從“有披露”到“高質(zhì)量披露”、從“被動(dòng)響應(yīng)”到“主動(dòng)管理”仍需突破，需在披露深度、一致性及實(shí)際成效上持續(xù)優(yōu)化。

原文 ：《提升大型商業(yè)銀行可持續(xù)信息披露水平》

作者 |北京綠金院課題組

圖片 |網(wǎng)絡(luò)

近年來，全球可持續(xù)信息披露快速發(fā)展，呈現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)趨同、要求細(xì)化、氣候調(diào)研披露深化及自然主題納入的趨勢(shì)。2023年6月，國際可持續(xù)準(zhǔn)則理事會(huì)（ISSB）發(fā)布《國際財(cái)務(wù)報(bào)告可持續(xù)披露準(zhǔn)則》第1號(hào)和第2號(hào)（IFRS S1和S2準(zhǔn)則），以投資者為核心，構(gòu)建統(tǒng)一披露框架，推動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)向強(qiáng)制性轉(zhuǎn)變。國內(nèi)方面，2024年是中國可持續(xù)披露規(guī)則的“本土化元年”。我國積極推動(dòng)金融機(jī)構(gòu)可持續(xù)信息披露工作，監(jiān)管部門陸續(xù)出臺(tái)多項(xiàng)政策指引，逐步出臺(tái)可持續(xù)信息披露相關(guān)政策，引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)披露更加真實(shí)、透明、可比的可持續(xù)報(bào)告。2025年4月30日，財(cái)政部與生態(tài)環(huán)境部聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)可持續(xù)披露準(zhǔn)則第1號(hào)——?dú)夂颍ㄔ囆校ㄕ髑笠庖姼澹罚瑸槠髽I(yè)提供氣候披露的“中國標(biāo)準(zhǔn)”。

當(dāng)前全球與中國可持續(xù)信息披露標(biāo)準(zhǔn)快速發(fā)展，為我國銀行業(yè)ESG（環(huán)境保護(hù)、社會(huì)責(zé)任和公司治理）實(shí)踐提供了明確方向。ESG實(shí)踐成為重塑競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、推動(dòng)可持續(xù)金融的關(guān)鍵。為此，課題組調(diào)研了6家國有大型銀行和10家上市股份制銀行2024年ESG及可持續(xù)發(fā)展披露情況。結(jié)果顯示，截至2025年5月，16家銀行均發(fā)布2024年度ESG或可持續(xù)發(fā)展報(bào)告，披露水平穩(wěn)步提升。總體看，銀行初步構(gòu)建符合國際標(biāo)準(zhǔn)、貼合本土需求的披露體系，但從“有披露”到“高質(zhì)量披露”、從“被動(dòng)響應(yīng)”到“主動(dòng)管理”仍需突破，需在披露深度、一致性及實(shí)際成效上持續(xù)優(yōu)化。

目前環(huán)境、社會(huì)和治理三方面的披露

環(huán)境（Environment）綠色金融規(guī)模持續(xù)增長(zhǎng)。國有行方面，六大行以金融“五篇大文章”為指引，持續(xù)加大綠色信貸投放，4家銀行綠色貸款余額超4萬億元，增速普遍超20%。股份行方面，興業(yè)銀行綠色貸款余額96,790億元，增速19.64%，居股份制銀行首位。從整體趨勢(shì)來看，2024年我國大型銀行綠色貸款余額持續(xù)增長(zhǎng)，但與2022至2023年相比，增速普遍出現(xiàn)放緩。整體而言，這一變化反映出銀行綠色信貸從早期“快速擴(kuò)張”進(jìn)入“穩(wěn)健增長(zhǎng)、提質(zhì)增效”的階段。

碳排放披露質(zhì)量參差不齊。在碳信息披露方面，銀行整體披露意識(shí)顯著增強(qiáng)，大多數(shù)銀行已披露自身運(yùn)營層面的碳排放數(shù)據(jù)。然而，在披露范圍、核算邊界與指標(biāo)一致性方面仍存在提升空間。

轉(zhuǎn)型金融成為綠色金融的重要延伸。銀行通過創(chuàng)新產(chǎn)品、完善機(jī)制，推動(dòng)傳統(tǒng)高耗能行業(yè)向綠色發(fā)展轉(zhuǎn)型。多家銀行已率先開展轉(zhuǎn)型金融的落地實(shí)踐。如交通銀行在2024年落地浙江省首筆“碳強(qiáng)度+ESG”雙掛鉤轉(zhuǎn)型貸款，創(chuàng)新性地將企業(yè)碳排放強(qiáng)度與ESG績(jī)效納入融資條件，引導(dǎo)企業(yè)優(yōu)化環(huán)境表現(xiàn)。股份行方面，金融產(chǎn)品和服務(wù)創(chuàng)新更側(cè)重專業(yè)化與場(chǎng)景定制化。

此外，隨著公眾對(duì)生物多樣性保護(hù)的關(guān)注日益增加以及自然相關(guān)披露的興起，銀行開始探索與生態(tài)保護(hù)相關(guān)的創(chuàng)新金融產(chǎn)品。例如，部分銀行推出“生物多樣性保護(hù)貸款”，通過支持濕地修復(fù)、森林保護(hù)和野生動(dòng)植物棲息地恢復(fù)項(xiàng)目，為生態(tài)系統(tǒng)保護(hù)提供資金支持。

社會(huì)（Social）普惠金融作為金融“五篇大文章”之一，是支持小微企業(yè)、促進(jìn)民生福祉、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)均衡發(fā)展的核心領(lǐng)域。2024年，大型商業(yè)銀行顯著擴(kuò)大普惠金融規(guī)模，響應(yīng)國家政策引導(dǎo)金融資源流向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)。國有行方面，六大國有行普惠貸款余額快速增長(zhǎng)，整體增速高于行業(yè)平均水平。建設(shè)銀行以3.41萬億元居首，農(nóng)業(yè)銀行余額3.23萬億元，增速31.3%，服務(wù)小微客戶458.18萬戶，居行業(yè)第一。此外，國有銀行緊扣鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略，顯著增加涉農(nóng)貸款。如工商銀行推出“棉農(nóng)貸”“糧食收購貸”等產(chǎn)品，支持棉花種植和糧食安全。

金融科技總體投入增速有所放緩，但傾斜力度不減。各家銀行對(duì)科技板塊的重視，還體現(xiàn)在人力資源的傾斜上。近年來，銀行對(duì)金融科技人才的需求日趨旺盛。特別是在2024年生成式AI高速發(fā)展的背景下，銀行加強(qiáng)了科技人員的配置。此外，銀行科技人才隊(duì)伍建設(shè)呈現(xiàn)新趨勢(shì)，注重培養(yǎng)復(fù)合型人才并推進(jìn)團(tuán)隊(duì)機(jī)制改革，以實(shí)現(xiàn)“業(yè)技融合”，讓科技賦能前端業(yè)務(wù)。

治理（Governance）隨著可持續(xù)發(fā)展理念不斷融入銀行戰(zhàn)略核心，大型銀行持續(xù)完善ESG治理架構(gòu)。值得關(guān)注的是，越來越多銀行已將高管薪酬與可持續(xù)發(fā)展績(jī)效掛鉤，強(qiáng)化戰(zhàn)略引導(dǎo)與執(zhí)行一致性。例如，建設(shè)銀行已建立以綠色金融、科技金融、普惠金融、客戶權(quán)益保護(hù)、反洗錢等為考核維度的高管績(jī)效考評(píng)體系，將可持續(xù)發(fā)展指標(biāo)納入定量與定性維度綜合評(píng)價(jià)，并與薪酬分配直接掛鉤。

ESG披露助力銀行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展

ESG風(fēng)險(xiǎn)正在加快納入銀行整體風(fēng)控框架。銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理逐步從傳統(tǒng)金融風(fēng)險(xiǎn)控制向涵蓋環(huán)境、氣候、聲譽(yù)等非財(cái)務(wù)因素的綜合治理體系拓展。如中國銀行構(gòu)建了覆蓋識(shí)別、評(píng)估、監(jiān)測(cè)、控制、緩釋全流程的ESG風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，嘗試將氣候風(fēng)險(xiǎn)量化納入資本管理與限額設(shè)置，逐步構(gòu)建與國際標(biāo)準(zhǔn)接軌的ESG風(fēng)險(xiǎn)管理框架。整體來看，大型銀行已普遍將ESG風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制嵌入傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理流程，風(fēng)險(xiǎn)治理正從“被動(dòng)防御”向“主動(dòng)識(shí)別、前瞻調(diào)節(jié)”轉(zhuǎn)變。下一階段，如何在定量化、模型化、制度化層面進(jìn)一步提升氣候與環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理能力，將是銀行構(gòu)建高質(zhì)量ESG體系的關(guān)鍵。

我國大型銀行ESG信息披露體系逐步建立，在環(huán)境、社會(huì)和治理三方面均取得初步成效。但高質(zhì)量披露仍面臨披露深度不足、數(shù)據(jù)一致性偏弱等挑戰(zhàn)。建議下一階段重點(diǎn)發(fā)力方向：第一，加快范圍三碳排放核算體系建設(shè)，實(shí)現(xiàn)投融資碳足跡量化管理；第二，構(gòu)建統(tǒng)一的ESG指標(biāo)與信息披露口徑，提升數(shù)據(jù)質(zhì)量與可比性；第三，深化ESG治理嵌入戰(zhàn)略管理，提高治理層參與度與執(zhí)行力；第四，推進(jìn)綠色金融與轉(zhuǎn)型金融協(xié)同發(fā)展，引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)系統(tǒng)性轉(zhuǎn)型；第五，發(fā)揮金融科技支撐作用，建設(shè)ESG數(shù)據(jù)中臺(tái)與智能披露系統(tǒng)。

持續(xù)提升ESG信息披露水平，將是我國銀行業(yè)提升國際競(jìng)爭(zhēng)力、推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展的核心路徑。

文章為社會(huì)科學(xué)報(bào)“思想工坊”融媒體原創(chuàng)出品，原載于社會(huì)科學(xué)報(bào)第1956期第2版，未經(jīng)允許禁止轉(zhuǎn)載，文中內(nèi)容僅代表作者觀點(diǎn)，不代表本報(bào)立場(chǎng)。

本期責(zé)編：潘 顏

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