01

多地醫(yī)保繳費(fèi)費(fèi)率下降

新電局升級(jí)調(diào)整！

全流程需認(rèn)證

一、廣東省

1.廣州市：職工醫(yī)保費(fèi)率下調(diào)

《通知》中明確：

用人單位（包括各類企業(yè)、以單位形式參保的個(gè)體工商戶、各類社會(huì)組織單位、民辦非企業(yè)單位、機(jī)關(guān)事業(yè)單位等）的職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)率降低為4.5%，靈活就業(yè)人員的職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)率降低為6.5%。

本通知自印發(fā)次月起施行，有效期至2025年12月31日。

2.茂名市：階段性降低職工醫(yī)保費(fèi)率

《通知》中明確：

實(shí)施階段性降低職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)（含生育保險(xiǎn)）用人單位繳費(fèi)費(fèi)率，由原來的7%（含生育保險(xiǎn)0.5%）下調(diào)至6.5%（含生育保險(xiǎn)0.5%），實(shí)施期限至2025年12月31日。

二、河北石家莊：階段性降低職工醫(yī)保費(fèi)率

《通知》中明確：

階段性降低石家莊市職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)率1.5個(gè)百分點(diǎn)，由8%調(diào)整為6.5%，不含生育保險(xiǎn)。

階段性降低石家莊市靈活就業(yè)人員基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)率1.5 個(gè)百分點(diǎn)，由8%調(diào)整為6.5%。

執(zhí)行時(shí)間自2024年7月1日起，至2025年6月30日止。

三、海南省：階段性調(diào)整城鎮(zhèn)從業(yè)人員基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)率

《通知》中明確：

從2024年7月1日起，至2026年12月31日，海南省城鎮(zhèn)從業(yè)人員基本醫(yī)療保險(xiǎn)（不含生育保險(xiǎn)）用人單位繳費(fèi)費(fèi)率和靈活就業(yè)人員繳費(fèi)費(fèi)率調(diào)整至最低水平，即：

用人單位繳費(fèi)費(fèi)率按6%執(zhí)行；

靈活就業(yè)人員繳費(fèi)費(fèi)率按5%執(zhí)行。

02

多地明確！

社保降費(fèi)+穩(wěn)崗返還！

一、浙江省：社保費(fèi)率降低至2025年12月31日

《通知》中明確：

延續(xù)實(shí)施階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率至2025年12月31日（費(fèi)款所屬期），全省失業(yè)保險(xiǎn)單位費(fèi)率、個(gè)人費(fèi)率仍分別按0.5%執(zhí)行。

同時(shí)延續(xù)實(shí)施失業(yè)保險(xiǎn)穩(wěn)崗返還政策至2024年12月31日。

二、四川省：社保降費(fèi)政策延續(xù)至2024年12月31日

《通知》中明確：

將降低失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率至1%的政策延續(xù)實(shí)施一年，執(zhí)行至2025年12月31日，用人單位繳費(fèi)費(fèi)率為0.6%，職工個(gè)人繳費(fèi)費(fèi)率為0.4%。

同時(shí)頂格實(shí)施失業(yè)保險(xiǎn)穩(wěn)崗返還政策至2024年12月31日，其中：

大型企業(yè)按企業(yè)及其職工2023年度實(shí)際繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)的30%返還；

中小微企業(yè)按企業(yè)及其職工2023年度實(shí)際繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)的60%返還；

社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、以單位形式參保的個(gè)體工商戶參照中小微企業(yè)實(shí)施。

三、山東省：穩(wěn)崗返還補(bǔ)貼+一次性擴(kuò)崗補(bǔ)助

《通知》中明確：

實(shí)施失業(yè)保險(xiǎn)穩(wěn)崗返還政策，符合條件的中小微企業(yè)、以單位形式參保的個(gè)體工商戶，2024年年底前可按單位及其職工上年度實(shí)際繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)的60%申請(qǐng)失業(yè)保險(xiǎn)穩(wěn)崗返還。

同時(shí)，對(duì)招用畢業(yè)年度及離校兩年內(nèi)未就業(yè)高校畢業(yè)生、16—24歲登記失業(yè)青年，簽訂勞動(dòng)合同，并按規(guī)定為其足額繳納3個(gè)月以上的失業(yè)、工傷、職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的企業(yè)，按照每招用1人1500元的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放一次性擴(kuò)崗補(bǔ)助，所需資金從失業(yè)保險(xiǎn)基金支出。

03

注意！

穩(wěn)崗返還≠穩(wěn)崗補(bǔ)貼！

穩(wěn)崗補(bǔ)貼和穩(wěn)崗返還，從字面上我們就可以看出這是為穩(wěn)固工作崗位，而給予企業(yè)的一種特殊性質(zhì)財(cái)政補(bǔ)助資金。兩者之間主要存在以下異同點(diǎn)：

04

穩(wěn)崗補(bǔ)貼和穩(wěn)崗返還如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，適用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)，一般采用的是“總額法”。而適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)，提倡采用“凈額法”。

一、“總額法”下的賬務(wù)處理

1. 穩(wěn)崗返還

（1）申請(qǐng)返還并批準(zhǔn)通過

借：其他應(yīng)收款

貸：其他收益—政府補(bǔ)助

（2） 收到款項(xiàng)

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款

2. 穩(wěn)崗補(bǔ)貼

穩(wěn)崗補(bǔ)貼，一般是對(duì)未來月份，企業(yè)保證不裁員或少裁員的補(bǔ)助。補(bǔ)助未來月份的用工，根據(jù)政策補(bǔ)助未來的月份，分月確認(rèn)收入。

（1）收到穩(wěn)崗補(bǔ)貼

借：銀行存款

貸：遞延收益

（2）未來月份確認(rèn)收入

借：遞延收益

貸：其他收益—政府補(bǔ)助

二、“凈額法”下的賬務(wù)處理

“凈額法”下，需要對(duì)穩(wěn)崗返還與補(bǔ)貼的成本進(jìn)行追溯，補(bǔ)助資金用于沖減對(duì)應(yīng)的成本。

1. 穩(wěn)崗返還

根據(jù)各部門職工計(jì)提的失業(yè)保險(xiǎn)數(shù)額，按比例返還當(dāng)時(shí)計(jì)提的科目。

（1）確認(rèn)返還時(shí)

借：其他應(yīng)收款—政府補(bǔ)助款

貸：管理費(fèi)用—工資；銷售費(fèi)用—工資；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

PS：一線生產(chǎn)工人的工資一般已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)至主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，所以返還后沖減“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”。

（2）收到返還款

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款—政府補(bǔ)助款

2. 穩(wěn)崗補(bǔ)貼

發(fā)放穩(wěn)崗補(bǔ)貼時(shí)，會(huì)明確對(duì)那幾個(gè)月份的用工進(jìn)行補(bǔ)貼。所以收到補(bǔ)貼時(shí)，先入“遞延收益”，后根據(jù)實(shí)際補(bǔ)貼月份沖減支出。

（1）收到穩(wěn)崗補(bǔ)貼

借：銀行存款

貸：遞延收益

（2）每個(gè)補(bǔ)貼月份月末

借：管理費(fèi)用—工資

生產(chǎn)成本—直接工資

銷售費(fèi)用—工資

遞延收益

貸：應(yīng)付職工薪酬

05

穩(wěn)崗補(bǔ)貼需要交稅嗎？

一、增值稅

依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2019年第45號(hào)《關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》第七條規(guī)定：

納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

納稅人收到穩(wěn)崗補(bǔ)貼，一般主要用于員工的生活補(bǔ)助、轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)、技能提升等相關(guān)支出，并不屬于與銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的情形，因此不需要繳納增值稅。

二、企業(yè)所得稅

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，以下收入屬于不征稅收入：

（1）財(cái)政撥款；

（2）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；

（3）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

而對(duì)于這些不征稅收入來說，還必須符合以下條件，才能夠作為“不征稅收入”處理：

（1）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；

（2）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

（3）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

在實(shí)務(wù)工作中，一般會(huì)選擇直接納稅申報(bào)。一是因?yàn)樯鲜鰲l件較為苛刻，核算麻煩；二是選擇不征稅處理后，其相應(yīng)的支出也不能扣除，也就是說選擇“征稅”還是“不征稅”處理，對(duì)企業(yè)影響不大，即意義不大。

三、個(gè)人所得稅

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第四條以及《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條等規(guī)定，免征個(gè)人所得稅的情形主要包括：按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼，以及根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)組織提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)等。

而企業(yè)收到穩(wěn)崗補(bǔ)貼并支付給員工，不屬于免征個(gè)人所得稅的津貼、補(bǔ)貼，因此應(yīng)在取得穩(wěn)崗補(bǔ)貼金額時(shí)按“工資薪金”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。