一、什么是暫估入賬？

一句話解釋：貨到了但發票沒到，會計先“預估記賬”的操作。
舉個例子
小王開了一家超市，12月30日收到一批價值10萬元的飲料，但年底供應商發票還沒開。為了準確核算當月利潤，小王只能先按10萬元“預估”記錄成本，等次年拿到發票再調整。這就是暫估入賬的典型場景！

核心邏輯：遵循“權責發生制”——業務發生了就要記賬，不管錢有沒有付、票有沒有開。

二、什么時候必須用暫估入賬？

3種常見場景

①貨到票未到

案例：某服裝廠12月購入面料50萬元已入庫，但供應商次月才開票。

處理：年底暫估入庫成本50萬元，確保利潤表真實。

②工程跨年結算

案例：建筑公司年底完成工程進度60%（總造價1000萬），已開票400萬。

處理：暫估剩余200萬元成本（600萬-400萬），匹配工程收入。

③服務已發生未開票

案例：企業12月支付廣告服務費30萬元，但次年1月才收到發票。

處理：年底暫估30萬元費用，避免成本漏記。

三、正確操作步驟

第一步：暫估入賬
時間：業務發生當月（如12月收到貨物）
分錄

借：庫存商品/主營業務成本 XX元（暫估價）

貸：應付賬款-暫估 XX元

必備附件：合同關鍵頁、入庫單、物流單（證明業務真實）。

第二步：收到發票
時間：次年1月拿到發票
操作

紅字沖銷原暫估分錄

按發票金額重新入賬

（沖銷）

借：庫存商品/主營業務成本 -XX元（紅字）

貸：應付賬款-暫估 -XX元（紅字）

（重新入賬）

借：庫存商品/主營業務成本 XX元（實際金額）

應交稅費-應交增值稅（進項稅額） X元

貸：應付賬款/銀行存款 XX元

第三步：匯算清繳調整
關鍵時間：次年5月31日前

若發票已到：直接稅前扣除，無需調整。

若發票未到：必須做納稅調增，補繳企業所得稅！

四、踩中這些雷區，小心被罰！

風險1：虛構暫估成本

反面案例：某企業虛增暫估原材料300萬元，無合同無入庫單，被稅局認定偷稅90萬，罰款135萬元！

合規要點：暫估必須基于真實業務，保留完整證據鏈。

風險2：長期掛賬不處理

反面案例：某公司2022年暫估的50萬元費用，拖到2024年仍未取得發票，被要求補稅+滯納金12萬元。

合規要點：次年5月31日前未取得發票，必須做納稅調增！

風險3：隨意調整暫估金額

反面案例：會計為調節利潤，將暫估成本從80萬改為50萬，導致成本波動異常引發稽查。

合規要點：暫估金額應參考合同價、歷史價或市場價，不得人為操縱。

五、3招教你安全暫估

1，建臺賬監控

2，合同加“緊箍咒”
在采購合同中寫明：“乙方需在結算后20日內提供發票，逾期按日0.1%支付違約金。”

3，定期清理“僵尸暫估”
每季度末清理超3個月的暫估項目，無票的直接沖回并納稅調增。

總結：
暫估入賬就像會計的“預判技能”，用得好能真實反映企業經營，用不好則變成偷稅工具。牢記三大原則：業務真實、證據充分、按期調整，才能讓暫估入賬既合規又高效！如需了解更多園區稅收政策，可后臺滴滴