總有粉絲詢問關于臨時工工資的問題，小編今天就統一解答一下。

這是您在祥順企服閱讀的第 21，162篇

01

稅局明確了！臨時工工資個稅按這個來！

問題內容：

公司打掃衛生的阿姨，沒有和公司簽訂勞動合同，作為臨時工，每個月定時發放工資，請問這部分工資要怎么申報個稅，是按工資薪金申報，還是按勞務報酬申報，按勞務報酬是不是要開勞務票？

稅局回復：

根據稅局的回復，給大家總結如下：

1、公司與臨時工簽訂了勞動合同的，或者雖然未簽訂勞動合同，但勞動關系成立的：

其中，關于勞動關系認定的確立標準參考如下：

2、公司未與臨時工簽訂勞動合同，僅是勞務關系的：

02

臨時工工資沒有發票怎么辦？

解決辦法：企業以個人的名義去代開。

個人不想去稅局代開，公司可以和個人簽訂合同，勞務費簽成含稅價，把稅金開進發票。一方面滿足了個人只拿稅后收入的要求，另一方面也滿足公司入賬的要求。

所謂含稅，并不是說納稅義務發生了改變，只是說這部分錢企業幫忙支付了，而且把金額開到發票里面，個人只拿稅后酬勞。

比如和個人談好稅后勞務費是31000元

設：該筆酬金稅前金額為X

則：個人應繳增值稅A＝X／（1＋3%）×3%

個人應繳城建稅B＝X／（1＋3%）×3%×7%

個人應繳個人所得稅C＝〔X／（1＋3%）〕×（1－20%）×30%－2000

備注：教育費附加和地方教育附加可享受減免

由于稅后報酬＝稅前報酬－應繳增值稅－應繳城建稅－應繳個人所得稅

故：

31000＝X－［X／（1＋3%）×3%］×（1＋7%）－｛［X／（1＋3%）］×（1－20%）×30%－2000｝

求出一個稅前報酬的值，那么就按照這個報酬去申請代開發票：

企業實際承擔的費用也就是X，個人取得的勞務費就是31000，X-31000就等于交的各項稅費。

賬務處理如下：

借：銷售費用—勞務費X

貸：銀行存款 31000

其他應付款—代扣增值稅A

其他應付款—代扣城建稅B

其他應付款—代扣個人所得稅C

代扣代繳稅時：

借：其他應付款—代扣增值稅A

其他應付款—代扣城建稅B

其他應付款—代扣個人所得稅C

貸：銀行存款 X-31000

03

公司雇傭臨時工發生的支出如何計算扣除？

公司支付臨時工的支出，如何稅前扣除，需要從兩方面來考慮：

一、臨時工與企業存在雇傭與被雇傭關系（勞動關系）

總結：公司雇傭臨時工發生的支出，屬于工資薪金支出的，作為工資薪金支出扣除，準予計入企業工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據；屬于職工福利費支出的，在工資薪金總額14%以內的部分，準予扣除。

二、臨時工與企業不存在雇傭與被雇傭關系（勞務關系）

1.企業雇傭臨時工發生的支出稅前扣除須滿足的條件

（1）需要取得發票

小貼士：

國家稅務總局2018年第28號公告規定，企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目，其支出以發票（包括按照規定由稅務機關代開的發票）作為稅前扣除憑證。

（2）需要取得個人收據

小貼士：

支付個人500元/次（或者每日累計500元）以下的零星支出，不需要發票，可以憑自然人開具的個人收據在企業所得稅前扣除。個人收據應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

04

臨時工需不需要繳納社保？

臨時工需不需要繳納社保應區分以下3種情況：

情形1：簽訂了勞動合同，定期支付勞動報酬。

這種情況形成了雇傭關系，應該繳納社保。

情形2：未簽訂勞動合同，但事實上構成了勞動關系。

這種情況也形成了雇傭關系，應該繳納社保。如何判斷實質上構成了勞動關系，應參照勞社部發[2005]12號第一條、第二條規定確定。

情形3：簽訂勞務合同，屬于服務關系。

這種情況，不繳納社保。

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