不是所有加油票都能報銷的！一起來看下吧！

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加油票都能報銷嗎？

一般來說，加油票的報銷單據(jù)配上發(fā)票等相關(guān)能夠證明業(yè)務(wù)真實的各種單據(jù)，就可以直接報銷入賬了。

目前來說，取得的發(fā)票基本都是這幾種：

1、增值稅專用發(fā)票

2、增值稅普通發(fā)票（折式和卷式票）

3、電子發(fā)票

4、數(shù)電發(fā)票

加油站一般不會主動提供發(fā)票，所以需要咱們提供開票資料，主動去索要即可。

但如果發(fā)票上開的不是*汽油**柴油*，而是*預(yù)付卡銷售*的話，又該怎么處理呢？

A

為什么會顯示預(yù)付卡?

加油票為什么會顯示預(yù)付卡呢？其實一般是這種情況：

加油站辦卡有優(yōu)惠，或者是司機不想墊錢，于是充了點錢辦了張卡，加油站再開出發(fā)票就是這樣的。

那么，預(yù)付費的卡銷售可以進(jìn)成本費用嗎？ETC卡充值呢？繼續(xù)往下看。

02

預(yù)付卡和ETC

回到上文的問題，“預(yù)付卡銷售”能直接進(jìn)成本費用嗎？該怎么入賬呢？ETC充值呢？

先明確一點：加油充值卡不能直接進(jìn)成本費用！

根據(jù)國家稅務(wù)總局令第2號《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》第十二條發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人（以下簡稱“預(yù)售單位”）在售賣加油卡、加油憑證時，應(yīng)按預(yù)收賬款方法作相關(guān)賬務(wù)處理，不征收增值稅。預(yù)售單位在發(fā)售加油卡或加油憑證時可開具普通發(fā)票…

因此，加油卡充值時取得的是不征稅發(fā)票，由于沒有發(fā)生實際消費，不可以直接計入成本費用稅前扣除，賬務(wù)處理上計入“預(yù)付賬款”科目：

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款等

加油充值卡發(fā)票在憑卡加油后，我們可以憑加油卡或加油憑證回籠記錄去換開增值稅專用發(fā)票這樣我們不僅可以抵扣增值稅進(jìn)項稅額，還可以結(jié)轉(zhuǎn)費用，稅前扣除了。

賬務(wù)處理:

借:相關(guān)成本費用應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸:預(yù)付賬款

ETC卡充值費

ETC卡充值費能不能報銷？可以稅前扣除嗎？

直接說結(jié)論：不得抵扣進(jìn)項稅。

充值時取得不征稅發(fā)票，僅作為記賬憑證使用，企業(yè)所得稅方面，在實際通行后憑借相關(guān)憑證稅前扣除，相關(guān)憑證可以是通行記錄清單。

支付充值費用時，可以自行選擇在充值后開具不征稅的預(yù)付卡發(fā)票，也可以在實際消費后開具征稅通行費電子發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項稅，可以做為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。

賬務(wù)處理

借：預(yù)付賬款—通行費充值

貸：銀行存款

等實際發(fā)生通行費取得通行費消費明細(xì)后再轉(zhuǎn)入當(dāng)期費用。

借：費用

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：預(yù)付賬款—通行費充值

總結(jié)

不管是加油卡還是ETC的充值卡，在實際取得卡的時候真正的應(yīng)稅業(yè)務(wù)都還未開始，在企業(yè)賬務(wù)處理方面，其實說白了就是預(yù)付款性質(zhì)，企業(yè)將自己的一項資產(chǎn)（貨幣資金）變成另一項資產(chǎn)（預(yù)付款、其他應(yīng)收款）而已。

而實際發(fā)生時候才按權(quán)責(zé)發(fā)生制計入當(dāng)期成本費用，當(dāng)然一般情況下，企業(yè)這兩個時間點在一個會計期間內(nèi)，我們通常可以合并處理了。

在發(fā)票取得方面，加油卡、ETC充值卡在轉(zhuǎn)為消費后，是可取得帶稅率的發(fā)票的，其中ETC卡必須在充值時不開具不征稅發(fā)票，如果開了也不能再換發(fā)票，加油卡雖然沒明確規(guī)定，但是實踐中如果要抵扣，也建議實際發(fā)生業(yè)務(wù)后去開專票，充值時候不開發(fā)票。

所得稅扣除除了發(fā)票，我們盡量取得更多證明業(yè)務(wù)真實發(fā)生的其他扣除憑證，特別是金額相對較大的部分，這個相關(guān)證明主要就是消費記錄，比如加油記錄，通行記錄等。

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