摘要：近年來(lái)，造紙行業(yè)集中度逐步提升，環(huán)保政策的收緊促使落后產(chǎn)能淘汰加速，造紙龍頭企業(yè)獲得了更大的市場(chǎng)份額和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，但依舊面臨國(guó)內(nèi)外同行的激烈競(jìng)爭(zhēng)，同時(shí)原材料成本如木漿等呈上升趨勢(shì)，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)成本增加，利潤(rùn)空間受到一定擠壓，促使造紙企業(yè)在向外突破發(fā)展的同時(shí)，通過(guò)數(shù)智化轉(zhuǎn)型探索內(nèi)生發(fā)展的新方向和新動(dòng)力，著力提高企業(yè)成本管理的效率和質(zhì)量，提升風(fēng)險(xiǎn)管控能力、決策支撐能力、經(jīng)營(yíng)分析能力，最終提高公司核心競(jìng)爭(zhēng)力。

關(guān)鍵詞：造紙行業(yè)；內(nèi)生發(fā)展新方向；風(fēng)險(xiǎn)管控能力；決策支撐能力；經(jīng)營(yíng)分析能力

PDCA管會(huì)體系

基于用友精益成本管理業(yè)務(wù)解決方案，從聚焦成本核算向成本經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)變，用友從銷(xiāo)售、生產(chǎn)、考核角度、為某造紙企業(yè)創(chuàng)新搭建集團(tuán)-廠區(qū)-機(jī)臺(tái)三級(jí)責(zé)任體系的計(jì)劃-執(zhí)行-動(dòng)態(tài)監(jiān)控-績(jī)效反饋的管會(huì)PDCA體系，從利潤(rùn)、生產(chǎn)、成本層面實(shí)現(xiàn)事前算贏、事中監(jiān)控、事后評(píng)價(jià)全閉環(huán)成本管理。

年度預(yù)算落地戰(zhàn)略目標(biāo)和資源優(yōu)化配置，同時(shí)作為各級(jí)責(zé)任組織的考核目標(biāo)；月度滾動(dòng)預(yù)測(cè)跟隨市場(chǎng)波動(dòng)指導(dǎo)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)；日成本效益核算實(shí)現(xiàn)日級(jí)別的實(shí)時(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)反饋；月度實(shí)際成本利潤(rùn)核算反饋各級(jí)責(zé)任組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)績(jī)效，支撐各級(jí)責(zé)任組織的敏捷經(jīng)營(yíng)和精準(zhǔn)決策，助力企業(yè)通過(guò)成本經(jīng)營(yíng)推動(dòng)更多價(jià)值創(chuàng)造。

實(shí)現(xiàn)方式

基于管會(huì)PDCA體系，該造紙企業(yè)通過(guò)搭架構(gòu)-建指標(biāo)-算成本-追差異，實(shí)現(xiàn)由成本核算向成本經(jīng)營(yíng)數(shù)智轉(zhuǎn)型。

搭架構(gòu)

突破法人架構(gòu)，建立集團(tuán)-廠區(qū)-機(jī)臺(tái)的扁平責(zé)任組織體系。

建指標(biāo)

承接戰(zhàn)略落地，構(gòu)建支持實(shí)時(shí)經(jīng)營(yíng)決策的多視角管會(huì)指標(biāo)。

年利潤(rùn)預(yù)算：戰(zhàn)略落地，年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本利潤(rùn)預(yù)算閉環(huán)。

月利潤(rùn)預(yù)測(cè)：月末滾動(dòng)預(yù)測(cè)次月成本利潤(rùn)，保證年度預(yù)算目標(biāo)達(dá)成。

動(dòng)態(tài)利潤(rùn)預(yù)測(cè)：基于最新市場(chǎng)價(jià)測(cè)算的市場(chǎng)成本和利潤(rùn)，指導(dǎo)實(shí)時(shí)利潤(rùn)評(píng)估決策和成品定價(jià)決策。

日利潤(rùn)動(dòng)態(tài)跟蹤：基于預(yù)測(cè)價(jià)建立實(shí)時(shí)日成本和日利潤(rùn)的預(yù)算進(jìn)度跟蹤體系，支持及時(shí)經(jīng)營(yíng)決策。

標(biāo)準(zhǔn)成本考核：基于標(biāo)準(zhǔn)價(jià)建立實(shí)時(shí)生產(chǎn)價(jià)值考核體系，指導(dǎo)實(shí)時(shí)生產(chǎn)節(jié)降反饋及原因追蹤。

財(cái)務(wù)成本利潤(rùn)：基于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅務(wù)、海關(guān)要求，出具對(duì)外上市報(bào)告需要。

月實(shí)際利潤(rùn)決算(基于歷史成本)：基于當(dāng)月材料消耗和加權(quán)平均成本計(jì)算的產(chǎn)品成本，從產(chǎn)品銷(xiāo)售角度分析銷(xiāo)售利潤(rùn)達(dá)成情況，評(píng)估實(shí)際經(jīng)營(yíng)成果和預(yù)算目標(biāo)完成績(jī)效。

月利潤(rùn)決算(基于重估成本)：基于當(dāng)月材料消耗和市場(chǎng)重估成本計(jì)算的產(chǎn)品成本，從生產(chǎn)產(chǎn)值角度分析生產(chǎn)利潤(rùn)達(dá)成情況，從產(chǎn)品銷(xiāo)售角度分析利潤(rùn)達(dá)成情況，評(píng)估經(jīng)營(yíng)成果和預(yù)算目標(biāo)完成績(jī)效。

算成本

前端MES過(guò)程管理、實(shí)時(shí)能源管理、敏捷供應(yīng)鏈系統(tǒng)，與財(cái)務(wù)系統(tǒng)和管會(huì)系統(tǒng)無(wú)縫集成，每日實(shí)時(shí)歸集成本和計(jì)算日效益，支持敏捷經(jīng)營(yíng)。

追差異

生成全級(jí)次經(jīng)營(yíng)管理報(bào)告，實(shí)時(shí)反饋成本控制情況和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，評(píng)估與月度預(yù)測(cè)、年度預(yù)算目標(biāo)進(jìn)度差距，可沿業(yè)務(wù)全局追溯，也可沿組織追溯，實(shí)現(xiàn)板子打到責(zé)任人。

價(jià)值總結(jié)

基于銷(xiāo)售、生產(chǎn)、考核角度，建立了該造紙企業(yè)集團(tuán)-廠區(qū)-機(jī)臺(tái)三級(jí)責(zé)任體系的計(jì)劃-執(zhí)行-動(dòng)態(tài)監(jiān)控-績(jī)效反饋的管會(huì)PDCA體系，通過(guò)產(chǎn)量分析、成本分析、價(jià)格分析、利潤(rùn)分析等，找到對(duì)成本，利潤(rùn)，生產(chǎn)運(yùn)行波動(dòng)的影響，為日常管理改善找到信息支撐，找到成本降低點(diǎn)，對(duì)生產(chǎn)車(chē)間考核提供依據(jù)，為產(chǎn)品定價(jià)與選擇提供分析信息，支撐各級(jí)責(zé)任組織的敏捷經(jīng)營(yíng)和精準(zhǔn)決策，全面助力集團(tuán)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和公司核心競(jìng)爭(zhēng)力。