中國證券監督管理委員會浙江監管局行政處罰決定書

當事人：北京郎鑒企業管理咨詢中心（普通合伙）（案涉期間名為亞太（集團）會計師事務所（特殊普通合伙），以下簡稱亞太所），系新亞制程（浙江）股份有限公司（以下簡稱新亞制程或公司）2022年財務報表審計機構，住所：北京市豐臺區。

王季民，男，1964年11月出生，系新亞制程2022年財務報表審計報告簽字注冊會計師，住址：廣東省深圳市福田區。

陳啟生，男，1968年2月出生，系新亞制程2022年財務報表審計報告簽字注冊會計師，住址：福建省武平縣。

依據《中華人民共和國證券法》（以下簡稱《證券法》）的有關規定，我局對亞太所對新亞制程審計執業未勤勉盡責行為進行了立案調查，并依法向當事人告知了作出行政處罰的事實、理由、依據及當事人依法享有的權利。亞太所未提出陳述、申辯意見，也未要求聽證。應王季民、陳啟生要求，我局于2025年3月28日舉行聽證會，聽取了當事人的陳述和申辯。本案現已調查、辦理終結。

經查明，當事人存在以下違法事實：

一、亞太所出具的新亞制程2022年年度審計報告存在虛假記載

經我局另案查明，新亞制程未能恰當計量對深圳市新中教系統集成有限公司（以下簡稱新中教）應收賬款的預期信用損失，應收賬款壞賬準備計提不準確，導致2022年年報虛增利潤總額1,866.62萬元，占當期利潤總額的30.83%，其2022年年報相關財務數據及披露不真實、不準確。

亞太所為新亞制程2022年年度財務報表提供審計服務，出具了標準無保留意見的審計報告，審計服務收費100萬元（含稅），不含稅金額為943,396.2元，簽字注冊會計師為王季民、陳啟生。

二、亞太所在新亞制程2022年年度財務報表審計過程中未勤勉盡責

亞太所在已識別新亞制程應收賬款存在認定層次重大錯報風險的情況下，未對新中教大額長賬齡應收賬款存在較高信用風險保持充分關注，僅針對應收賬款的存在、計價與分攤認定實施了細節測試、函證、重新計算等審計程序，未對新中教未回函的異常情況保持合理關注，未針對應收賬款的可收回性設計并執行進一步審計程序，應對重大錯報風險的審計程序不充分。按照賬齡法對新中教應收賬款壞賬準備計提情況進行復核時，未充分了解掌握上述應收賬款的形成和變動情況，應收賬款賬齡劃分和壞賬準備計提出現差錯，審計調整不準確。

亞太所上述行為違反了《中國注冊會計師鑒證業務基本準則》第二十八條及第三十條、《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》（2022年1月修訂）第二十八條及第三十條、《中國注冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風險采取的應對措施》（2019年修訂）第六條及第二十六條、《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據》（2016年修訂）第十條及第十一條、《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》第十九條及第二十三條的規定。

上述違法事實，有審計報告、審計工作底稿、審計業務約定書及收費憑證、公司公告、情況說明、詢問筆錄等證據證明，足以認定。

亞太所未按照注冊會計師執業準則相關要求開展審計工作，在審計過程中未勤勉盡責，出具的審計報告存在虛假記載，違反了《證券法》第一百六十三條的規定，構成《證券法》第二百一十三條第三款所述的違法行為。簽字注冊會計師王季民、陳啟生是上述違法行為直接負責的主管人員。

王季民、陳啟生在申辯材料和聽證過程中共同提出：第一，當事人是新亞制程新聘年審會計師，對公司提供的新中教按賬齡測算的壞賬準備、利息計提表，會計師核對后未發現異常。2022年公司與新中教發生6,000萬元的資金占用，前期不知道該筆款項性質，在核對賬齡時未考慮該因素。第二，案涉保理款發生在2018年、2019年，而非報告期2022年。從信用角度分析，考慮到了新中教股東情況、款項性質等。第三，考慮到公司與新中教特殊關系，加之資金占用導致賬齡無法核實，企業正常計提利息，會計師對應收賬款進行了單項減值測試并較為謹慎的計提壞賬，大于公司按照賬齡計提金額。第四，不能采用事后情況倒推2022年年報計提壞賬錯誤等。綜上，二人希望從輕減輕處理。

對于上述申辯意見，經復核，我局認為：第一，案涉新中教大額長賬齡應收賬款存在較高信用風險，審計未對此保持充分關注。當事人提出根據口頭約定的還款計劃進行單項計提，但未就此提供證據，且與詢問筆錄、審計底稿等在案證據不符。第二，2022年審計報告及新亞制程年報均將公司與新中教之間6,000萬元的資金往來認定為資金占用，會計師在計算賬齡時未予以關注并剔除，審計調整不準確。第三，新亞制程于2024年4月對案涉應收賬款壞賬準備計提不準確進行了會計差錯更正，亞太所就此出具專項鑒證報告。我局已綜合基礎事實、審計執業情況、配合調查情況等因素確定責任及量罰。綜上，對王季民、陳啟生的申辯意見不予采納。

根據當事人違法行為的事實、性質、情節與社會危害程度，依據《證券法》第二百一十三條第三款的規定，我局決定：

一、對北京郎鑒企業管理咨詢中心（普通合伙）（案涉期間名為亞太（集團）會計師事務所（特殊普通合伙））責令改正，沒收業務收入943,396.2元，并處以943,396.2元罰款；

二、對王季民、陳啟生給予警告，并分別處以20萬元罰款。

上述當事人應自收到本處罰決定書之日起15日內，將罰沒款直接匯交國庫。具體繳款方式見本處罰決定書所附說明。同時，須將注有當事人名稱的付款憑證復印件送我局備案。當事人如果對本處罰決定不服，可在收到本處罰決定書之日起60日內向中國證券監督管理委員會申請行政復議（行政復議申請可以通過郵政快遞寄送至中國證券監督管理委員會法治司），也可在收到本處罰決定書之日起6個月內直接向有管轄權的人民法院提起行政訴訟。復議和訴訟期間，上述決定不停止執行。

中國證券監督管理委員會浙江監管局

2025年4月14日

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