行政事業單位

財會檢查要點

行政事業單位財會核算的特點是業務單一，賬目簡單，適用的是行政事業單位財務規則、政府會計準則制度等，有《預算法》、《會計法》等相關法規依據，有各項開支標準文件。在檢查中可從以下幾個方面著手：

（一）收集所查年度的所有財務報告資料、內部及外部審計報告、控制保管會計憑證的資料檔案室、及時掌握財務軟件的登錄權限、鎖定財務軟件服務器，第一時間先從客觀整體上保證證據資料的真實性。

（二） 將財務年報中期末余額與財務軟件期末余額、內外部審計報告相關數字余額比對，互相保持一致，證明資料的真實性。

（三）檢查相關審計報告，對審計報告中提出的問題和疑點做進一步檢查和詢問，借助審計報告的檢查成果可以高效率地直接發現問題。

（四）對年度預算和決算報告的審查，互相比對，是否有超預算支出、預算外支出等情況在決算報告中都可以發現端倪。

（五）對重點領域檢查。

一、經費支出的檢查

一是要關注三公經費支出的合理性、費用歸類的準確性。

用財務主管權限登錄財務軟件，查詢相關年度往來應收應付科目如“預收賬款”“其他應付款”等科目，是否有對高檔會所、酒店等掛賬行為，對已報銷的日常明細可以查詢具體憑證和單據，從原始憑證上可以清晰地反映“三公經費”的支出是否真實合理。

二是對基本支出賬戶要核查明細賬是否存在其他違規支出。

檢查時間節點可以放在節假日前后的財務處理，對于節假日前后的財務報銷單據重點審核，是否存在單位違規發放現金獎勵、超額福利、領導干部招待報銷等問題。例如，對行政事業單位在“兩節”期間的廉政情況進行了突擊抽查，檢查的重點就是4到5月份的會計憑證中是否存在公款報銷吃喝、違規發放節日福利等問題，起到了提醒和震懾作用。

三是對業務招待費、會議費核查是否存在違規支出。

對于業務招待費、會議費等數額巨大的要核對每一筆支出的報銷憑據和單據，防止假發票和白條入賬，必要時可以找當事人函詢了解，杜絕套取三公經費來滿足個人貪欲。例如，對某單位違規套取會議費問題的核查中，就是通過認真核查原始單據和發票，對單筆發票金額過大的進行重點查證，順藤摸瓜，追本溯源，很快取得突破性進展。

四是對單位工會經費使用的核查要關注工會福利的發放是否合規。根據《中華人民共和國工會法》、《中國工會章程》、《中華全國總工會辦公廳關于加強基層工會經費收支管理的通知》和補充通知的規定，工會經費要專門開設工會賬戶進行核算，不得與單位其他專項資金賬戶混淆，每年每人1000元的節日福利和300元的生日福利應以實物發放，有些單位是以現金發放是不合適的。 還要關注單位各種比賽的獎勵設置是否超出文件規定的限額標準。 例如，對某事業單位的日常抽查中，通過檢查工會銀行賬戶、工會福利和生日福利發放的原始憑證，發現該單位存在工會賬戶不健全、工會福利以現金發放等違規行為。

二、對相關收入的檢查

一是要關注年度內所有收入是否在預算收入中體現，是否有預算外收入形成的單位小金庫問題。

二是要對專項資金進行核查，是否存在上級補助資金長期掛賬不使用，專項資金被挪作他用，在進行財務檢查時可以結合對該單位黨組會議記錄本的核查同時進行，相互驗證取證。

三是對單位一些門面房出租、機關服務中心創辦的賓館、會議室等對外營業收入進行核查，關注營業收入是否納入財政體系核算，是否設置賬外賬，體外循環形成小金庫。

三、對固定資產的檢查

一是要對大額固定資產通過檢查單位固定資產登記簿核查是否登記造冊。

二是重點關注閑置報廢的固定資產，實地勘察是否達到報廢標準，是否通過國資和財政等相關部門的批準自行報廢或低價賤賣，導致國有資產的流失。

三是關注大額固定資產的購買是否履行政府采購程序，同樣可以通過查閱黨組會議記錄本的方法同時進行。

四、對相關采購的檢查

重點關注的是招投標程序的檢查。

一是查看年度采購是否都有采購預算，臨時增加的采購是否追加預算。

二是根據每年當地省級或者地市級財政部門出臺的政府集中采購清單，逐條對應單位采購項目和金額是否在采購清單內，是否存在應集中采購的卻分散采購，應招投標的卻自行采購。 三是按照《招投標法》和《政府采購管理辦法》等規定，核查招投標程序是否合法合規，公告、評標等程序是否到位。

財會檢查

十個必看

還有的紀檢監察部門總結了紀檢監察中的財務檢查十個必看，供各單位財會人員參考：

一看被巡察單位的財務報表。

初步了解被巡察單位的債權、債務問題，看是否有個人借用公款和單位借出公款情況，分析長期借用不還的原因，是否存在挪用公款、貪污腐敗的現象。

二看被巡察單位經費收支賬簿。

了解一下被巡察單位的三公經費、差旅費、工資福利方面占單位總體支出的大致比例，從而判斷該單位在落實中央八項規定方面是否存在違規的情況，“三公經費”的使用管理是否按照預算管理。

三看固定資產使用管理。

翻閱被巡察單位固定資產登記臺賬和固定資產明細賬，看是否存在固定資產登記與實際不符，是否有固定資產沒有納入管理造成資產流失，是否存在違規購置、使用、處置資產的問題。

四看被巡察單位黨組的會議記錄。

查看被巡察單位的黨組織會議記錄或個人會議記錄筆記，看是否在重大資產處置、重大支出等財務事項進行了專題研究，黨組對財務管理問題的處理情況、處理意見并分析這些問題處理的合理性。

五看被巡察單位財務管理制度。

查閱十八大以來被巡察單位在執行中央八項規定、黨風廉政建設等方面制度匯編，看單位是否根據實際制定本單位一系列財務管理相關制度，單位財務管理是否井然有序。

六看被巡察單位審計報告。

根據被巡察單位提供的預算執行審計、領導干部的任職審計、領導干部離任審計以及上級部門開展的專項審計檢查和巡察、單位財務部門開展的內部檢查的報告，從中把握巡察方向，發現單位財務管理的薄弱環節，并充分利用這些成果，使巡察達到事半功倍的效果。

七看巡察單位重點項目建設資金的使用情況。

通過查看上級下達指標文件，審查項目建設資金是否按規定用途、規定的標準使用，是否存在擠占挪用、提高開支標準的問題；是否按照招投標、合同簽訂、現場施工、材料采購、竣工驗收、決算審計等一系列工程建設管理程序，依法依規操作。

八看被巡察單位職工花名冊。

查看單位職工名單與職工工資冊對比，看是否存在編制外人員領取工資；看是否存在在編不在崗人員吃空餉現象。

九看被巡察單位記賬憑證。

通過查閱黨的十八大以來的單位會計憑證發現單位財務管理是否到位，會計核算是否規范，重大支出及重點費用是否履行相關手續，票據等審核報銷手續是否齊全，往來款是否及時清理，是否有違規發放津補貼及其他福利。

十看被巡察單位工會及下屬單位賬簿。

重點關注在工會賬、下屬單位或企業發放津補貼和獎金的情況，看是否有以工會名義發放獎金，是否超標準發放工會慰問、比賽獎勵等，是否在下屬單位報銷費用、發放獎金、加班費等，是否有“小金庫”現象。

財會審查是通過財務的賬面反映，通過表象看實質，以點窺面，反映單位整個政治生態問題。因此各單位財會人員要始終把握這個主線，不能面面俱到，而應該把握巡察重點，以“中央八項規定”和能反映黨組的內部管理問題作為財會工作重點，做好各項財會管理工作。

信息來源：本文來源于醫院管理論壇報，由人事工作者編輯整理。

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