“憑空消失”的巨額現金

——國家稅務總局上海市稅務局第一稽查局成功查處加油站新型虛開發票案件

近期，國家稅務總局上海市稅務局第一稽查局通過稅收大數據分析發現線索，循“現金流”追蹤，成功查處了上海北松物資供應有限公司（以下簡稱“北松加油站”）利用賬外收入積累“現金池”進行“富余票”虛開案件。經查，該加油站在沒有真實業務的情況下，向下游企業虛開增值稅專用發票133份，價稅合計金額380.50萬元。國家稅務總局上海市稅務局第一稽查局依法對北松加油站處以50萬元罰款，對下游企業依法追繳稅費款、加收滯納金并處罰款合計253.22萬元。

靶向定位 高敏指征尋疑點

國家稅務總局上海市稅務局第一稽查局依托大數據，圍繞加油站領域典型違法手段，提煉出三項高敏指征，“靶向”定位北松加油站。該加油站是一家民營企業，年銷售額穩定保持在3600萬元左右，但申報的未開票收入占比較低，且向部分企業開票金額巨大，不符合同等規模加油站的正常經營情況，存在虛開發票和隱匿收入的重大嫌疑。

突擊檢查 巨額收入憑空消失

根據疑點線索，檢查人員調取了加油站近幾年的經營資料，以及與日常管理相關的對賬單、第三方平臺的收付款記錄臺賬等資料。經比對分析，北松加油站的油料銷售數據與開票數據基本一致，且開票率較高。一切似乎并無太大異常。檢查人員繼續追蹤發現，該加油站現金收入1400余萬元，但轉入企業賬戶并入賬的現金收入僅41萬元，關聯人員賬戶也未發現大額資金存入，上千萬的現金為何憑空消失，檢查人員百思不得其解。

追蹤現金 虛開真相現原形

面對現金收入疑團，檢查人員一方面對現金流向進行追蹤，并對部分大額受票企業著手協查，抽絲剝繭尋找現金流向；另一方面，直接奔赴現場對加油站出納人員汪某開展突擊詢問，講明事理并講清法理，在大量的證據面前，汪某最終承認未入賬的現金除小部分用來支付日常開銷外，其余全部用于“富余票”虛開的資金回流。與此同時，國家稅務總局上海市稅務局第一稽查局依法對相關下游企業開展檢查，經檢查，下游受票企業均承認北松加油站為其虛開發票的事實。

根據《中華人民共和國發票管理辦法》第二十一條第二款規定：任何單位和個人不得有下列虛開發票行為：（一）為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；（二）讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；（三）介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。據此，國家稅務總局上海市稅務局第一稽查局將北松加油站開具的133份增值稅專用發票定性為虛開發票，并對其虛開發票行為處以罰款。對下游受票企業違法行為作出追繳稅費款、加收滯納金并處罰款的處理處罰決定。

來源：上海稅務

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何觀舒律師，專注虛開增值稅專用發票罪、虛開發票罪、騙取出口退稅罪、逃稅罪等涉稅犯罪案件辯護。

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