數(shù)據(jù)是個寶

數(shù)據(jù)寶

投資少煩惱

近日，中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱“中注協(xié)”）公告2024年會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的情況。根據(jù)券商中國記者統(tǒng)計，中注協(xié)與地方注協(xié)對會計師事務所的檢查數(shù)量從2023年的2151家增加至2024年的2226家，更多會計師事務所被納入“嚴監(jiān)管”視野，監(jiān)管部門從源頭上及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)業(yè)問題。

另一方面，處罰家數(shù)和人數(shù)大幅增長，同比增幅均超80%。會計師事務所和注冊會計師應強化風險意識和責任意識，推動行業(yè)整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量提升。

受罰家數(shù)及人數(shù)均大增逾80%

2024年中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱“中注協(xié)”）聯(lián)合財政部監(jiān)督評價局，組織相關人員與財政部監(jiān)管局組建檢查組，對備案從事證券服務業(yè)務的會計師事務所進行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查；同時組織各省、自治區(qū)、直轄市及深圳市注冊會計師協(xié)會（以下簡稱“地方注協(xié)”），聯(lián)合地方財政部門，對當?shù)貐^(qū)域內(nèi)的會計師事務所開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

券商中國記者注意到，2024年的檢查面更大，處罰家數(shù)更多。具體來看，2024年中注協(xié)與地方注協(xié)共對2226家會計師事務所開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，相較2023年的2151家增長3.5%，覆蓋度更廣。

在處罰方面，2024年中注協(xié)及地方注協(xié)共對存在違規(guī)問題的343家會計師事務所和784名注冊會計師實施了行業(yè)懲戒及自律監(jiān)管措施。上述數(shù)據(jù)在2023年分別為182家、424名，即同比增幅依次達到88%、85%。

其中，2024年中注協(xié)及地方注協(xié)對67家會計師事務所和209名注冊會計師予以公開譴責；對78家會計師事務所和204名注冊會計師予以通報批評；對56家會計師事務所和179名注冊會計師予以訓誡；對其他142家會計師事務所和192名注冊會計師采取約談、責令整改等自律監(jiān)管措施。

上述數(shù)據(jù)反映出執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)管力度顯著加大，違規(guī)懲處力度空前的態(tài)勢，凸顯監(jiān)管部門對違規(guī)行為“零容忍”的決心。

質(zhì)量管理體系存在缺陷

為警示行業(yè)，中注協(xié)通報了9個會計師事務所典型案例。根據(jù)券商中國記者梳理，質(zhì)量管理體系存在缺陷為主流問題。

比如，北京亞泰國際會計師事務所（特殊普通合伙）（現(xiàn)北京亞泰國際會計師事務所（普通合伙））質(zhì)量管理體系在設計和運行方面存在重大缺陷，不能合理保證會計師事務所及注冊會計師執(zhí)業(yè)行為在所有重大方面符合質(zhì)量管理相關規(guī)定以及職業(yè)道德守則和業(yè)務準則的要求。

值得一提的是，北京亞泰國際會計師事務所（特殊普通合伙）在6月24日自行申請注銷從事證券服務業(yè)務備案。

另據(jù)中注協(xié)通報的案例，竹溪精誠聯(lián)合會計師事務所（普通合伙）未按要求建立質(zhì)量管理體系。云南中韜龍和會計師事務所（普通合伙）質(zhì)量管理體系未設計和實施風險評估程序，執(zhí)行業(yè)務承接與保持的時間晚于業(yè)務約定書的簽訂日期，合伙人與普通員工晉升制度未體現(xiàn)以質(zhì)量為導向。而廣東廣正會計師事務所（普通合伙）未按照質(zhì)量管理準則要求修訂和完善質(zhì)量管理制度，已制定的相關制度與該所實際情況不符，形同虛設。

冒用名義出具報告

此外，券商中國記者注意到，9個典型案例中還包括多種違規(guī)操作和不當行為，比如冒用名義、支付業(yè)務介紹費、違反職業(yè)道德宣傳等。

具體來看，北京中名國成會計師事務所（特殊普通合伙）上海自貿(mào)試驗區(qū)分所在相關注冊會計師不知情的情況下，使用軟件在鑒證報告上拼貼注冊會計師印章及個人簽名圖片，冒用注冊會計師名義出具99份鑒證報告。

有會計師事務所報備項目與自查情況不符。前述竹溪精誠聯(lián)合會計師事務所（普通合伙）僅有兩名執(zhí)業(yè)人員（合伙人），在注冊會計師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺報備230份審計報告，報備數(shù)量與自查報告業(yè)務清單數(shù)量（21份）完全不符，隱瞞的年報審計項目均無審計工作底稿。

還有的會計師事務所被非注冊會計師實際控制。據(jù)悉，湖北鵬信會計師事務所（普通合伙）存在非注冊會計師實際控制，通過與咨詢公司合作出具鑒證報告并分享業(yè)務收入等情況。而云南中韜龍和會計師事務所（普通合伙）存在為獲得客戶支付業(yè)務介紹費的情況。

另有會計師事務所進行不當宣傳。北京厚德會計師事務所（特殊普通合伙）違反職業(yè)道德要求，對外發(fā)放宣傳單，宣傳內(nèi)容包含“合作伙伴分成比例1:9”“報告出具快、回款快”等內(nèi)容。該所還存在部分審計項目未合理執(zhí)行控制測試，未記錄函證控制過程，審計工作底稿復核記錄日期晚于審計報告日，將被審計客戶給其他會計師事務所的回函修改為該所回函等情況。

來源：券商中國

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責編：謝伊嵐

校對：楊立林

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