剛剛恢復(fù)證券服務(wù)業(yè)務(wù)才三個月的大華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（后文簡稱為“大華所”），再度陷入了信任危機的漩渦之中。

近期，證監(jiān)會對外通報了東方集團（600811.SH）財務(wù)造假案的階段性調(diào)查進展。證監(jiān)會表示，經(jīng)過初步調(diào)查，已查明東方集團在 2020 年至 2023 年期間披露的財務(wù)信息存在嚴重失實情況，此行為涉嫌重大財務(wù)造假，甚至有可能觸及重大違法強制退市的情形。目前，該案件仍處于調(diào)查進程當中，證監(jiān)會將全力以赴盡快查明違法事實，并依法依規(guī)予以嚴肅處理。

在通報里，證監(jiān)會明確強調(diào)：“上市公司財務(wù)造假這一行為，對投資者的利益造成了嚴重損害。我會對于各類造假行為，將秉持從嚴從快的查處原則，強化行政、民事、刑事多維度的立體追責機制。對于那些觸及重大違法強制退市情形的上市公司，必定嚴格執(zhí)行退市制度，堅決將這類‘害群之馬’清理出市場，讓造假者為其行為付出沉重的代價。”

這一則監(jiān)管通報，猶如一顆重磅炸彈，不僅把這家曾經(jīng)多次躋身“中國民企 500 強”的上市公司推到了退市的邊緣，更是讓其審計機構(gòu)——大華會計師事務(wù)所，再次深陷困境。

根據(jù)證監(jiān)會的調(diào)查結(jié)果顯示，東方集團在 2020 年至 2023 年這連續(xù)四年間，財務(wù)信息均嚴重不實。界面新聞留意到，大華所在作為東方集團審計機構(gòu)的這四個財年里，于 2020 年至 2022 年連續(xù)三年，都對東方集團的財報出具了“標準無保留意見”報告。直到 2023 年，大華所才對東方集團的年報出具了“保留意見的審計報告”。

從東方集團近日披露的多則公告可知，倘若后續(xù)經(jīng)中國證監(jiān)會行政處法認定的事實，符合相關(guān)規(guī)定中重大違法強制退市的情形，那么公司股票將會被實施重大違法強制退市。東方集團在 3 月 1 日披露的公告中還提及，由于流動資金吃緊，致使 6.29 億元的募集資金無法按時歸還。其實早在 2024 年 6 月，東方集團就因涉嫌信息披露違法違規(guī)，被證監(jiān)會立案展開調(diào)查。

在上述涉嫌信息披露違規(guī)的四年里，東方集團僅僅在 2020 年實現(xiàn)了盈利，而在 2021 年至 2023 年這連續(xù)三年，凈利潤均處于虧損狀態(tài)。

目前，監(jiān)管部門針對東方集團涉嫌財務(wù)造假這一案件，仍在深入調(diào)查之中，對于相關(guān)中介機構(gòu)的處法也尚未塵埃落定。

界面新聞經(jīng)查詢發(fā)現(xiàn)，自 2011 年起，大華所就受聘擔任東方集團的審計師，至此雙方已經(jīng)合作了長達 14 年之久。

圍繞大華所在此次事件中后續(xù)可能需要承擔的責任，康德智庫專家、上海永盈律師事務(wù)所的潘雪晴律師在接受界面新聞采訪時表示，大華所身為東方集團專業(yè)的審計機構(gòu)，可能面臨的責任以及處法形式，涵蓋行政處法、民事賠償?shù)榷鄠€方面。

潘雪晴律師指出：“依據(jù)《證券法》的相關(guān)規(guī)定，要是經(jīng)過調(diào)查確認大華所在履職過程中沒有做到勤勉盡責，那么其可能會被暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)。要是存在嚴重的失職行為，甚至是故意隱瞞相關(guān)問題，那么不排除會被吊銷執(zhí)業(yè)資格。”她還提到，“此次事件曝光之后，東方集團的眾多股東很可能會發(fā)起集體訴訟，作為審計機構(gòu)的大華所，極有可能會被法院判定承擔一定比例的賠償責任。除此之外，大華所作為頗具知名度的專業(yè)審計機構(gòu)，還可能會因此承受剩余損失以及客戶流失等后果。對于大華所的會計師個人而言，要是調(diào)查發(fā)現(xiàn)審計師存在故意參與造假或者重大過失的情況，那么相關(guān)簽字注冊會計師可能會被追究刑事責任。”

大華所成立于 1985 年，是國內(nèi)處于頭部地位的會計師事務(wù)所之一。據(jù)其官網(wǎng)介紹，大華所常年服務(wù)的客戶數(shù)量多達 10000 余家，其中包括 60 余家中央企業(yè)、300 余家省級企業(yè)集團以及 500 余家外資企業(yè)。

根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會于去年年末最新發(fā)布的《2023 年度會計師事務(wù)所綜合評價百家排名信息（公示稿）》，大華所在行業(yè)中位列第十位，在內(nèi)資所中排名第七位。從營收數(shù)據(jù)來看，相較于 2022 年度，大華所在 2023 年的收入約為 30.07 億元，比上一年減少了 3.58 億元。

實際上，大華所此次陷入“東方集團財務(wù)造假案”并非個例。近些年來，大華所頻繁因為審計失職問題而遭到處法，已然成為監(jiān)管“黑名單”上的常客。據(jù)界面新聞不完全統(tǒng)計，僅在 2024 年一整年，大華所至少收到了 14 張監(jiān)管法單，涉及的問題包括內(nèi)部控制審計程序執(zhí)行不到位、風(fēng)險評估及內(nèi)控測試程序存在重大缺陷等等。

2024 年 5 月，大華所因為對金通靈（300091.SZ）連續(xù) 6 年的財務(wù)造假行為“熟視無睹”，被江蘇證監(jiān)局責令暫停證券業(yè)務(wù) 6 個月，同時還被處以法沒 4132 萬元的處法。此事過后，更是引發(fā)了上市公司的“排隊解約潮”。而在更早之前的 2023 年，在獐子島“扇貝跑路”這一事件中，由于大華所在對獐子島 2016 年財報審計時存在失職行為，被監(jiān)管部門法沒了 367.9 萬元。

當下，審計行業(yè)正迎來有史以來最為嚴格的監(jiān)管時期。今年年初以來，監(jiān)管部門對于會計師事務(wù)所等資本市場中介機構(gòu)的監(jiān)管，整體上依舊保持著高壓態(tài)勢。

在“資格法”方面，今年年初，繼普華永道、大華所、天職國際、蘇亞金誠、亞太（集團）之后，中準會計師事務(wù)所（以下簡稱：中準所）因為在紫鑫藥業(yè) 2013 年至 2020 年審計報告中存在重大遺漏和虛假記載等問題，被處以暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù) 3 個月的行政處法。

在“財產(chǎn)法”方面，今年年初至今，據(jù)界面新聞不完全統(tǒng)計，亞泰國際、天衡、大信、眾華等多家會計所，累計被法沒的金額已經(jīng)超過 7800 萬元。

當前，隨著一系列政策措施的相繼出臺，中介機構(gòu)所應(yīng)承擔的責任被提升到了一個全新的高度。近日，財政部印發(fā)了《中國注冊會計師獨立性準則第 1 號——財務(wù)報表審計和審閱業(yè)務(wù)對獨立性的要求》（以下簡稱為“準則”），該準則將于 2025 年 7 月 1 日起正式施行。《準則》的出臺目的在于，進一步規(guī)范并強化對注冊會計師獨立性的要求，以此回應(yīng)監(jiān)管機構(gòu)以及社會公眾的廣泛關(guān)注。

中注協(xié)相關(guān)負責人在回答記者提問時特別強調(diào)，《準則》堅持以問題為導(dǎo)向，緊密結(jié)合我國注冊會計師行業(yè)在監(jiān)管過程中所發(fā)現(xiàn)的實際問題，作出了具有針對性的規(guī)定。比如說，針對會計師事務(wù)所代替審計客戶編制合并財務(wù)報表或者財務(wù)報表附注等情況，《準則》作出了嚴格的禁止性規(guī)定。再如，對于或有收費這一現(xiàn)象，《準則》明確禁止以或有收費的方式提供審計服務(wù)，從而避免對審計獨立性造成損害。

2 月 15 日，《國務(wù)院關(guān)于規(guī)范中介機構(gòu)為公司公開發(fā)行股票提供服務(wù)的規(guī)定》正式開始實施。該規(guī)定清晰明確了中介機構(gòu)的執(zhí)業(yè)規(guī)范以及收費標準，嚴厲打擊財務(wù)造假、欺詐發(fā)行等違法違規(guī)行為，致力于提高上市公司的整體質(zhì)量，切實保護投資者的合法權(quán)益。

對于如何有效壓實審計機構(gòu)責任的關(guān)鍵措施，上海永盈律師事務(wù)所的潘雪晴律師在接受采訪時提出，首先應(yīng)當強化監(jiān)管與處法力度，綜合運用行政（如法款、暫停資格）、民事（連帶賠償）、刑事（追究個人責任）等多種手段，大幅提高違法成本。與此同時，要進一步完善審計獨立性制度，適當延長審計機構(gòu)的輪換周期，對非審計服務(wù)（如咨詢業(yè)務(wù)）加以限制，防止出現(xiàn)利益沖突的情況。

潘雪晴律師還表示：“此外，還可以積極推動信息共享與公眾監(jiān)督機制的建立。”她認為，要想解決審計機構(gòu)的公信力危機，需要通過“監(jiān)管加壓、制度完善、技術(shù)賦能”等多種方式協(xié)同推進，促使審計機構(gòu)真正履行好“看門人”的職責，從而重新贏回市場的信任。

談到審計機構(gòu)的合規(guī)及自律管理問題，北京盈科（上海）律師事務(wù)所的王慶宇律師認為，在合規(guī)及自律管理方面，各個中介機構(gòu)必須嚴格遵守法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定以及監(jiān)管部門提出的要求。業(yè)務(wù)承辦人員要切實做到勤勉盡責，堅決抵制造假行為，依據(jù)發(fā)行人的實際狀況如實進行披露。質(zhì)控、內(nèi)核以及風(fēng)控部門則要以審慎的態(tài)度把控項目質(zhì)量，在確保合法合規(guī)的前提下，與業(yè)務(wù)承辦人員一同嚴格把好資本市場的第一道關(guān)口。