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海關(guān)走私案件研究:如何認(rèn)定單位設(shè)立后“以實施犯罪為主要活動”

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海關(guān)走私案件研究:如何認(rèn)定單位設(shè)立后“以實施犯罪為主要活動”

如何認(rèn)定單位設(shè)立后“以實施犯罪為主要活動”




2019年7月起,被告人陶某為牟取非法利益,自己或雇傭他人在境外網(wǎng)站IM平臺下單購買服飾、鞋帽等貨物,后將上述貨物交由水客團(tuán)伙采用夾藏、不向海關(guān)申報的方式走私入境,入境后的貨物通過淘寶店鋪或個人微信對外銷售獲利。經(jīng)A海關(guān)計核,陶某以上述方式走私涉案貨物,從中偷逃應(yīng)繳稅額共計人民幣(以下幣種均為人民幣)1,250,600.06元。
2020年12月起,被告人陶某與他人共同成立D公司,作為公司法定代表人負(fù)責(zé)公司服裝類的進(jìn)口銷售業(yè)務(wù),并決定繼續(xù)實施上述走私行為,銷售走私貨物所獲利潤用于公司日常經(jīng)營。經(jīng)A海關(guān)計核,D公司從中偷逃應(yīng)繳稅額共計248,075.56元。



爭議焦點:如何認(rèn)定單位設(shè)立后“以實施犯罪為主要活動”



張嚴(yán)鋒走私犯罪辯護(hù)律師團(tuán)隊提示:
一、相關(guān)條文
1.《最高人民法院關(guān)于審理單位犯罪案件具體應(yīng)用法律有關(guān)問題的解釋》第2條規(guī)定,個人為進(jìn)行違法犯罪活動而設(shè)立的公司、企業(yè)、事業(yè)單位實施犯罪的,或者公司、企業(yè)、事業(yè)單位設(shè)立后,以實施犯罪為主要活動的,不以單位犯罪論處。
2.《關(guān)于辦理走私刑事案件適用法律若干問題的意見》第18條第二款規(guī)定,依照《最高人民法院關(guān)于審理單位犯罪案件具體應(yīng)用法律有關(guān)問題的解釋》第二條的規(guī)定,個人為進(jìn)行違法犯罪活動而設(shè)立的公司、企業(yè)、事業(yè)單位實施犯罪的,或者個人設(shè)立公司、企業(yè)、事業(yè)單位后,以實施犯罪為主要活動的,不以單位犯罪論處。單位是否以實施犯罪為主要活動,應(yīng)根據(jù)單位實施走私行為的次數(shù)、頻度、持續(xù)時間、單位進(jìn)行合法經(jīng)營的狀況等因素綜合考慮認(rèn)定。
二、爭議焦點解析
《單位犯罪解釋》第2條規(guī)定的不屬于單位犯罪的三種情形,在實踐中被廣泛應(yīng)用,尤其是在打擊那些企圖利用公司或企業(yè)的正當(dāng)經(jīng)營活動來掩蓋走私犯罪的行為方面具有重要意義。正確理解并適用這些規(guī)定的關(guān)鍵在于如何界定“主要活動”,這是刑事司法實踐中的一個難點。
實踐中面臨的挑戰(zhàn)在于,大多數(shù)涉案單位在經(jīng)營活動中既包含合法業(yè)務(wù)也包含走私犯罪行為,尤其是一些成立時間較長的單位,要全面收集其合法經(jīng)營活動的證據(jù)并與走私犯罪活動進(jìn)行比較分析是非常困難的。此外,一些單位由于會計資料不全或負(fù)責(zé)人頻繁變更,幾乎不可能完全查明單位多年的詳細(xì)經(jīng)營活動。因此,在對單位合法經(jīng)營活動的證據(jù)無法完全查清的情況下,一般會依據(jù)“存疑有利于被告人”的原則將其認(rèn)定為單位犯罪。
為了解決上述問題,《走私意見》第18條第2款提出了一個原則性處理意見,即在處理此類走私案件時,應(yīng)根據(jù)單位實施走私行為的次數(shù)、頻度、持續(xù)時間以及單位合法經(jīng)營的狀況等因素進(jìn)行綜合考慮。基于這一指導(dǎo)原則,具體認(rèn)定應(yīng)注意以下兩點:
走私犯罪與合法經(jīng)營的比較:判斷單位的主要活動是否為走私犯罪,不應(yīng)僅限于走私行為的數(shù)量或次數(shù),還需考慮這些行為在單位整體經(jīng)營活動中的比重及影響。即使走私次數(shù)不多,但如果這些行為在單位收入中占據(jù)重要地位,也可以認(rèn)定為以走私犯罪為主要活動。
時間范圍的選擇:在確定單位的主要活動時,并不一定需要考慮單位從成立至今的所有經(jīng)營活動。可以選取一個特定的時間段來評估單位在這段時間內(nèi)的活動。如果這段時間內(nèi)單位頻繁地從事走私犯罪活動,就可以認(rèn)定其以走私犯罪為主要活動。
針對另一個復(fù)雜情形——即單位長期從事走私犯罪活動,但走私偷逃的稅額在其實際繳納的稅款或公司經(jīng)營收入中占比極低的情況。例如,一家長期從事進(jìn)口貿(mào)易的公司在每一單進(jìn)口貨物中都存在低報價格的走私情況,但通過低報價格所偷逃的稅款僅占實際繳納稅款的10%,這部分偷逃稅款在公司的全部收入中占比不足1%。對于這種情況,盡管從次數(shù)來看,單位的每一筆業(yè)務(wù)都涉及走私,但從實質(zhì)角度來看,認(rèn)定為以走私犯罪為主要活動可能并不恰當(dāng)。因為國家雖然遭受了一定程度的損失,但也從走私犯罪中獲得了一大部分稅款收入。走私犯罪所得并非犯罪單位的主要經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。
因此,在這種情況下,可能會傾向于不認(rèn)定該單位以走私犯罪為主要活動,這反映了在評估單位犯罪時既要考慮形式也要考慮實質(zhì)的重要性。在處理這類案件時,需要綜合考慮走私行為的性質(zhì)、次數(shù)、對單位經(jīng)營的影響以及單位整體經(jīng)營活動的合法性等因素,以確保判決既符合法律規(guī)定又能夠公正反映實際情況。
上海峰京律師事務(wù)所
張嚴(yán)鋒 商量

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