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01

企稅匯繳5月31日全面截止！

1、辦理時間

2025年1月1日至2025年5月31日

2、匯算清繳對象

凡從事生產、經營的居民企業所得稅納稅人均應按照規定進行企業所得稅匯算清繳。跨省、自治區、直轄市和計劃單列市，省內跨市匯總納稅企業的一級分支機構也應參加匯算清繳。

3、匯算清繳申報方式

企業所得稅納稅人可以通過電子稅務局或辦稅服務廳進行匯繳申報。網上申報更便捷，建議納稅人選擇網上申報方式。

（1）登陸電子稅務局

納稅人可以登錄全國統一規范電子稅務局(https://etax.ningbochinatax.gov.cn) 點擊右上角【登錄】選擇【企業業務】，輸入社會統-信用代碼/納稅人識別號及賬號、密碼登錄電子稅務局。

（2）申報路徑

企業所得稅匯算清繳共有三條申報路徑，納稅人可以自行選擇

路徑一：通過【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【居民企業(查賬征收)企業所得稅年度申報】進入匯算清繳

路徑二：通過【我的代辦】-【本期應申報】進入匯算清繳

路徑三：在右上角搜索框直接搜索“居民企業(查賬征收)企業所得稅年度申報”進入匯算清繳

4、企業申報需注意

（1）更正申報的次數有限

匯繳期后，新電局提供給納稅人3次線上申報更正機會，前兩次無需申請，第三次需要納稅人填寫《企業所得稅匯算清繳期后更正申請表》并由稅務機關審核。更正申報次數按照正常報送的次數算，不考慮24小時內重復申報的情形。第四次更正申報需要到辦稅大廳辦理。

（2）享稅收優惠需取得資質才能申報

對高新技術企業、技術先進型服務企業、動漫企業、實行清單管理的軟件集成電路企業、非營利組織、文化轉制企業等需要認定取得相應資質的納稅人，取得相應資質后方可按規定享受稅收優惠。

02

匯繳完成后如何做賬？

一、匯算清繳后，企業經過調整，需要補繳企業所得稅

1、企業會計準則賬務處理如下：
補繳的所得稅之前沒有計提現在補計提

借：以前年度損益調整
貸：應交稅費-應交企業所得稅費用

實際補繳

借：應交稅費-應交企業所得稅費用
貸：銀行存款
結轉以前年度損益調整
借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調整
2、小企業會計準則賬務處理如下：

補繳的所得稅之前沒有計提現在補計提

借：所得稅費用
貸：應交稅費-應交企業所得稅費用
實際補繳

借：應交稅費-應交企業所得稅費用
貸：銀行存款

二、匯算清繳后，企業經過調整，不需要補繳企業所得稅。

1、調增調減的項目不需要做賬務處理，不需要補繳企業所得稅，也沒有需要退的預繳企業所得稅的，不需要做賬務處理。
2、企業經過調整，預繳的企業所得稅大于全年應繳納的企業所得稅，應該申請退稅，賬務處理是做上面補繳稅款的相反分錄。

三、企業所得稅匯算清繳后，有退稅1000元，可以不退嗎？
匯算清繳補稅規定：納稅人在納稅年度內預繳企業所得稅稅款少于應繳企業所得稅稅款的，應在匯算清繳期內結清應補繳的企業所得稅稅款；
匯算清繳退稅規定：根據《國家稅務總局關于企業所得稅年度匯算清繳有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第34號）第二條規定，納稅人在納稅年度內預繳企業所得稅稅款超過匯算清繳應納稅款的，納稅人應及時申請退稅，準備相關資料按需要配合提供，主管稅務機關將及時按照有關規定辦稅，不在抵繳其下一年度應繳企業所得稅稅款。

小伙伴們有多繳稅款需要退稅的情況，可以在電子稅務局申請退稅。

我要辦稅—一般退（抵）稅管理。一般退（抵）稅管理—誤收多繳退抵稅，點擊稅票信息查詢根據【票證種類】選擇稅收電子繳款書，在【稅票號碼】中輸入對應的完稅憑證的原憑證號即可查詢；在退抵稅（費）明細界面將查詢到的退稅信息勾選并點擊確定，在此界面填寫本次退抵稅額，并將附送資料中的完稅費（繳款)憑證復印件/稅務機關認可的其他記載應退稅款內容的資料上傳即可點擊下一步辦理。

03

留意！企稅匯繳發生重大變化！

1月20日，國家稅務總局發布《關于優化企業所得稅年度納稅申報表的公告》，明確了對2025年企業所得稅匯繳申報表進行調整。

劃重點！！！具體調整如下：

一、取消2張表

取消《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》（A107010）、《減免所得稅優惠明細表》（A107040）。

二、修訂6張表單

（一）《企業所得稅年度納稅申報主表》（A100000）

一是修改表單名稱。考慮到《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）的名稱與整個申報表的名稱容易混淆，將該表單名稱修改為《企業所得稅年度納稅申報主表》。

二是調整行次設置。結合新收入準則、租賃準則、金融工具和金融資產相關準則，根據最新財務報表樣式優化調整“利潤總額計算”相關行次。同時，增加“稽查查補（退）所得稅額”、“特別納稅調整補（退）所得稅額”行次，便利納稅人在稽查查處以及特別納稅調整后更正申報。

三是優化優惠事項填報方式。取消《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》（A107010）和《減免所得稅優惠明細表》（A107040），將“免稅、減計收入及加計扣除”和“減免所得稅額”相關優惠事項整合至主表。納稅人可根據《企業所得稅申報事項目錄》在主表相應行次選擇填報。

（二）《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（A105080）

參照主表優惠事項填報方式，對《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（A105080）進行調整，將表單中涉及固定資產和無形資產加速折舊或攤銷的優惠項目整合到第28行至第29行填報。納稅人可根據《企業所得稅申報事項目錄》選擇填報。

（三）《研發費用加計扣除優惠明細表》（A107012）

考慮到《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號）已經廢止，納稅人無需分別計算前三季度、第四季度研發費用金額。因此，刪除了《研發費用加計扣除優惠明細表》（A107012）中的相關行次，并對“加計扣除比例及計算方法”的填報口徑進行調整。

（四）《稅額抵免優惠明細表》（A107050）

根據《財政部 稅務總局關于節能節水、環境保護、安全生產專用設備數字化智能化改造企業所得稅政策的公告》（2024年第9號）規定，將原《稅額抵免優惠明細表》（A107050）中“專用設備投資情況填報信息”固定行次變更為可增加的明細行次，同時增加“投資類型”、“投資額”、“抵免比例”、“可抵免稅額”等填報項目，滿足新政策填報需要。

（五）《跨地區經營匯總納稅企業年度分攤企業所得稅明細表》（A109000）、《企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》（A109010）

結合匯總納稅企業申報情況，優化總分機構分攤稅款計算方法，并對《跨地區經營匯總納稅企業年度分攤企業所得稅明細表》（A109000）及《企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》（A109010）的表樣和填報說明進行調整。按照調整后的規則，企業先對全年應納稅款進行分攤，再由總、分機構分別抵減其已分攤預繳稅款，并計算本年應補退稅金額。（注：此處變化較大，詳細講解請看文章第二部分。)

（六）《一般企業收入明細表》（A101010）等部分表單填報說明

根據表單樣式調整情況，同步對關聯表單的填報說明進行了修改。

三、其他需要說明的情況

《公告》適用于2024年度和以后年度企業所得稅匯算清繳納稅申報。今后如出臺新政策，按照新政策相關規定填報。以前年度企業所得稅納稅申報表相關規則與本《公告》不一致的，不進行追溯調整。納稅人調整以前年度涉稅事項的，按照相應年度的企業所得稅納稅申報表相關規則調整。

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注意！申報表變化后，這五大常見情形，務必看完再申報！

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