(gòu)方支付貨款）記錄。存在開(kāi)票金額與受票方實(shí)際回款（購(gòu)方支付貨款）金額嚴(yán)重不符。

5.你單位系商貿(mào)企業(yè)，按理銷(xiāo)售的貨物必定有相應(yīng)的貨物購(gòu)進(jìn)，檢查發(fā)現(xiàn)無(wú)對(duì)應(yīng)所銷(xiāo)售的貨物購(gòu)進(jìn)，進(jìn)項(xiàng)稅額9203.54元為非對(duì)應(yīng)企業(yè)所銷(xiāo)售的貨物購(gòu)進(jìn)的進(jìn)項(xiàng)稅，發(fā)票開(kāi)具品名與注冊(cè)登記經(jīng)營(yíng)范圍完全不符。

6.檢查人員在檢查期間，多次進(jìn)行了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地現(xiàn)場(chǎng)走訪調(diào)查、多次電話聯(lián)系你單位法人，均無(wú)法聯(lián)系上。稅務(wù)主管機(jī)關(guān)、稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)相關(guān)各種涉稅法律文書(shū)已通過(guò)公告送達(dá)，確認(rèn)你單位已走逃（失聯(lián)）。

上述違法事實(shí)，主要有以下證據(jù)證明：

證據(jù)一：《現(xiàn)場(chǎng)筆錄》、對(duì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人蒯X的《詢(xún)問(wèn)調(diào)查筆錄》（第1次），用于證明企業(yè)無(wú)實(shí)際經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地，法人無(wú)法聯(lián)系，也未建立賬簿等情況。

證據(jù)二：《銀行對(duì)公賬戶(hù)對(duì)賬單》1份、《銀行交易流水憑證》3份，用于證明資金往來(lái)情況。

證據(jù)三：國(guó)家稅務(wù)總局茶陵縣稅務(wù)局思聰稅務(wù)所核實(shí)并確認(rèn)的企業(yè)原始登記及相關(guān)涉稅事項(xiàng)的證明，用于證明企業(yè)登記情況。

證據(jù)四：檢查人員從金稅三期稅收征管系統(tǒng)查詢(xún)打印并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)企業(yè)報(bào)送的納稅申報(bào)資料及增值稅發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、結(jié)存信息，用于證明企業(yè)的申報(bào)情況及發(fā)票領(lǐng)用存情況。

證據(jù)五：一戶(hù)式征管查詢(xún)分析新系統(tǒng)的導(dǎo)出資料《開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票明細(xì)（29條）導(dǎo)出》，用于證明發(fā)票開(kāi)具明細(xì)情況

證據(jù)六：《稅費(fèi)欠繳明細(xì)清冊(cè)--一戶(hù)式》及茶陵縣稅務(wù)局思聰稅務(wù)所公告送達(dá)的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》（限期繳納稅款通知書(shū)）、《責(zé)成提供納稅擔(dān)保通知書(shū)》、《催告書(shū)》，用于證明企業(yè)開(kāi)具的27份增值稅專(zhuān)用發(fā)票已申報(bào)共欠繳的各項(xiàng)稅費(fèi)情況。

二、處罰決定

根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十一條第二款第一項(xiàng)“任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；”的規(guī)定，你單位在無(wú)實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的情況下對(duì)外開(kāi)具增值專(zhuān)用發(fā)票，屬于虛開(kāi)發(fā)票行為。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第一款：“違反本辦法的規(guī)定虛開(kāi)發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。”以及《中南區(qū)域稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》（國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局、國(guó)家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局、國(guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局、國(guó)家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局、國(guó)家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局、國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局、國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局公告2023年第5號(hào)）第四十五項(xiàng)的規(guī)定、《中共中央辦公廳 國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)務(wù)院法制辦等部門(mén)〈關(guān)于加強(qiáng)行政執(zhí)法與刑事司法銜接工作的意見(jiàn)〉的通知》（中辦發(fā)〔2011〕8號(hào)）第一條第（三）項(xiàng)：“行政執(zhí)法機(jī)關(guān)向公安機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件，應(yīng)當(dāng)移交案件的全部材料，同時(shí)將案件移送書(shū)及有關(guān)材料目錄抄送人民檢察院。行政執(zhí)法機(jī)關(guān)在移送案件時(shí)已經(jīng)作出行政處罰決定的，應(yīng)當(dāng)將行政處罰決定書(shū)一并抄送公安機(jī)關(guān)、人民檢察院；未作出行政處罰決定的，原則上應(yīng)當(dāng)在公安機(jī)關(guān)決定不予立案或者撤銷(xiāo)案件、人民檢察院作出不起訴決定、人民法院作出無(wú)罪判決或者免于刑事處罰后，再?zèng)Q定是否給予行政處罰。”的規(guī)定，因公安機(jī)關(guān)已撤銷(xiāo)案件，決定對(duì)你單位虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的行為處以50萬(wàn)元的罰款。

以上應(yīng)繳款項(xiàng)共計(jì)500000.00元。限你（單位）自本決定書(shū)送達(dá)之日起15日內(nèi)到國(guó)家稅務(wù)總局茶陵縣稅務(wù)局繳納入庫(kù)。到期不繳納罰款，我局（所）可依照《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第七十二條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定，每日按罰款數(shù)額的百分之三加處罰款。

如對(duì)本決定不服，可以自收到本決定書(shū)之日起六十日內(nèi)依法向國(guó)家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議，或者自收到本決定書(shū)之日起六個(gè)月內(nèi)依法向人民法院起訴。如對(duì)處罰決定逾期不申請(qǐng)復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，我局（所）有權(quán)采取《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第四十條規(guī)定的強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

稅務(wù)機(jī)關(guān)（印章）

二Ｏ二五年四月二日